РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 25 марта 2025 года

Бутырский районный суд адрес в составе судьи Островского А.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-231/2024 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 15 по Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022 года в размере сумма, по транспортному налогу за 2022 года в размере сумма, по земельному налогу за 2022 год в размер е338 сумма, НДФЛ за 2020 год в размере сумма, штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма, штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, УСН за 2022 год в размере сумма, по страховым взносам за 2023 год в размере сумма, по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 г.) за 2022 год в размере 127 852,51, пени в размере 1 164 490,28, а всего задолженности по налогам на общую сумму сумма, мотивируя свои требования тем, что у ответчика имеется задолженность по обязательным платежам, а требование налогового органа об уплате денежной суммы в добровольном порядке не исполнено.

Представитель ИФНС России № 15 по Москве в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как усматривается из письменных материалов дела, ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

- жилого дома с кадастровым номером 66:25:0701008:236 по адресу: адрес;

- квартиры с кадастровым номером 66:41:0401048:4714 по адресу: адрес, 102;

- транспортного средства марки марка автомобиля, г.р.з. С170ОС96, 150 л.с.;

- транспортного средства марки марка автомобиля, г.р.зК080НВ196, 340 л.с.;

- транспортного средства марки «БЕНТЛИ КОНТИНЕНТАЛЬ», г.р.з. Р119Р196, 507 л.с.;

-земельного участка с кадастровым номером 66:25:0701008:63:236 по адресу: адрес;

-земельного участка с кадастровым номером 66:42:0201004:450:63:236 по адресу: адрес, Гусевское восточное, адрес, с южной стороны граничит с землями сельскохозяйственного кооператива Гусевское;

-земельного участка с кадастровым номером 66:35:0102002:4 по адресу: адрес. 

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.ст. 359,362,363 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, и исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учете) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которого данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В силу статьи 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Расчет транспортного налога производится по формуле – (налоговая база) *(налоговая ставка) *(количество месяцев владения в году/12).

Транспортный налог за 2021 год рассчитан следующим образом:

- марка автомобиля, - 150,00*11,70* (12/12)= сумма

- марка автомобиля, - 340,00*99,20* (12/12) = сумма 

- «БЕНТЛИ КОНТИНЕНТАЛЬ», 507*99,20*(5/12) = сумма 

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

 Согласно п. 2, п. 3, п. 4 ст. 403 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 406 НК РФ закреплен порядок исчисления налоговой ставки.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1. ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки, в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случае, если сумма налога начисленная в отношении земельного участка в соответствии со ст. 396 НК РФ, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1 и расчет налога производится по формуле, где Налог=налог за предыдущий налоговый период*1,1* (количество месяцев владения/12)

Согласно представленному расчету налог на имущество (66:25:0701008:236) за 2022 год составил сумма (4 937,27*1,1*(6/12).

Согласно представленному расчету налог на имущество (66:41:0401048:4714) за 2022 год составил сумма (3 850*1,1*(8/12).

Согласно представленному расчету земельный налог (66:25:0701008:63:236) за 2022 год составил сумма (1 900* 030% *(6/12)).

Согласно представленному расчету земельный налог (66:42:0201004:450:63:236) за 2022 год составил сумма (26 495,45*0,30%*(12/12).

Согласно представленному расчету земельный налог (66:35:0102002:4) за 2022 год составил сумма (279 009,09*1, 50%*(11/12).

В силу ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по мету жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, в отношении ФИО1 в налоговый орган поступили сведения о получении доходов от продажи или дарения объекта недвижимости, с которых он обязан уплатить налог на доходы физических лиц.

Задолженность по НДФЛ с доходов, полученных ФИО1 в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год составила сумма

С учетом частично произведенной оплаты, задолженность составляет сумма (19.12.2023 на сумму сумма, 21.07.2024 на сумму сумма). 

Следовательно, непредставление в установленный НК РФ срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., а также неуплата налога на доходы физических лиц за 2022 год свидетельствует о совершении налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Сумма штрафа за непредставление декларации за 2022 г. составила сумма ( 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за 2022 год -5%*329 995* количество полных/неполных просроченных месяцев – 3/8). 

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа составила сумма (329 995 * 20%/8 (смягчающие обстоятельства ).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловано и вступило в законную силу.

Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.07.2010 по 18.07.2024.

Согласно статей 419, 430 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающееся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся, в установленном законодательством Российской Федерации порядке, частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают:

За 2023 год:

СВ на ОПС - сумма;

СВ на ОМС - сумма;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год, составляют сумма

В соответствии с информацией, представленной в ИФНС России № 15 по адрес (далее - Инспекция) Налогоплательщик 01.03.2023 представил первичную Декларацию за 2022 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Административный ответчик состоял на налоговом учете в МИФНС России №31 по адрес. Находился на упрощенной системе налогообложения с 01.01.2017, объект (доходы, уменьшенные на величину расходов». Основной вид деятельности 68.20.2 Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке.

В соответствии со ст. 346.1 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28- го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;

налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право.

Согласно налоговой декларации сумма полученных доходов за налоговый период составляет сумма Сумма понесенных расходов - сумма Сумма исчисленного налога за налоговый период - сумма

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В ходе проведения налоговой проверки установлено расхождение между представленной отчетностью и информацией, имеющейся у Инспекции.

При проведении налоговой проверки выявлено нарушение ст. 346.15 НК РФ «порядок определения доходов», ст. 346.17 НК РФ «порядок признания доходов и расходов» в виде занижения налоговой базы по итогам сумма года на сумма, что повлекло за собой неуплату налога в размере сумма

Таким образом, с учетом положений п. 1 ст. 249, и. 3 ст. 346.11, и. 1 ст. 346.15 НК РФ выручка, полученная предпринимателем в результате отчуждения ранее приобретенньгх им объектов недвижимости, подлежит налогообложению по правилам, установленным главой 26.2 НК РФ, как доход от предпринимательской деятельности, (в представленной налогоплательщиком Книге учета доходов и расходов за 2022 год, доход от продажи недвижимого имущества не отражен).

Таким образом, сумма задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составляет:

За 2022 год:

- УСН доходы минус расходы составляет сумма

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

По УСН за 2022 год в размере сумма начислены пени в период с 29.04.2023 по 19.07.2024в размере сумма

По страховым взносам за 2023 год в размере сумма начислены пени в период с 10.01.2024 по 19.07.2024 в размере сумма

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год, в размере сумма начислены пени в период с 04.07.2023 по 19.07.2024 в размере сумма

По налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма (остаток задолженности составляет сумма) начислены пени в период с 18.07.2023 по 19.07.2024 в размере сумма 

По земельному налогу налог за 2022 год в размере сумма начислены пени в период с 02.12.2023 по 19.07.2024 в размере сумма

По транспортному налогу за 2022 год в размере сумма начислены пени в период с 02.12.2023 по 19.07.2024 в размере сумма 

По налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма начислены пени в период с 02.12.2023 по 19.07.2024 в размере сумма

Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Абзацем 1 пункта 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с абзацем 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изменений в налоговом законодательстве, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности, при этом в случае изменения суммы долга уточненное требование об уплате задолженности не выставляется.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства России от 29.03.2023 года № 500 Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Ответчику направлено налоговое уведомление за налоговый период 2022 года № 89309047 от 15.08.2023 со сроком оплаты 01.12.2023.

В связи с неуплатой ответчиком задолженности по налогам и сборам, Инспекцией ФНС России № 15 по Москве на основании ст.ст. 69,70 НК РФ г. в адрес налогоплательщика было направлено требование № 71885 от 06.12.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023 г. 

В связи с неуплатой Ответчиком указанных налогов, Инспекция в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, статьи 123.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 3 Октябрьского районного суда адрес с заявлением о вынесении судебного приказа.

16.05.2024вынесен судебный приказ № 2а-1281/2024. 

29.10.2024г. судебный приказ № 2а-1281/2024 отменен.

В судебный приказ № 02а-1281/2024 от 16.05.2024 вошли задолженности по: Транспортному налогу за 2022 год на сумму сумма; Налогу на имущество физических лиц за 2022 год на сумму сумма; Земельному налогу за 2022 год на сумму сумма; Налогу на доходы физических лиц за 2022 год на сумму сумма (остаток задолженности составляет сумма); Штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма

26.07.2024 г. вынесен судебный приказ № 2а-2209/2024. 

29.10.2024г. судебный приказ № 2а-2209/2024 отменен.

В судебный приказ № 02а-2209/2024 от 26.07.2024 вошли задолженности по: УСН за 2022 год на сумму сумма; Страховые взносы за 2023 год на сумму сумма; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год, на сумму сумма; Штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма; Пени на сумму сумма

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Применительно к ч. 6 ст. 289 КАС РФ, правильность произведенного налоговым органом расчета по налогам у суда сомнений не вызывает, судом проверен, признан обоснованным и арифметически верным. ИФНС России № 15 по Москве представлен подробный расчет задолженности и пени. При этом, каких-либо возражений относительно размера задолженности или сведений об уплате таковой ответчиком суду не представлено. До настоящего времени задолженность по налогам и сборам в полном объёме административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Сроки обращения за взысканием недоимок по налогам, установленные положениями статьи 48 НК РФ и 286 КАС РФ, налоговым органом соблюдены. Равно как и сроки для взыскания пени.

До настоящего времени задолженность по налогам в полном объёме административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

С учетом изложенного, поскольку налоговое требование административным ответчиком в полном объёме не исполнено, доказательств исполнения суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика суммы задолженности по налогу на имущество за 2022 года в размере сумма, по транспортному налогу за 2022 года в размере сумма, по земельному налогу за 2022 год в размер е338 сумма, НДФЛ за 2020 год в размере сумма, штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма, штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, УСН за 2022 год в размере сумма, по страховым взносам за 2023 год в размере сумма, по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 г.) за 2022 год в размере 127 852,51, пени в размере 1 164 490,28, а всего задолженности по налогам на общую сумму сумма

Исходя из вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объёме.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспортные данные, ИНН 

<

***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес (ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>, КПП: 771501001) задолженность по налогу на имущество за 2022 года в размере сумма, по транспортному налогу за 2022 года в размере сумма, по земельному налогу за 2022 год в размер е338 сумма, НДФЛ за 2020 год в размере сумма, штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма, штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, УСН за 2022 год в размере сумма, по страховым взносам за 2023 год в размере сумма, по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 г.) за 2022 год в размере 127 852,51, пени в размере 1 164 490,28, а всего задолженности по налогам на общую сумму сумма

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Бутырский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья А.В. Островский

Мотивированное решение составлено 25 апреля 2025 года