Дело № 2а-327/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Агрыз, Республика Татарстан 30 мая 2024 года

Агрызский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Ризвановой Л.А., при секретаре Парфеновой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество, по земельному налогу, по транспортному налогу, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП № - в период с 06 июня 2021 года по 05 июля 2022 года и имеет непогашенную в установленный срок задолженность по налогам на имущество, земельному и транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов. 

Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Татарстан недоимки по:

- по транспортному налогу в размере 8 500.00 руб. за 2021 год;

- по налогу на имущество в размере 1 881.00 руб. за 2021 год;

- по земельному налогу в размере 169.00 руб. за 2021 год;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 7 782.32 руб. исчисленные за 2021 г.;

- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов в размере 1115.00 исчисленному за 2022 г.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 5 427.77 руб. (из них пени в размере 3 049.67 руб. начислены за период с 26 октября 2021 года по 31 декабря 2022 г., пени в размере 2 378.10 руб. начислены за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 г.

В судебном заседании представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан ФИО2 отсутствовала, в заявлении просила рассмотреть административное дело без участия представителя истца, предъявленные исковые требования поддержала. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, возражений против иска не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Расчетным периодом признаётся календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ). Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

ФИО1 в период с 06 июня 2021 года по 05 июля 2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2021 г. 

Расчет задолженности по страховым взносам за период 2021 г.:

(1 078 232.38 (сумма дохода согласно налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2021 г. составляет 846 868.00 руб., а также доход в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 г. составляет 231 364.38 руб.) - 300 000 руб.) *1% (процент суммы похода) = 7 782.32 руб. 

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ ФИО1 ч признается плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения п.1 ст. 346.45 НК РФ).

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он- обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (ст. 346. 46 НК РФ).

Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 346.49 НК РФ, если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения 01 января 2022 года. Дата окончания действия патента – 04 июля 2022 г.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

Расчет налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 г.:

527 800.00 руб. (налоговая база)/365 дней в году*6% (налоговая ставка) *185 дней (количество дней применения патента) = 16 051.00 руб.

В соответствии с и. 2 ст. 346.51 НК РФ, налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

Исходя из вышеизложенного, сумма к уплате в размере 10 556.00 руб. по сроку уплаты не позднее 01 апреля 2022 г. погашена 25 мая 2022 г. в размере 9 822.21 руб., 01 июля 2022 г. в размере 733.79 руб.;

сумма к уплате в размере 5 495.00 руб. по сроку уплаты не позднее 02 августа 2022 г., частично погашена 25 мая 2022 г. в размере 733.79 руб., 03 октября 2022 г. в размере 3 646.21 руб. Сумма не погашенного остатка составляет 1115.00 руб.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Республики Татарстан «О транспортном налоге» № 24-ЗРТ от 29 ноября 2002 года ФИО1 является плательщиком транспортного налога. 

За 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года налогоплательщику исчислен транспортный налог к уплате в размере 8500,00 руб., из них за транспортное средство:

- МЕРСЕДЕС-БЕНС GLK 220 CDI 4MATIC; государственный регистрационный знак № – 8500,00 (170*50*12/12, где 170 - налоговая база; 50 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев в отчетном году). 

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В 2021 г. за ФИО1 числился ? части земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Сумма к уплате земельного налога за 2021 г. по сроку уплаты 01.декабря 2022 г. с учетом переплаты в размере 3.00 рубля составила 169.00 руб.

Сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ (п. 1 ст. 406 НК РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным регистрирующих органов за административным ответчиком зарегистрировано имущество:

- ? части жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №;

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Сумма к уплате за 2021 г. по сроку уплаты 01 декабря 2021 г. по налогу на имущество в размере 1881.00 руб. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 12 августа 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24 875.09 руб., в том числе налог - 19 447.32 руб., пени - 5 427.77 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- по транспортному налогу в размере 8 500.00 руб. за 2021 год; 

- по налогу на имущество в размере 1 881.00 руб. за 2021 год;

- по земельному налогу в размере 169.00 руб. за 2021 год;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 7 782.32 руб. исчисленные за 2021 г.;

- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 1 115.00 за 2022 г.

-пени, в размере 5 427.77 руб. 

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

По состоянию на 01 января 2023 г. приняты сальдовые остатки задолженности по пени в сумме 4 242.05 руб., из них: пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов в размере 2 406.62 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 487.94 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 342.98 руб., пени по транспортному налогу в размере 4.51 руб. 

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 г,) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за, установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате, включительно.

С 01 января 2023 г. пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

Согласно представленному расчету за период с 01 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. на ЕНС начислены пени в сумме 2 389.77 руб. 

В связи с тем, что заявление о вынесении судебного приказа по делу № 2А- 276/2023 от 12.08.2023 г., датировано от 12 августа 2023 г., начисленные пени за период в сумме 11.67 руб. не берутся в расчет.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по делу № 2А-276/2023 от 18 декабря 2023 г., обеспеченный ранее: принятыми мерами взыскания, а именно: судебным приказом судебного участка № 1 по Агрызскому судебному району Республики Татарстан от 03 октября 2022 г. № 2А-380/2022, на основании заявления о выдаче судебного приказа № 5081 от 29 августа 2022 г., судебным приказом судебного участка № 1 по Агрызскому судебному району Республики Татарстан от 07 декабря 2022 г. № 2А-401/2022, на основании заявления о выдаче судебного приказа №5281 от 14 октября 2022 г., составляет 323.67 руб.

Исходя из вышеуказанного, сумма пени, включенная в заявление о вынесений судебного приказа и подлежащая к взысканию составляет 5427.77 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07 апреля 2023 № 1278 на сумму 46060.42 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам) сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес административного ответчика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки, в силу п. 4 ст. 69 НК РФ

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2А- 276/2023 от 18 декабря 2023 г., на общую сумму 24 875.09 руб., который был отменен на основании возражений налогоплательщика от 22 января 2024 г.

В процессе рассмотрения настоящего дела административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогам в предусмотренный законом срок, а также уплаты пени. Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом и является верным. При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению. 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей – размер госпошлины составляет 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Принимая решение о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, суд учитывает положения пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ, предусматривающего зачисление государственной пошлины в бюджеты муниципальных районов, и, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетной системы Российской Федерации в данном случае имеет приоритетное значение.

Такое толкование закона подтверждается пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которому при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующие отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Принимая во внимание изложенное, в связи с удовлетворением административного искового заявления с административного ответчика, не освобожденного от уплаты госпошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 946 рублей в доход бюджета Агрызского муниципального района Республики Татарстан.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность:

- по транспортному налогу в размере 8 500.00 руб. за 2021 год;

- по налогу на имущество в размере 1 881.00 руб. за 2021 год;

- по земельному налогу в размере 169.00 руб. за 2021 год;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 7 782.32 руб. исчисленные за 2021 г.;

- по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов в размере 1115.00 рублей исчисленные за 2022 г.

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 5 427.77 руб. (из них пени в размере 3 049.67 руб. начислены за период с 26 октября 2021 по 31декабря 2022 г. пени в размере 2 378.10 руб. начислены за период с 01 января 2023 по 12 августа 2023 г.),

Взыскать с ФИО1 в бюджет Агрызского муниципального района Республики Татарстан государственную пошлину в размере 946 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан в течение месяца через районный суд.

Судья Ризванова Л.А.