дело № 3а-68/2020 (3а-736/2019)

16OS0000-01-2019-000722-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

город Казань 4 марта 2020 года 

Верховный Суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Сафиной М.М. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Нуреевой Д.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО9 к федеральному государственному бюджетному учреждению «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии», Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Татарстан, Министерству земельных и имущественных отношений Республики Татарстан об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости,

УСТАНОВИЛ:

ФИО10 обратился в суд с административным исковым заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости:

земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под строительство консервного и пивобезалкогольного заводов) площадью 1 360 квадратных метров с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: 

<

адрес> (далее – земельный участок с кадастровым номером ....

земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под строительство консервного и пивобезалкогольного заводов) площадью 4 064 квадратных метра с кадастровым номером .... расположенного по адресу: 

<

адрес> ((далее – земельный участок с кадастровым номером ....);

производственного здания нежилого назначения площадью 5 591 квадратный метр с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: 

<

адрес> (далее – нежилое здание с кадастровым номером ....).

Ссылаясь на нарушение своих прав как налогоплательщика земельного налога и налога на имущество физических лиц, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, административный истец просил определить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером .... равной его рыночной стоимости в размере 862 000 рублей по состоянию на 1 января 2015 года; земельного участка с кадастровым номером .... равной его рыночной стоимости в размере 2 576 000 рублей по состоянию на 1 января 2015 года; нежлоиго здания с кадастровым номером .... равной его рыночной стоимости в размере 5 363 000 рублей по состоянию на 1 января 2014 года.

В судебном заседании представитель ФИО11. поддержал административное исковое заявление по изложенным в нем основаниям, уточнил заявленные требования в части величины рыночной стоимости объектов недвижимости, просил определить ее в размере, определенном в результате судебной экспертизы. 

Представитель Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан ФИО12. административный иск не признал. 

Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Татарстан, федеральное государственное бюджетное учреждение «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии», Исполнительный комитет муниципального образования «город Альметьевск» Альметьевского муниципального района Республики Татарстан, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, представителей для участия в судебном заседании не направили. 

На основании части 4 статьи 247 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Нормами Налогового кодекса Российской Федерации земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог, указаны в качестве объектов налогообложения (пункт 1 статьи 389), при этом физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения, на праве собственности, являются налогоплательщиками земельного налога (пункт 1 статьи 388), налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков (статья 390). 

Решением Альметьевского городского совета от 15 ноября 2013 года № 116 «О земельном налоге на территории города Альметьевска Альметьевского муниципального района Республики Татарстан» на территории данного муниципального образования установлен и введен в действие обязательный к уплате земельный налог, определены ставки земельного налога в процентах от кадастровой стоимости земельных участков.

Согласно пункту 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных названным Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. 

В силу пункта 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 указанной статьи.

В случае определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (пункт 3 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации).

Налоговым кодексом Российской Федерации также установлено, что помещения, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц (пункт 1 статьи 401), налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (статья 400).

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, если такой порядок определения налоговой базы установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом законодательный орган государственной власти субъекта Российской Федерации вправе установить единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. 

Законом Республики Татарстан от 30 октября 2014 года № 82-ЗРТ «Об установлении единой даты начала применения на территории Республики Татарстан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Республики Татарстан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2015 года.

Налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, обязательный к уплате на территории города Альметьевска Альметьевского муниципального района Республики Татарстан установлен и введен в действие решением Альметьевского городского совета от 19 ноября 2014 года № 150 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Альметьевска Альметьевского муниципального района Республики Татарстан».

Как видно из материалов дела, земельные участки с кадастровыми номерами .... и ...., поставленные на государственный кадастровый учет 22 марта 2010 года, нежилое здание с кадастровым номером ...., поставленное на государственный кадастровый учет 29 ноября 2013 года, принадлежат на праве собственности ФИО13 (т. 2 л.д. 177-180,175-177,181-182), 

Кадастровая стоимость земельных участков определена распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан от 25 ноября 2015 года № 2846-р «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов, расположенных на территории Республики Татарстан (за исключением земель населенного пункта города Казани)» по состоянию на 1 января 2015 года в размере 3 024 748 рублей 80 копеек в отношении земельного участка с кадастровым номером ...., 9 042 115 рублей 52 копейки в отношении земельного участка с кадастровым номером .... (т. 2 л.д. 166-167, 173, 174).

Кадастровая стоимость нежилого здания с кадастровым номером .... определена распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан от 24 ноября 2014 года № 2572-р «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости жилого и нежилого назначения (за исключением земельных участков), расположенных на территории Республики Татарстан» в размере 28 944 886 рублей 55 копеек по состоянию на 1 января 2014 года (т.2 л.д. 164-165, 174).

Статьей 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» установлено, что результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены физическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.

Одним из оснований для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости является установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.

В силу части 5 статьи 247 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороны обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований и возражений. При этом обязанность доказывания оснований для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости лежит на административном истце.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 года № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости», на административного истца также возлагается обязанность доказать величину рыночной стоимости, устанавливаемой в качестве кадастровой. Если административный ответчик возражает против удовлетворения заявления, он обязан доказать недостоверность сведений о величине рыночной стоимости, представленных административным истцом, а также иные обстоятельства, подтверждающие его доводы. 

В подтверждение величины рыночной стоимости объектов недвижимости административный истец представил суду отчеты об оценке от 19 сентября 2019 года № 326/19, № 325/19, № 330/19, подготовленные оценщиком общества с ограниченной ответственностью 

<

данные изъяты> (т. 1 л.д. 124-220, 23-122, т. 2 л.д. 2-146).

Согласно отчетам рыночная стоимость земельных участков по состоянию на 1 января 2015 года составила 862 000 рублей в отношении земельного участка с кадастровым номером .... 2 576 000 рублей в отношении земельного участка с кадастровым номером .... рыночная стоимость нежилого здания с кадастровым номером .... по состоянию на 1 января 2014 года составила 5 363 000 рублей с учетом налога на добавленную стоимость.

Министерство земельных и имущественных отношений Республики Татарстан, Исполнительный комитет муниципального образования «город Альметьевск» Альметьевского муниципального района Республики Татарстан заявили о недостоверности представленных административным истцом сведений о величине рыночной стоимости объектов недвижимости. 

Для проверки соответствия отчетов об оценке требованиям законодательства об оценочной деятельности, правильности определения в них рыночной стоимости и установления ее действительной величины судом назначена экспертиза, проведение которой поручено эксперту общества с ограниченной ответственностью 

<

данные изъяты>

Согласно заключению эксперта от 22 января 2020 года № 8-Э/2020 (т. 3 л.д. 1-139), представленные административным истцом отчеты об оценке не соответствует требованиям законодательства Российской Федерации об оценочной деятельности, в том числе требованиям Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», федеральных стандартов оценки и других актов уполномоченного федерального органа, осуществляющего функции по нормативно-правовому регулированию оценочной деятельности.

Эксперт указал на нарушение пунктов 5 и 11 федерального стандарта оценки № 3, а именно: недостоверность информации о наличии коммуникаций на земельных участках, выбранных в качестве объектов-аналогов; отсутствие подтверждения информации о видах разрешенного использования объектов-аналогов при расчете рыночной стоимости земельных участков; отсутствие расчета применяемых значений понижающих корректировок на различия в количестве этажей, заполнение дверных и оконных проемов, коэффициента на законченность конструкций; отсутствие ссылок на источник информации относительно нормативных сроков службы конструктивных элементов, применяемых при расчете физического износа оцениваемого здания; отсутствие ссылок на источник информации о состоянии отделки объектов-аналогов, описания корректировки и источника примененного значения поправки на состояние отделки; отсутствие информации о физическом состоянии объектов-аналогов для расчета ставки аренды за оцениваемые помещения; отсутствие расчета надбавок за риск инвестиционного менеджмента при расчете ставки дисконтирования, равно как и пояснений по данному факту. 

Экспертом также проверена обоснованность выбранных оценщиком методов оценки в рамках каждого из использованных подходов, соответствие выполненного в отчетах расчета стоимости объектов исследования соответствующим подходам и методам, в результате чего эксперт пришел к выводу о неправильном определении в отчетах рыночной стоимости объектов недвижимости. 

Отвечая на поставленные судом вопросы, эксперт определил рыночную стоимость земельных участков по состоянию на 1 января 2015 года сравнительным подходом в размере 1 088 408 рублей в отношении земельного участка с кадастровым номером ...., 3 110 179 рублей в отношении земельного участка с кадастровым номером .... 

Как видно из содержания заключения эксперта (с учетом дополнений к заключению от 2 марта 2020 года), при расчете рыночной стоимости нежилого здания сравнительным подходом рыночная стоимость установлена с выделением налога на добавленную стоимость, в результате чего рыночная стоимость спорного объекта недвижимости по состоянию на 1 января 2014 года определена в размере 18 458 519 рублей. При проведении аналогичных исследований без выделения налога на добавленную стоимость при применении сравнительного подхода, эксперт определил рыночную стоимость этого же объекта недвижимости по состоянию на ту же дату в размере 21 781 052 рубля. 

Административный истец в лице своего представителя с результатами судебной экспертизы согласился, уточнил заявленные требования в соответствии с результатами судебной экспертизы. Представитель Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан не согласился с выводами эксперта о рыночной стоимости объектов недвижимости. 

В соответствии с частями 1 и 3 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу статьи 62, части 8 статьи 82 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заключение эксперта относится к числу доказательств по делу, которое подлежит оценке судом в соответствии со статьей 84 Кодекса в совокупности с другими доказательствами по делу.

Оценив заключение эксперта по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о его соответствии требованиям, установленным частью 2 статьи 82 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 25 Федерального закона от 31 мая 2001 года № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации». 

Заключение эксперта содержит подробное описание проведенных исследований с указанием примененных методов, обоснование сделанных в результате исследования выводов и ответы на поставленные судом вопросы.

Эксперт предупрежден об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения, его выводы объективны и обоснованны, исследования проведены всесторонне и в полном объеме в пределах имеющейся у эксперта специальности, в материалах дела имеются сведения о квалификации эксперта. 

При исследовании судом заключения эксперта сомнений в его обоснованности не возникло, противоречий в выводах эксперта, неполноты, неясности заключения, которые могли бы послужить основанием для проведения повторной или дополнительной экспертизы не установлено, стороны ходатайств об их назначении не заявляли, каких-либо мотивированных замечаний на заключение эксперта, доказательств, способных опровергнуть выводы эксперта, суду не представили. 

При изложенных обстоятельствах, поскольку достоверность представленных административным истцом отчетов об оценке рыночной стоимости объектов недвижимости в результате судебной экспертизы не подтвердилась, они не могут быть приняты судом в качестве допустимых доказательств определения рыночной стоимости. Таким образом, величина рыночной стоимости объектов недвижимости должна быть установлена на основании иных доказательств, не опровергнутых в ходе судебного разбирательства, то есть из заключения эксперта.

В связи с этим требования административного истца об установлении кадастровой стоимости земельных участков равной их рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года подлежат удовлетворению в размере 1 088 408 рублей в отношении земельного участка с кадастровым номером ...., 3 110 179 рублей в отношении земельного участка с кадастровым номером ...., требование об установлении кадастровой стоимости нежилого здания равной рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2014 года – в размере 21 781 052 рубля. 

Частью пятой статьи 24.20 Федерального закона 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» предусмотрено, что в случае изменения кадастровой стоимости по решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 данного Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Согласно пункту 1.1 статьи 391, пункту 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения кадастровой стоимости на основании установления рыночной стоимости по решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 года № 28 разъяснено, что при рассмотрении дел о пересмотре кадастровой стоимости судам следует иметь в виду особенности действия во времени нормативного правового акта об утверждении результатов государственной кадастровой оценки. В той части, в какой эти нормативные правовые акты порождают правовые последствия для налогоплательщиков, они действуют во времени в порядке, определенном федеральным законом для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах (статья 5 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установленная судом кадастровая стоимость применяется до вступления в силу в порядке, определенном статьей 5 Налогового кодекса Российской Федерации, нормативного правового акта, утвердившего результаты очередной кадастровой оценки, при условии внесения сведений о новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости (пункт 28 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 года № 28). 

С учетом даты подачи административного искового заявления (16 октября 2020 года), сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимости, установленной настоящим решением суда, следует применять для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации с 1 января 2019 года, а также учитывать их при определении налоговой базы в отношении земельных участков с кадастровыми номерами ...., .... с 1 января 2016 года, в отношении нежилого здания с кадастровым номером .... – с 1 января 2015 года, до даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости, установленной в результате проведения очередной государственной кадастровой оценки.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175 - 178, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление ФИО14 удовлетворить.

Определить кадастровую стоимость земельных участков (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под строительство консервного и пивобезалкогольного заводов), указав ее равной рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года:

в отношении земельного участка площадью 1 360 квадратных метров с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: 

<

адрес>, в размере 1 088 408 рублей;

в отношении земельного участка площадью 4 064 квадратных метра с кадастровым номером .... расположенного по адресу: 

<

адрес> в размере 3 110 179 рублей.

Указанные сведения о кадастровой стоимости, установленной настоящим решением суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором административным истцом подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, то есть с 1 января 2019 года, а также учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, то есть с 1 января 2016 года, на период до даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости, установленной в результате проведения очередной государственной кадастровой оценки.

Определить кадастровую стоимость производственного здания нежилого назначения площадью 5 591 квадратный метр с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: 

<

адрес>, в размере 21 781 052 рубля по состоянию на 1 января 2014 года.

Указанные сведения о кадастровой стоимости, установленной настоящим решением суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором административным истцом подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, то есть с 1 января 2019 года, а также учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, то есть с 1 января 2015 года, на период до даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости, установленной в результате проведения очередной государственной кадастровой оценки.

Датой подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости считать 16 октября 2019 года.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции через Верховный Суд Республики Татарстан.

Судья Сафина М.М.

Справка: решение принято в окончательной форме 16 марта 2020 года.

Судья Сафина М.М.