Дело № 2а-2677/2025 (2а-11677/2024)

УИД: 52RS0005-01-2024-015236-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2025 года Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Шкининой И.А., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО3 о взыскании задолженности перед бюджетом, 

установил:

в Нижегородский районный суд г.Нижнего Новгорода поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО3 (ИНН НОМЕР) о взыскании задолженности перед бюджетом на общую сумму 273542,63 руб., из которых: налог – 273090,00 руб., пени – 452,63 руб.

Согласно сведениям истца, недоимка по налогу в размере 273090,00 руб. включает задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 25682,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 220041,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 28 974,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год.

Сумма задолженности по пене в размере 490,68 руб. задолженность:

- по пене в размере 44,94руб., начисленной за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 25682,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год;

- по пене в размере 385,07 руб., начисленной за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 220041,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год;

- по пене в размере 0,98 руб., начисленной за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 561,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год;

- по пене в размере 0,98 руб., начисленной за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 561,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год;

- по пене в размере 59,69 руб., начисленной за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 28974,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Инспекция ФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), на основании п.4 ч.1 ст. 291 КАС РФ, ч.7 ст.150 КАС РФ.

Представителем административного ответчика по доверенности ФИО2 представлены письменные возражения, в которых ответчик просит в удовлетворении административных исковых требований отказать, поскольку 14.06.2023 решением Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода Инспекции уже было отказано во взыскании недоимок по транспортному и земельному налогам за 2020 год, а именно: отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 24075 руб. (с учетом уменьшения Инспекцией 01.02.2023 первоначально заявленных исковых требований по транспортному налогу в размере 25682 руб.), отказано во взыскании недоимки по земельному налогу с участков в городских округах за 2020 год полностью оплачена ответчиком в размере 220041 руб., отказано во взыскании недоимки по земельному налогу с участков сельских поселений за 2020 год в размере 28974 руб. Это исключает взыскание начисленных на них пени, которые предъявлены по настоящему исковому заявлению. Кроме того, Инспекция обратилась в суд с пропуском предусмотренного налоговым законодательством 6-месячного срока на обращение в суд, что в соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Порядок начисления и расчета земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

Земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории Нижегородской области ставка транспортного налога, порядок определена Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге».

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 настоящего Кодекса.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положениями ч. 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений ч. ч. 7, 8 ст. 219 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из материалов дела следует, что ФИО3 являлся плательщиком земельного налога, транспортного налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление:

- № 34321291 от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в размере 25682,00 руб., земельного налога за 2020 год в размере 254709,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 80232,00 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес ФИО1 направлено требование:

- № 38249 по состоянию на 09.12.2021 об уплате транспортного налога с физических лиц (по сроку уплаты - 01.12.2021) в размере 25682,00 руб. и пени в размере 44,94 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (по сроку уплаты - 01.12.2021) в размере 80232,00 руб. и пени в размере 140,41 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (по сроку уплаты – 01.12.2021) в размере 220041,00 руб. и пени в размере 385,07 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (по сроку уплаты – 01.12.2021) в размере 561,00 руб. и пени в размере 0,98 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по сроку уплаты – 01.12.2021) в размере 34107,00 руб. и пени в размере 59,69 руб., с указанием срока оплаты до 01.02.2022.

Требование налогоплательщиком исполнено не было.

Административный истец указывает, что Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени, определением мирового судьи Нижегородского судебного района г. Нижний Новгород Нижегородской области, судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым обязательствам административный истец обратился в суд 09.12.2024, то есть с пропуском установленного законом срока.

Судом установлено, что административным истцом в связи с пропуском предусмотренного налоговым законодательством шестимесячного срока на обращение в суд, заявлено ходатайство о восстановлении срока. 

Рассматривая ходатайство о восстановлении срока, суд учитывает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять, в том числе, контроль за сбором налоговых платежей и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

Кроме того, являясь юридическим лицом, который имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию задолженности, в том числе по надлежащему оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом срока, являющегося достаточным, налоговый орган должен был принять все возможные меры для своевременного обращения в суд и взыскания недоимки.

Суд считает, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд о взыскании задолженности в установленные законом сроки, что сделано не было, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с административным иском, административным истцом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Вместе с тем доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

В ходе рассмотрения дела представителем административного ответчика по доверенности ФИО2 заявлено ходатайство о вынесении частного определения в адрес руководителя Управления ФНС России по Нижегородской области об устранении допущенных Инспекцией ФНС России № 18 по Нижегородской области нарушениях законности, выразившихся в неисполнении требований суда об истребовании сведений, необходимых для рассмотрения административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 200 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при выявлении случаев нарушения законности суд выносит частное определение и не позднее следующего рабочего дня после дня вынесения частного определения направляет его копии в соответствующие органы, организации или соответствующим должностным лицам, которые обязаны сообщить в суд о принятых ими мерах по устранению выявленных нарушений в течение одного месяца со дня вынесения частного определения, если иной срок не установлен в частном определении.

Исходя из того, что по смыслу ст. 200 КАС РФ вынесение частного определения является правом, а не обязанностью суда, вытекает из принципа самостоятельности и независимости судебной власти, при этом, оценив обстоятельства дела, в данном случае оснований, предусмотренных ч. 1 статьи 200 КАС РФ, суд не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 200, 290-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО3 (ИНН НОМЕР) о взыскании задолженности перед бюджетом на общую сумму 273542,63 руб., из которых: налог – 273090,00 руб., пени – 452,63 руб. – отказать.

В удовлетворении ходатайства представителя административного ответчика ФИО3 – ФИО2 о вынесении частного определения по административному делу №2а-2677/2025 по административному исковому Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО3 о взыскании задолженности перед бюджетом - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в окончательной форме принято 12.05.2025 г.

Председательствующий судья И.А.Шкинина