Дело № 2а – 1424/2025

УИД 22RS0065-01-2024-012906-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 18 февраля 2025 г. 

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: 

председательствующего судьи Купальцевой Е.В., 

при секретаре Балыкиной А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, 

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021, за 2017 год в размере 17877 рублей 04 копейки, по страховым взносам по ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей 00 копеек, всего на общую сумму 31881 рубль 79 копеек. 

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с 23.05.2002 состоит на учете как адвокат, занимающийся частной практикой, и в 2017-2022 годах являлась плательщиком страховых взносов. 

В связи с неуплатой в полном объеме страховых взносов административным истцом в адрес налогоплательщика было направлено требование, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо и пени. Так как задолженность в полном объеме налогоплательщиком не оплачена, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, 14.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2180/2024, с учетом поступивших от должника возражений, мировым судьей 05.08.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа. 

До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена, в связи с чем административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, представила возражение на исковое заявление в котором просила отказать в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском Инспекцией срока обращения в суд.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 «500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.

Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ). 

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 с 23.05.2002 состоит на учете как адвокат, занимающийся частной практикой.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В связи с неоплатой задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год налогоплательщику по адресу: 

<

адрес> направлено требование №2469 от 26.01.2018 по сроку уплаты до 15.02.2018. В связи с неуплатой задолженности в сроки, установленные требованием, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа. Заявление удовлетворено, 16.09.2019 мировой судья судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-2527/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки в том числе по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, мировым судьей судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула 20.11.2019 вынесено определение об отмене судебного приказа. 

С административным иском в Индустриальный районный суд г. Барнаула истец должен был обратиться в течении 6 месяцев после вынесения 20.11.2019 мировым судей судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула определения об отмене судебного приказа № 2а-2527/2019 от 16.09.2019, то есть не позднее 20.05.2020 (20.11.2019+6 месяцев), однако обратился 19.12.2024, то есть со значительным попуском установленного законом срока для его подачи (более 4 лет).

В связи с неоплатой задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год налогоплательщику по адресу: 

<

адрес> направлено требование №5214 от 05.02.2021 по сроку уплаты до 17.03.2021. В связи с неуплатой задолженности в сроки, установленные требованием Инспекция обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула о взыскании с ФИО1 в том числе страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32448 рублей. Определением Индустриального районного суда г. Барнаула от 12.07.2022 №2а-3482/2022 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пене оставлено без рассмотрения. 

В связи с неоплатой задолженности по страховым взносам налогоплательщику по адресу: 

<

адрес> направлено требование №1539990 от 21.09.2023 по сроку уплаты до 25.01.2024, в котором указано на отрицательное сальдо задолженности по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 235 935 рублей 48 копеек, пени в размере 51286 рублей 48 копеек, сроком уплаты до 25.01.2024.

В связи с неуплатой задолженности в установленный в требовании срок, 07.05.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа. Заявление удовлетворено, 14.05.2024 мировой судья судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-2180/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017-2022 размере 66734 рублей 1 копейку, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей 79 копеек, по страховым взносам, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплаты и иных вознаграждений физическими лицами за 2023 год в размере 45842 рубля 00 копеек. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула 05.08.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа. 

19.08.2024 по заявлению ответчика ФИО2 вынесено определение о взыскании с МИФНС России №16 по Алтайскому краю в пользу ФИО1 в порядке поворота исполнения судебного приказа в размере 17434 рубля 49 копеек. 

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 19.12.2024, то есть в части требований о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017, 2020 годы, срок, предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ, пропущен. 

Согласно сведениям отдела адресно – справочной работы УВМ ГУ МВД России по Алтайскому краю ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, тогда как требования об уплате страховых взносов на ОПС за 2017, 2020 годы истцом направлены по адресу: 

<

адрес>.

Сведений о направлении в адрес ответчика требований по месту его регистрации в срок предусмотренный ст. 70 НК РФ истцом не представлено. Требование №1539990 от 21.09.2023 о наличии отрицательного сальдо направлено по адресу места регистрации ответчика спустя более двух лет после направления требований №2469 от 26.01.2018 и №5214 от 05.02.2021, то есть с нарушенным сроком. 

Таким образом, учитывая названные положения закона и установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговый орган, обращаясь с административным иском с требованиями о взыскании страховых взносов на ОПС за 2017, 2020 годы, пропустил установленный законом срок.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 3-5 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ и 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с исковым заявлением о взыскании ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2017 и 2020 годы истцом не представлено, также как и не представлено доказательств уважительности пропуска срока. 

Суд полагает, что налоговому органу предоставлен достаточный для исполнения срок для соблюдения процедуры взыскания задолженности по налогам и пени с налогоплательщиков. 

В соответствии с ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств. 

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков взыскания задолженности является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. 

Ссылка административного истца на п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» о том, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, не подлежит применению, поскольку данный акт принят намного позже предельных сроков обращения в суд предусмотренных ч. 2 ст. 48 НК РФ. 

В связи с вышеизложенным, исковое заявление в части требований о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017, 2020 годы не подлежит удовлетворению. 

Требование №1539990 от 21.09.2023 по сроку исполнения до 25.01.2024 об уплате страховых взносов на ОМС за 2022 год направлено в адрес административного ответчика в срок, предусмотренный ст. 70 НК РФ с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 «500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году».

Срок обращения к мировому судье с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов на ОМС за 2022 год, а также в порядке искового производства истцом не пропущен. 

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащий уплате индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщиками, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) составляет в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (в ред. Федеральных законов от 15.10.2020 № 322-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ).

ФИО1 с 23.05.2002 состоит на учете как адвокат, занимающийся частной практикой, в связи с чем страховые взносы подлежат уплате. 

Таким образом, в соответствии с подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ административный ответчик должна была уплатить страховые взносы за 2022 год на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 8 766 рублей.

Расчет недоимки по страховым взносам за 2022 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Таким образом, с административного истца подлежит взысканию недоимка по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2022 год в размере 8766 рублей. 

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей 

Цена иска –31881 рубль 79 копеек. Требования иска удовлетворены частично в размере 8766 рублей 00 копеек. Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1100 рублей 00 копеек. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей. 

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в сумме 1100 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева 

Мотивированное решение изготовлено 03.03.2025