Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

р.п.Черлак 27 мая 2024 года

Дело № 2а-394/2023

55RS0038-01-2024-000382-57

Резолютивная часть решения оглашена 27.05.2024 г.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 03.06.2024 г.

Черлакский районный суд Омской области

в составе председательствующего Околелова Ю.Л.

при секретаре Каретниковой А.М.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате: земельного налога за 2015 год в размере 120 руб., пени на указанную недоимку в период с 02.12.2016 по 27.02.2017 в размере 3,52 руб.; земельного налога за 2016 год вразмере 75 руб., пени на указанную недоимку в период с 02.12.2017 по 27.11.2018 в размере 6,72 руб.; налога на имущество за 2015 год в размере 70 руб., пени на указанную недоимку в период с 02.12.2016 по 27.02.2017 в размере 2,05 руб.; налога на имущество за 2016 год в размере 61 руб., пени на указанную недоимку в период с 02.12.2017 по 27.11.2018 в размере 5,47 руб., в общей сумме 342,37 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком. Административный ответчик являлся собственником земельного участка и жилого дома, расположенных в 

<

адрес>. В отношении данных объектов налоговым органом исчислен земельный налог и налог на имущество. Налогоплательщику было направлены налоговые уведомления № 60143459 от 29.07.2016, № 43284705 от 23.08.2017. В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов должнику направлены требования: № 5465 от 28.02.2017 со сроком исполнения до 12.05.2017, № 33041 от 28.11.2018 со сроком исполнения до 22.03.2019. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с неисполнением данных требований налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № 2а-77/2021, который 17.02.2021 г. отменен в связи с поступлением возражений от должника. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не уплачена. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика заявленную выше сумму задолженности по налогам и пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, о месте и времени рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, представила заявление о применении последствий пропуска административным истцом срока исковой давности.

Суд изучив материалы дела, считает что административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить за несвоевременную уплату налога в установленный законом срок.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных налоговых правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога земельного участка признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать ставок, установленных в настоящей статье (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ). В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе квартира.

Как следует из п.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании было установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась собственником жилого дома и земельного участка, расположенных в 

<

адрес>. 

Налоговым органом исчислены земельный налог на указанный земельный участок и налог на имущество в отношении жилого дома, административному ответчику направлены уведомления, содержащие расчет земельного налога с физических лиц и налога на имущество: № 60143459 от 29.07.2016, № 43284705 от 23.08.2017. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов должнику направлены требования: № 5465 от 28.02.2017 со сроком исполнения до 12.05.2017, № 33041 от 28.11.2018 со сроком исполнения до 22.03.2019.

14.01.2021г. в адрес мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области МИФНС России № 1 по Омской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженностей по уплате налогов и пени. 

21.01.2021 г. мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате: земельного налога в размере 195 руб., пени на указанную недоимку в размере 10,24 руб.; налога на имущество в размере 131 руб., пени на указанную недоимку в размере 6,13 руб., в общей сумме 342,37 руб.

17.02.2021 мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника.

После чего административный истец обратился в суд с настоящими исковыми требованиями.

До момента рассмотрения настоящего административного иска в судебном заседании, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена. 

Рассматривая заявление административного ответчика о применении последствий пропуска административным истцом срока исковой давности, суд приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, последним днем, когда налоговый орган мог обратиться с настоящим административным исковым требованием являлся17.08.2021 г.

Судом установлено, что административный истец обратился в суд после отмены судебного приказа 17.04.2024, по истечении более, чем трех лет, при этом каких-либо уважительных причин пропуска срока административный истец не представил, в связи с чем суд приходит к выводу о пропуске по вышеуказанным требованиям срока исковой давности без уважительных причин.

К доводам налогового органа о поступлении к ним определения об отмене судебного приказа лишь 11.03.2024 суд относится критически, поскольку, согласно материалам административного дела № 2а-77/2021 по заявлению ИФНС № 1 по Омской области о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1, указанное определение направлено в адрес налогового органа 17.02.2021.

На основании изложенного, учитывая истечение сроков на принудительное взыскание с ФИО1 заявленных требований, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате: земельного налога за 2015 год в размере 120 руб., пени на указанную недоимку в период с 02.12.2016 по 27.02.2017 в размере 3,52 руб.; земельного налога за 2016 год в размере 75 руб., пени на указанную недоимку в период с 02.12.2017 по 27.11.2018 в размере 6,72 руб.; налога на имущество за 2015 год в размере 70 руб., пени на указанную недоимку в период с 02.12.2016 по 27.02.2017 в размере 2,05 руб.; налога на имущество за 2016 год в размере 61 руб., пени на указанную недоимку в период с 02.12.2017 по 27.11.2018 в размере 5,47 руб., в общей сумме 342,37 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Л.Околелов