Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 августа 2025 года город Киров 

Нововятский районный суд города Кирова в составе:

председательствующего судьи Елькиной Е.А.,

при секретаре Дудиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-527/2025 (УИД №) по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области (далее – административный истец) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО6 (далее – административный ответчик) задолженность по налогу и пени в размере 49616 руб.03 коп, в том числе: 39455 руб. – налог по НДФЛ за 2021 год, 7941 руб. 65 коп. – пени по НДФЛ, 1233 руб. - штраф.

В обоснование требований указывает, что ФИО7 в 2021 году получила доход от продажи недвижимого имущества. Уплата налога производится не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Административный ответчик не представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год - 04.05.2022. Решением от 23.11.2022 № 9722 установлено не отражение ФИО8 полученных доходов от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, сумма налога к уплате составила 39455 руб. Налог за 2021 год до настоящего времени не оплачен. В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за не предоставление налоговой декларации в установленный законом срок ФИО9 назначен штраф в размере 1233 руб. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена статьей 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налогов. Общая сумма штрафа составила 986 руб. 38 коп. Также решением от 23.11.2022 № 9722 доначислена пеня за период с 16.07.2022 по 23.11.2022 в размере 1352 руб. 65 коп., в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки; произведено начисление пени на сумму совокупной обязанности по уплате налога в размере 7941 руб. 65 коп. за период с 16.07.2023 по 18.04.2024: 1352 руб. 65 коп. - пени за период с 16.07.2023 по 23.11.2022 по НДФЛ по решению от 23.11.2022 № 9722; 6589 руб. - пени за период с 01.01.2023 по 18.04.2024 на сальдо ЕНС. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени от 25.09.2023 № 229043, решение от 01.04.2024 № 29131, которое до настоящего времени не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено. 

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области, действующая на основании доверенности, ФИО10. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена, в заявлении просила о рассмотрении административного искового заявления в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО11. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом путем направления судебного извещения почтовой корреспонденцией, а также телефонограммой. Административный ответчик указала, что в судебное заседание явиться не имеет возможности.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, исследовав и проанализировав представленные доказательства в их совокупности со всеми материалами дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Частью 3 статьи 217.1 НК РФ предусмотрено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.

В силу части 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно статье 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Частью 6 статьи 227 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО12. в 2021 году получила доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения. Административный ответчик не представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год - 04.05.2022. 

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от 23.11.2022 № 9722, в котором выявлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по представлению в налоговой орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 в установленный законодательством срок.

Решением налогового органа от 23.11.2022 № 9722 установлено не отражение полученных доходов от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, сумма налога к уплате составила 39455 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации в установленный законом срок ФИО13. назначен штраф в размере 1233 руб. 

Решением налогового органа от 23.11.2022 № 9722 также доначислена пеня за период с 16.07.2022 по 23.11.2022 в размере 1352 руб. 65 коп., в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней на сумму совокупной обязанности по уплате налога в размере 7941 руб. 65 коп. за период с 16.07.2023 по 18.04.2024: 1352 руб. 65 коп. - пени за период с 16.07.2023 по 23.11.2022 по НДФЛ по решению от 23.11.2022 № 9722; 6589 руб. - пени за период с 01.01.2023 по 18.04.2024 на сальдо ЕНС. 

Решением от 23.11.2022 № 9722 ФИО14 привлечена к налоговой ответственности за совершение административного правонарушения за непредставление налоговой декларации, которым назначен штраф в размере 986 руб. 38 коп. 

Данное решение направлено административному ответчику почтой заказной корреспонденцией. 

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени от 25.09.2023 № 229043 в срок до 28.12.2023, решение от 01.04.2024 № 29131, которое до настоящего времени не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено. 

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за каждый календарный день.

Порядок взыскания задолженности административным истцом соблюден, 17.05.2024 мировым судьей судебного участка № 60 Нововятского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ № 60/2а-2763/24, которым с ФИО15. взыскана задолженность в размере 49616 руб. 36 коп. Определением мирового судьи от 24.02.2025 по заявлению должника судебный приказ был отменен.

До настоящего времени требования УФНС России по Кировской области должником не исполнены, процедура принудительного взыскания задолженности с административного ответчика административным истцом не нарушена, поэтому требования административного истца суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии со статьей 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО16 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО17 за счет ее имущества в доход государства задолженность по налогу и пени в размере 49616 руб. 03 коп, из которых: 39455 руб. – НДФЛ за 2021 год, 7941 руб. 65 коп. – пени, 1233 руб. – штраф за непредоставление налоговой декларации, 986 руб. 38 коп. – штраф по НДФЛ.

Взыскать с ФИО18 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Нововятский районный суд города Кирова в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Елькина

копия верна:

Судья Е.А. Елькина

Мотивированное решение составлено 03.09.2025.