Дело (УИД) №58RS0025-01-2024-000738-88 

Производство №2а-430/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Нижний Ломов 16 октября 2024 года

Нижнеломовский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Барановой О.И.,

при секретаре судебного заседания Корнеевой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее - УФНС по Пензенской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

В обоснование требований указано, что административный ответчик в спорный период являлся собственником транспортных средств и недвижимого имущества - квартиры, указанных в налоговых уведомлениях, которые были направлены административному ответчику с расчетом транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 - 2022 г.г. через личный кабинет налогоплательщика. Поскольку в установленные сроки административным ответчиком налоги не были уплачены, на сумму недоимки начислены пени. В связи с неуплатой налога налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 8 июля 2024 г. № 11227 на общую сумму 7223,80 руб. (недоимки и пени) со сроком уплаты до 28 августа 2023 г. 29 июня 2023 г. на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 392,77 руб. В полном объеме требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено. Мировым судьей судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области по заявлению налогового органа выдан судебный приказ от 19 января 2024 г. о взыскании указанной недоимки, который определением мирового судьи от 30 января 2024 г. отменен ввиду поступивших возражений должника. 

С учетом изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 10227,94 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 г., 2021 г., 2022 г. в сумме 8128 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г., 2021 г., 2022 г. в сумме 1115,23 руб.; пени в размере 984,71 руб. 

Представитель административного истца УФНС по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Административные исковые требования поддерживает полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил. 

В соответствии со статьей 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В силу статьи 358 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Пензенской области транспортный налог введен в действие в соответствии с законом Пензенской области №397-ЗПО от 18 сентября 2002 г. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Транспортный налог и налог на имущество физических лиц должны быть уплачены в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 и статья 409 Налогового кодекса РФ).

Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (часть 4 статьи 52, часть 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно Приказу от 22 августа 2017 г. № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Приказа, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов. 

С 1 января 2023 г. пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов. 

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. 

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога. 

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 - 2022 г.г. являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. 

Объектами налогообложения являются транспортные средства: легковой автомобиль ВАЗ - 21074 ЛАДА 2107, регистрационный знак №, дата регистрации 10 мая 2019 г.; легковой автомобиль ВАЗ – 21134 LADA SAMARA, дата регистрации 26 мая 2020 г. 

Также в собственности ФИО1 зарегистрирован объект налогообложения: квартира по адресу: 

<

адрес>, общая долевая собственность 3/4, кадастровый №, дата регистрации права 1 сентября 2016 г. 

Налоговым уведомлением №58324171 от 1 сентября 2021 г. административный ответчик извещался об обязанности уплаты в срок до 1 декабря 2021 г. транспортного налога за 2020 г. в размере 2547 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 456 руб.

Налоговым уведомлением №7381025 от 1 сентября 2022 г. административный ответчик извещался об обязанности уплаты в срок до 1 декабря 2022 г. транспортного налога за 2021 г. в размере 3255 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 501 руб.

Налоговым уведомлением №75312664 от 29 июля 2023 г. административный ответчик извещался об обязанности уплаты в срок до 1 декабря 2023 г. транспортного налога за 2022 г. в размере 2326 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 501 руб.

Налоговые уведомления были направлены административному ответчику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика». 

В связи с неуплатой указанных налогов в установленные сроки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени.

29 июня 2023 г. на ЕНС ФИО1 поступил денежный документ на сумму 392,77 руб. 

Налоговым органом в адрес ФИО1 через интернет сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование №11227 по состоянию на 8 июля 2023 г., в котором было предложено уплатить имеющуюся недоимку по транспортному налогу в сумме 5802 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 564,23 руб. и пени в размере 857,57 руб. 

Расчет задолженности по налогам и пени является правильным, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. 

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требования об уплате налогов и пени в электронной форме подтверждается распечатками страницы интернет-браузера личного кабинета ФИО1

Административным ответчиком данные обстоятельства не оспорены, доказательств обратного суду не представлено.

Учитывая, что до настоящего времени административный ответчик свою обязанность по погашению задолженности не исполнил, предусмотренные законом основания для освобождения его от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют, суд находит требования УФНС по Пензенской области о взыскании задолженности по налогам и пени обоснованными. 

Срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением налоговым органом соблюден. 

В силу положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 12 января 2024 г., то есть в течение 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования (28 августа 2023 г.); судебный приказ был выдан 189января 2024 г. и отменен 30 января 2024 г., при этом в суд с указанным административным иском налоговый орган обратился 30 июля 2024 г., то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования УФНС по Пензенской области подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

...>, задолженность по налогам и пени в общей сумме 10227,94 руб., в том числе: 

- транспортный налог за 2020 г., 2021 г., 2022 г. в сумме 8128 руб.; 

- налог на имущество физических лиц за 2020 г., 2021 г., 2022 г. в сумме 1115,23 руб.;

- пени в размере 984,71 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23 октября 2024 г. 

Председательствующий: