Дело № 2а-489/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 июля 2018 года г. Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Завертяевой Л.В.,

при секретаре Шильненковой О.С.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Пермскому краю 

к ФИО1

о взыскании обязательных платежей и санкций 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Пермскому краю обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 115 726 рублей 43 копейки, в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 46 187 руб. 00 коп., 

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 52 468 руб. 00 коп., 

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 433 руб. 54 коп.,

- недоимка по земельному налогу в сумме 72 руб. 89 коп.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости и земельных участков, находящихся под иными строениями, зданиями, сооружениями. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №50749353 с указанием информации по уплате налоговых обязательств по земельному налогу и налога на имущество физических лиц за 2016 год. Кроме того, в данном уведомлении произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015г. по налоговому уведомлению №73039744. Общая сумма, подлежащая уплате в бюджет по налогу на имущество физических лиц составляет 101 670 руб., в том числе за 2015г. в сумме 46 187 руб., за 2016г. в сумме 52 468 руб., не уплачена, сумма земельного налога за 2016г, подлежащая уплате в бюджет составила 16 565 руб., не уплачена, соответственно налогоплательщиком не выполнена обязанность, предусмотренная п.1 ст.23 и ст.45 НК РФ. Сумма пени по налогу на имущество физических лиц 433 руб. 54 коп. начислена в период с 02.12.2016 по сроку 17.12.2017. Сумма пени по земельному налогу 72 руб.89 коп. начислена в период с 02.12.2016 по сроку уплаты 17.12.2017. В порядке ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику было выставлено требование №16382 от 18.12.2017 об уплате налога (сбора), пени, штрафа. Требования в добровольные сроки налогоплательщиком не исполнены. На момент написания административного искового заявления сумма обязательных платежей, предъявленная по требованию №16382 от 18.12.2017 г., не погашены в полном объеме.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на административном иске настаивает, на л.д.52-53 имеются письменные пояснения по иску.

Административный ответчик ФИО1 с иском не согласна, поддержала доводы, указанные в письменном возражении, просит признать задолженность по налогам и санкциям за 2015-2016г.г. на сумму 115 726, 43 руб. безденежной.

Заинтересованное лицо ФИО3 в судебное заседание не явился. В письменном отзыве сообщил, что решением Арбитражного суда Пермского края 04.12.2015 ИП ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), он был финансовым управляющим. Определением от 16.03.2016 Арбитражного суда Пермского края требование МИ ФНС №16 по обязательным платежам в общем размере 4 981, 06, в том числе 3 606 руб. основного долга, 78,66 руб. пени и 1 296, 40 руб. штрафов включено в третью очередь реестра требований кредиторов. Требования кредитора, возникшие в 2015, 2016 г.г. были заявлены кредитором в полном объеме и внесены в реестр кредиторов. Все полученные налоговые уведомления в период банкротства оплачивались им от её имени. На дату рассмотрения арбитражным судом ходатайства о завершении процедуры реализации имущества ФИО1 в производстве суда отсутствовали нерассмотренные требования к должнику. Считает требования МИ ФНС №16 в части взыскания задолженности по обязательным платежам, в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016г.г. не подлежащими удовлетворению.

Суд, заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Ст. 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно п.п.1,2 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс, 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации закреплено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из сведений об имуществе налогоплательщика, выписки из ЕГРН от 10.05.2018 следует, что в собственности ФИО1 имеются объекты недвижимости: с 17.08.2009г. по настоящее время – земельный участок и квартира, расположенные по адресу: 

<

адрес>1, в период с 07.02.2014 по 12.12.2016 в собственности имелось нежилое помещение, жилое помещение и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес> (л.д.9, 44-48).

Согласно налоговому уведомлению № 50749353 от 09.09.2017, ФИО1 обязана была уплатить в срок до 01.12.2017г. земельный налог за 2016 года в размере 16 565 руб.; налог на имущество физических лиц в общем размере 101 670 руб., из которых: 52 468 руб. за 2016г., и 49 202 руб. за 2015г., с учетом перерасчета налога по налоговому уведомлению №73039744, уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет 09.09.2017 (л.д.10-11).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 18.12.2017 года было направлено требование об уплате налога (сбора), пени №16382 по состоянию на 18.12.2017 г., срок уплаты до 19.01.2018г. В требовании указана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 98 655 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, задолженность по земельному налогу в сумме 16 565 руб., по сроку уплаты 01.12.2017, пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 434, 08 руб. и пеня по земельному налогу в сумме 72, 89 руб., которая рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д.12-13).

Статья 44 НК РФ не предусматривает такого основания прекращения обязанности по уплате налога, как признание невозможности взыскания недоимки. Пени за недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Так как налоги добровольно не уплачены и судебным приставом не взысканы, пеня на сумму недоимки по налогу продолжает начисляться и подлежит взысканию.

Справкой о состоянии расчетов на 05.04.2018, расчетом пени подтверждается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, задолженность по земельному налогу, пени по указанным налогам (л.д.6-7, 15).

По налоговому требованию № 16382 со сроком уплаты до 19.01.2018г. общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 3 000 руб. 

МИФНС №16 по Пермскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №1 Нытвенского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в срок, предусмотренный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, судебный приказ был вынесен 12.02.2018г. 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Нытвенского судебного района от 01.03.2018 года судебный приказ по заявлению МИ ФНС № 16 по Пермскому краю о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, вынесенный 12.02.2018г., отменен в связи с поступлением от должника возражений (л.д.16).

Течение шестимесячного срока исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. с 01.03.2018г., в суд с административным исковым заявлением обратились 06.04.2018 года, то есть налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период 2015-2016г. г. имела в собственности объекты недвижимого имущества: квартира и земельный участок по адресу: 

<

адрес>1, жилое помещение и нежилое помещение, земельный участок по адресу: 

<

адрес>, то есть являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, следовательно, обязана уплачивать налоги в установленные законом сроки. 

Определением Арбитражного суда Пермского края от 25.12.2017 по делу №А50-7142/2015 завершена процедура реализации имущества в отношении ФИО1, являющейся индивидуальным предпринимателем на момент её обращения в Арбитражный суд 08.04.2015 с заявлением о признании её несостоятельной (банкротом), ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при ведении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (л.д.30-32).

Требованиями об установлении задолженности по обязательным платежам и включении в реестр требований кредиторов от 08.02.2016, 05.08.2015, с приложенными налоговыми требованиями, предъявленными МИ ФНС №16 как кредитором в рамках дела А50-7142/2015, подтверждается, что в реестр требований кредиторов была включена задолженность по обязательным платежам и санкциям ФИО1 по требованиям №1216 со сроком уплаты 03.11.2015, №37584 срок уплаты - 20.11.2015, №9548 срок уплаты – 31.03.2015, №10750 срок уплаты – 04.06.2015, №23013 срок уплаты – 19.08.2015, №23014 срок уплаты – 19.08.2015 (л.д.54- 66).

В рамках рассматриваемого административного дела требования к ответчику предъявляются о взыскании обязательных платежей и санкций в связи с неисполнением требования №16383 со сроком уплаты до 19.01.2018г., предъявленного ФИО1 в связи с неисполнением налогового уведомления №50749353 от 09.09.2017 со сроком уплаты 01.12.2017, включающего в себя перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №73039744 от 06.08.2016 со сроком уплаты до 01.12.2016 (л.д.28-29).

Проанализировав указанные доказательства, суд приходит к выводу, что предъявляемые МИ ФНС №16 требования к ФИО1 не были включены в реестр требований кредиторов в период реализации имущества ФИО1, следовательно, задолженность по уплате взыскиваемых налогов является не реестровой задолженностью, а относится к текущим платежам.

Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требования об уплате налога и пени, ФИО1 в установленные сроки налоги не уплачены.

В связи с тем, что ФИО1 налоги своевременно не уплачены, с неё, как с плательщика налога на имущество физических лиц и земельного налога, подлежит взысканию пени.

Поскольку доказательств уплаты сумм задолженности по налогам и пени административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ в сумме 3514, 48 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Пермскому иску к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в полном размере.

Взыскать с ФИО1 сумму обязательных платежей и санкций в размере 115 726 рублей 43 копейки, в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 46 187 рублей 00 копеек (КБК 18210601030131000110, ОКТМО: 57634101);

налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 52 468 рублей 00 копеек (КБК 18210601030131000110, ОКТМО: 57634101);

пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 года по 17.12.2017 года в сумме 433 рубля 54 копейки (КБК 18210601030132100110, ОКТМО: 57634101);

земельный налог с физических лиц за 2016 год в сумме 16565 рублей 00 копеек (КБК 18210606043101000110, ОКТМО: 57634101).

пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 года по 17.12.2017 года в сумме 72 рубля 89 копеек( КБК 18210606043132100110, ОКТМО: 57634101).

Денежные средства перечислять на расчетный счет № 

<

***> Банк получателя: Отделение Пермь, г. Пермь, БИК: 045773001, ИНН:

<

***> УФК по Пермском у краю ( Межрайонная ИФНС России № 16 по Пермскому краю) с указанием КБК и ОКТМО.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 3514 рублей 48 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 10 июля 2018 года.

Судья Л.В. Завертяева