Дело № 2-6759/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

[ 00.00.0000 ] Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Ермаковой О.А., при секретаре Проторской С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода о признании недействительным решения об отказе в осуществлении зачета суммы излишне уплаченного налога, взыскании денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода о признании недействительным решения об отказе в осуществлении зачета суммы излишне уплаченного налога, взыскании денежных средств. В обоснование заявленных требований истец ФИО1 указала, что [ 00.00.0000 ] истец обратилась в ИФНС Росси по Нижегородскому району Г.Н.Новгорода с заявлением о зачете переплаты по налогу на имущество физических лиц в сумме 14 517,45 рублей в счет предстоящих платежей. Решением [ № ] от [ 00.00.0000 ] налоговый орган отказал истцу в осуществлении зачета по причине пропуска установленного п.7 ст. 78 Налогового кодекса РФ трехлетнего срока на обращение с таким заявлением.

Считая, что причина, отказа в проведении зачета не основана на нормах Налогового кодекса РФ, истец обратилась с жалобой в УФНС России по Нижегородской области, в которой пояснила, что из сведений полученных истцом при посещении личного кабинета ей стало известно, что по налогу на имущество физических лиц у нее имеется переплата в сумме 14 517,45 руб., в связи с чем, [ 00.00.0000 ] (вх. [ № ]) в адрес ИФНС России по Нижегородскому району Г.Н.Новгорода истцом направлено заявление о производстве зачета указанной суммы в счет исполнения текущих налоговых обязательств.

Однако, по итогам рассмотрения заявления истца на уровне налогового органа вынесено Решение об отказе в осуществлении зачета (возврата) суммы излишне уплаченного налога [ № ] от [ 00.00.0000 ] , в связи с истечением 3-х летнего срока с момента возникновения переплаты - основание ст.78 Налогового кодекса РФ.

С Решением налогового органа истец не согласна.

Со стороны налогового органа в части извещения истца как законопослушного налогоплательщика об имеющейся переплате и принятию мер по возврату или зачету излишне уплаченного налога на имущество физических лиц произведено не было.

По итогам рассмотрения жалобы УФНС России по Нижегородской области признал факт переплаты в размере 10 572 рубля 45 копеек по налогу на имущество физических лиц но мер по возврату означенной суммы налога не предлагает.

В рассматриваемом случае сумма процентов за пользование своевременно не возвращенным налогом на имущество физических лиц составляет 11 565 рублей 43 коп.

На основании изложенного истец просит суд признать бездействие налогового органа незаконным; признать незаконным причину отказа в осуществлении зачета (возврата) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с истечением 3-х летнего срока с момента возникновения переплаты, в связи с неизвещением налогоплательщика об имеющейся переплате налога в установленные законом сроки; взыскать в пользу истца с ИФНС России по Нижегородскому району 10 572 рубля 45 копеек переплату по налогу на имущество физических лиц; взыскать в пользу истца с ИФНС России по Нижегородскому району сумму процентов за пользование своевременно не возвращенного налога на имущество физических лиц в размере 11 565 рублей 43 копеек; а также расходы по уплате госпошлины в размере 300 руб. 

Определением судьи Нижегородского района г. Н. Новгорода к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требования относительно предмета спора, было привлечено Управление федеральной налоговой службы по Нижегородской области. 

В судебном заседании представитель истца ФИО2, действующий на основании доверенности, исковые требования поддержал, просил их удовлетворить, дал пояснения по существу иска. 

В судебном заседании представитель ответчика ФИО3, действующая на основании доверенности, иск не признала по основаниям, изложенным в отзыве на исковое заявление. 

Истец ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась. 

Представитель третьего лица Управления федеральной налоговой службы по Нижегородской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Суд, с учетом мнения представителя истца и представителя ответчика счел возможным рассмотреть гражданское дело в отсутствие неявившихся лиц, в соответствии с ч. 3 ст. 167 ГПК РФ.

Суд, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст.45 Конституции РФ «1. Государственная защита прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации гарантируется.

2. Каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом».

Согласно ст.46 Конституции РФ «1. Каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод». 

Как указано в ст.8 ГК РФ, «1. Гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.

В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают:

2)из актов государственных органов и органов местного самоуправления, которые предусмотрены законом в качестве основания возникновения гражданских прав и обязанностей;

4)в результате приобретения имущества по основаниям, допускаемым законом;

8)вследствие иных действий граждан и юридических лиц;

9)вследствие событий, с которыми закон или иной правовой акт связывает наступление гражданско-правовых последствий.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 78 Налогового кодекса российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Согласно п. 2 ст. 78 Налогового кодекса российской Федерации «Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей».

В силу п.п. 4,5 ст. 78 Налогового кодекса РФ «4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно».

Судом установлено, что ФИО1 [ 00.00.0000 ] обратилась в ИФНС России по Нижегородскому району города Нижнего Новгорода с заявлением о зачете переплаты по налогу на имущество физических лиц в сумме 14 517,45 рублей в счет предстоящих платежей.

По итогам рассмотрения заявления Налоговым органом вынесено решение об отказе в осуществлении зачета (возврата) суммы излишне уплаченного налога от [ 00.00.0000 ] [ № ], в связи с пропуском ФИО1 установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока на обращение с таким заявлением.

Истец, оспаривая принятое решение, обратилась с жалобой (вх. от [ 00.00.0000 ] [ № ]) о признании недействительным Решения об отказе в осуществлении зачета (возврата) суммы излишне уплаченного налога [ № ] от [ 00.00.0000 ] в Управление ФНС России Нижегородской области.

По результатам рассмотрения жалобы ФИО1 УФНС России по Нижегородской области приняло решение. В части отказа в осуществлении зачета излишне уплаченных сумма налога на имущество физических лиц в размере 10 572,45 рублей в счет предстоящих платежей, жалобу оставило без удовлетворения. В части осуществления зачета излишне уплаченных сумм налога на имущество физических лиц в размере 3 945 рублей в счет текущего платежа по налогу на имущество жалобу оставило без рассмотрения.

Судом установлено, что до 1 января 2015 года налогообложение имущества физических лиц осуществлялось согласно Закону Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

На основании ст. 1 Закона N 2003-1 налогоплательщиками налога на имущество физических: лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество.

Согласно ст. 4 Закона N 2003-1 от уплаты налога на имущество физических лиц были освобождены пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Льгота по налогу на имущество физических лиц пенсионерам предоставляется на основании, пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ (до 1 января 2015 г. - на основании абз. 2 п. 2 ст. 4 Закона N 2003-1).

Лицо, имеющее право на льготы, самостоятельно представляет необходимые документы в налоговые органы (п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1, п. 6 ст. 407 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, самостоятельно произвела уплату налога на имущество за [ 00.00.0000 ] год в общей сумме 19 356,60 руб., в т.ч. в размере 9 678,30 руб. и 9 678,30 руб. - по сроку уплаты [ 00.00.0000 ] и [ 00.00.0000 ] соответственно.

В [ 00.00.0000 ] году истец обратилась в налоговый орган, с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество физических лиц и представила документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. 

В связи с чем, инспекция [ 00.00.0000 ] произвела перерасчет (уменьшение начисления) ранее исчисленных сумм налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] год в сумме 14 517, 45 руб. (по сроку уплаты [ 00.00.0000 ] в сумме 7 258,72 руб. и по сроку уплаты [ 00.00.0000 ] в сумме 7 258,73руб.). В результате произведенных зачетов сумма излишне уплаченного налога составила 14 517,45 рублей. За период [ 00.00.0000 ] -[ 00.00.0000 ] г.г. указанный налог не исчислялся в связи с предоставлением льготы.

Таким образом, судом установлено, что спорная сумма переплаты возникла у ФИО1 после обращения в инспекцию в [ 00.00.0000 ] году, когда представлено удостоверение для получения налоговой льготы. Предоставляя данное удостоверение, для получения налоговой льготы, истец должна была знать, что налог, уплаченный за [ 00.00.0000 ] год после [ 00.00.0000 ] будет являться излишне уплаченным.

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (п. 3 ст. 78 НК РФ).

В нарушение данной нормы инспекция сообщила ФИО1 об имеющейся переплате только в [ 00.00.0000 ] (извещение от [ 00.00.0000 ] [ № ]).

Поскольку о факте переплаты налога ответчик направил сообщение ФИО1 в [ 00.00.0000 ] , она правомерно (в пределах трехлетнего срока) [ 00.00.0000 ] обратилась в налоговый орган с заявлением о зачете суммы излишне уплаченного налога.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ответчик неправомерно вынес решение от [ 00.00.0000 ] [ № ] об отказе в осуществлении зачета излишне уплаченных сумм налога в счет предстоящих платежей.

Кроме того, на основании изложенного суд приходит к выводу, об удовлетворении требований истца о признании незаконным бездействия ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода, которое выразилось в неизвещении истца об имеющемся факте переплаты налога. 

Однако как следует из решения по жалобе ФИО1 от [ 00.00.0000 ] б/н (вх. [ № ] от [ 00.00.0000 ] ), за [ 00.00.0000 ] год налоговый орган произвел расчет сумм транспортного налога и налога на имущество физических лиц, размер налога составил 126 519 руб. и 3 945 руб. соответственно (налоговое уведомление от [ 00.00.0000 ] N [ № ]). Срок уплаты указанных налогов не позднее [ 00.00.0000 ] .

Инспекция произвела зачет излишне уплаченного налога в счет погашения текущего платежа по налогу на имущество физических лиц и отразила данный факт в карточке лицевого счета и в ЛК налогоплательщика. По результатам произведенного инспекцией зачета сумма налога на имущество физических лиц к уплате, с учетом переплаты по налогу составила ноль рублей, сумма переплаты составила - 10 572,45 руб.(14 517,45 - 3 945), что подтверждается налоговым уведомлением от [ 00.00.0000 ] [ № ].

В соответствии со ст. 78 НК РФ зачет излишне уплаченных федеральных налогов и сборов региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. 

В силу п. 1 ст. 12 НК РФ Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные региональные и местные налоги и сборы.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что зачет излишне уплаченного налога может производиться только внутри каждого вида налога: федеральные налоги засчитываются в счет федеральных, региональные - в счет региональных, местные - в счет местных. Транспортный налог (ст. 14 НК РФ) и налог на имущество физически лиц (ст. 15 НК РФ) относятся к разным видам налогов - региональным и местным налога соответственно.

Таким образом, суд приходит к выводу, что переплату по налогу на имущество физических лиц в счет текущего платежа по транспортному налогу зачесть нельзя.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 79 Налогового кодекса РФ «1.Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога».

Согласно п. 3. ст. 79 Налогового кодекса «Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму».

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта (п. 4 ст. 79 Налогового кодекса РФ). 

Как установлено судом, сумма переплаты налога истцом составила - 10 572,45 руб.

Таким образом, в силу положений ст. 79 НК РФ указанная сумма подлежит взысканию с ответчика. 

Истцом заявлено требования о взыскания с ответчика суммы процентов за пользование чужими денежными средствами.

В соответствии с п. 10 ст. 78 Налогового кодекса РФ на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Истцом представлен расчет, согласно которому сумма процентов за пользование чужими денежными средствами за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] составляет 11 565,43 руб. 

Проверив данный расчет, суд считает, что он произведен арифметически верно. 

Руководствуясь приведенными положениями закона, учитывая, что обязательства по возврату излишне уплаченной суммы налога ответчиком не исполнены надлежащим образом, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию проценты за пользование чужими денежными средствами за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в размере 11 565,43 руб.

В соответствии со ст.98 ГПК РФ «Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований».

Суд считает возможным возместить истцу судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб. 

Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Признать бездействие ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода, выражавшееся в неизвещении об имеющемся факте переплаты налога, незаконным.

Признать незаконным причину отказа ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода в осуществлении зачета суммы излишне уплаченного налога в связи с истечением трехлетнего срока с момента возникновения переплаты.

Взыскать с ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода в пользу ФИО1 денежные средства в размере 10 572,45 рубля, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 11 565,43 рублей, а также расходы на оплату государственной пошлины в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Нижегородский областной суд через Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А. Ермакова