Дело № 2а-1693/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года г. Вязьма Смоленской области 

Вяземский районный суд Смоленской области в составе: 

председательствующего – судьи Вяземского районного суда Смоленской области 

Красногирь Т.Н.,

при секретаре Зуевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по: страховым взносам на ОМС за 2018-2019 годы в сумме 11 474 рубля 00 копеек; налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 432 рубля00 копеек; транспортному налогу за 2014-2019 годы в сумме 28 700 рублей 00 копеек; налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы в сумме 18 066 рублей 00 копеек; пени в общей сумме 36 345 рублей 66 копеек, ссылаясь на то, что за административным ответчиком числится задолженность в указанном размере, которая до настоящего времени не уплачена. Одновременно просит восстановить срок на подачу административного искового заявления. 

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Смоленской области не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом по адресу регистрации.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Порядок исчисления налогов установлен статьей 52 НК РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В статье 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В нарушение вышеназванных правовых норм административный ответчик не произвел уплату недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц до настоящего времени, что последним не оспаривается.

В пункте 1 статьи 48 НК РФ прямо указано на право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании абзаца третьего пункта 2 статьи 48 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из приведенных положений закона следует, что минимальная сумма для обращения налоговых органов в суд определяется исходя из общей суммы недоимок и задолженностей по всем налогам, указанных в налоговых требованиях.

В п. 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый пункта 2 статьи 48 НК РФ в ранее действовавшей редакции). 

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ в действующей редакции, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период являлась плательщиком: транспортного налога; налога на имущество физических лиц; налога на доходы физических лиц и страховых взносов на ОМС.

В связи с этим в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления: № 1147315 от 28 марта 2015 года об уплате не позднее 01 октября 2015 года транспортного налога за 2014 год в размере 900 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2014 год – 1 104 рублей 00 копеек; № 105689674 от 09 сентября 2016 года об уплате не позднее 01 декабря 2016 года транспортного налога за 2015 год в общем размере 4 480 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2015 год – 2 958 рублей 00 копеек; № 74147897 от 22 сентября 2017 года об уплате не позднее 01 декабря 2017 года транспортного налога за 2015-2026 годы в общем размере 10 760 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2016 год – 4 873 рубля 00 копеек; № 51048460 от 30 августа 2018 года об уплате не позднее 03 декабря 2018 года транспортного налога за 2017 год в общем размере 5 380 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2017 год – 4 210 рублей 00 копеек, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом – 462 рубля 00 копеек; № 75706664 от 22 августа 2019 года об уплате не позднее 02 декабря2019 года транспортного налога за 2018 год в общем размере 5 380 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2018 год – 2 578 рублей 00 копеек; № 68033568 от 01 сентября 2020 года об уплате в установленный законом срок транспортного налога за 2019 год в размере 900 рублей 00 копеек и за 2019 год – 4 480 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2019 год – 2 343 рубля 00 копеек. 

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ административному ответчику направлялись требования: № 45710 от 01 декабря 2015 года об уплате в срок до 27 февраля 2016 года недоимки по налогу н имущество физических лиц в размере 1 104 рубля 00 копеек, транспортному налогу – 900 рублей 00 копеек, пени в общем размере – 1 243 рубля 21 копейки; № 46811 от 23 января 2017 года об уплате в срок до 27 марта 2017 года недоимки по налогу н имущество физических лиц в размере 2 958 рублей 00 копеек, транспортному налогу – 900 рублей 00 копеек, пени в общем размере – 1 755 рублей 24 копейки; № 47515 от 22 января 2018 года об уплате в срок до 27 марта 2018 года недоимки по налогу н имущество физических лиц в размере 4 873 рубля 00 копеек, транспортному налогу – 10 760 рублей 00 копеек, пени в общем размере – 5 682 рубля 80 копеек; № 087S01170709973 от 14 января 2019 года об уплате в срок до 25 марта 2019 года недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 4 590 рублей 00 копеек, пени – 1 375 рублей 11 копеек; № 57813 от 23 января 2019 года об уплате в срок до 27 марта 2019 года недоимки по налогу н имущество физических лиц в размере 4 210 рублей 00 копеек, транспортному налогу – 5 380рублей 00 копеек, пени в общем размере – 2 543 рубля 37 копеек; № 087S01170715687 от 28 декабря 2019 года об уплате в срок до 30 апреля 2020 года недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 432 рубля, пени – 131 рубль 24 копейки; № 087S01170709975 от 01 января 2020 года об уплате в срок до 23 марта 2020 года недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 6 884 рубля 00 копеек, пени – 1 325 рублей 30 копеек; № 59520 от 25 января 2021 года об уплате в срок до 23 марта 2021 года недоимки по налогам на имущество физических лиц – 2 343 рубля 00 копеек, транспортного налога – 5 380 рублей 00 копеек, пени в общем размере 1 043 рубля 61 копейки.

Таким образом, общая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей после требования № 468811 от 23 января 2017 года, срок исполнения которого – до 27 марта 2017 года. 

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращения в суд в рассматриваемом случае подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения требования № 46811 от 23 января 2017 года, то есть с 27 марта 2017 года и истекает 27 сентября 2017 года.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 16 в муниципальном образовании «Вяземский муниципальный округ» Смоленской области от 18 июня 2025 года отказано Управлению ФНС России по Смоленской области в выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд посредством электронного обращения 25 сентября 2025 года, то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока.

Доказательств уважительности пропуска процессуального срока административным истцом суду не представлено, в связи с чем оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении срока не имеется.

Суд считает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования заявлены истцом за пределами срока их предъявления и не подлежат удовлетворению, поскольку установление данного обстоятельства является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья Т.Н. Красногирь 

13.11.2025 – объявлена резолютивная часть решения,

27.11.2025 – составлено мотивированное решение,

30.12.2025 – вступает в законную силу