РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 июля 2020 года г. Ангарск 

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Поповой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3488/2020 (УИД 38RS0001-01-2020-002783-26) по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области к ШАМ о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области обратилась с административным иском о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, состоял на учете в ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области, длительность прекращена **. ШАМ является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227, 228 НК РФ. Сумма НДФЛ за 2018 составила 28 633,00 рублей, с учетом частичной уплаты сумма задолженности составила 13 633,00 рублей. Кроме того, административным ответчиком сумма НДФЛ за 2017 уплачена позже установленного срока. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в связи с несвоевременной уплатой налога. Кроме того, административному ответчику начислен штраф в размере 500,00 рублей. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, пени и штрафа, в установленный законом срок задолженность по обязательным платежам не уплачена. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налога и пени, судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ответчика. Просит взыскать с ответчика сумму задолженности по обязательным платежам на общую сумму 15 165,38 рублей. 

Представитель административного истца ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено. 

Административный ответчик ШАМ в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств суду не представлено. 

Суд, изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. ст. 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

На основании пункта 6 статьи 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пункта 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная, исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). В части 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено:

ШАМ представлена в налоговый орган налоговая декларация за 2017, сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ составила 25 983,00 рублей.

Кроме того, ШАМ представлена в налоговый орган налоговая декларация за 2018, сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ составила 43 887,00 рублей.

ИФНС России по г. Ангарску в период с ** по ** была проведена налоговая проверка в отношении налога на доходы физических лиц за 2016. 

На основании проведенной проверки, решением № от ** ИФНС России по г. Ангарску установлен факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016, в соответствии со ст. 119 НК РФ ответчику начислен штраф 500,00 рублей

В материалах дела отсутствуют сведения о признании указанного выше решения незаконным либо его отмене. При вынесении решения учтены обстоятельства смягчающие ответственность налогоплательщика соответствии с п.1 ст. 112 НК РФ.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ИФНС по г. Ангарску Иркутской области направило ответчику требования об уплате налога и пени: 

№ от ** об уплате штрафа в сумме 500,00 рублей, срок исполнения 05.03.2018. 

№ от ** об уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 в сумме 925,48 рублей, срок исполнения 06.05.2019,

№ от ** об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 28 633,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 в сумме 106,90 рублей, срок исполнения 17.09.2019.

В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требованиях, не погасил. 

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

06.11.2019 налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности. 11.11.2019 мировым судьей 35 судебного участка по г. Ангарску и Ангарскому району выдан судебный приказ № о взыскании обязательных платежей на сумму 31 082,52 рублей. 

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания пропущен не был, т.к. срок для исполнения требования № от 31.07.2019 установлен 17.09.2019, следовательно, шестимесячный срок для обращения с заявление о выдаче судебного приказа истекает 17.03.2020. 

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, 03.12.2019 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа, в том числе оспариванием оснований для взыскания задолженности. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов ответчиком не предпринято. 

В судебное заседание административным ответчиком доказательств оплаты налога, пени и штрафа не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета обязательных платежей. 

Поскольку, с учетом частичной оплаты, судом достоверно установлено наличие задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 в сумме 13 633,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 года в сумме 106,90 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 года в сумме 925,48 рублей, штрафа в сумме 500,00 рублей, то указанные обязательные платежи подлежат взысканию с ответчика. 

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходи к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (03.12.2019), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 03.06.2020 срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. административный истец был вправе обратиться в суд с административным иском по 03.06.2020. 

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты налога на доходы физических лиц, пени и штрафа ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 606,62 рублей, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенному размеру требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Ангарску Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ШАМ (ИНН № в доход государства:

налог на доходы физических лиц за 2018 в сумме 13 633 рублей 00 копеек, 

пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 в сумме 106 рублей 90 копеек за период с ** по **,

пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 в сумме 925 рублей 48 копеек за период с ** по **,

штраф в сумме 500 рублей 00 копеек. 

Взыскать с ШАМ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 606 рублей 62 копейки.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения. 

Судья М.В. Ягжова 

Мотивированное решение изготовлено 21 июля 2020 года.