Дело № 2а-126/2025

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ейск 04 марта 2025 года

Ейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Покусаевой А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Морковкино й Ю.В.,

с участием:

- представителя МИФНС № 2 по Краснодарскому краю по доверенности ФИО1, 

- административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ФИО2, ИНН №, недоимки по: пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 34885.53 руб.

В обоснование требований Инспекция указала, что ФИО2, ИНН № состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Краснодарскому краю.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2, ИНН № является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на него были зарегистрированы транспортные средства, являющееся объектом налогообложения:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: № V1N: № Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права №, Дата утраты права №

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права №, Дата утраты права №

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации был исчислен по сроку ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, с учетом п. 1.1 ст. 5 Закона Краснодарского края от 26.11.2003г. № 639-KЗ, и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога ДД.ММ.ГГГГ №. Общая сумма транспортного налога составила 2827.00 руб.

В установленный законом срок, ФИО2 не уплатил транспортный налог за 2022 год.

За неуплату транспортного налога за 2022 год в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начисляются пени.

Согласно сведениям, имеющимся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю, полученным в соответствии с. 4 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, установлено, что ФИО2, ИНН №, является собственником следующего недвижимого имущества:

- Жилой дом с пристройкой, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 41,10, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 (налог не начислен в соответствии с п. 5 ст. 403 НК РФ)

- Жилой дом с мансардой и подвалом, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 334,90, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 (налог не начислен в соответствии с пп. 10 п. 1, п. 4 ст. 407 НК РФ)

- Иные строения, помещения и сооружения (трансформаторная подстанция, лит. И), адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 18,40, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 255,30, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Иные строения, помещения и сооружения (Распределительный наружный газопровод среднего и низкого давления и ГРПШ-1), адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 672, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В установленный законом срок, ФИО2, ИНН № не уплатил налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год. За неуплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начисляются пени. 

Согласно сведениям, поступившим в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО2, ИНН №, принадлежат следующие объекты:

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 3000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 1643, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 3618, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 1757, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. (налог не начислен в соответствии с пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ). 

В соответствии со ст. 5 гл. 10 Земельного кодекса РФ, главой 31 «Земельный налог» Налогового Кодекса РФ, и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, принятыми согласно главы 31 Налогового Кодекса РФ, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, согласно сведениям, поступившим в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, исчислен земельный налог за 2022 год, и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от ДД.ММ.ГГГГ №. Общая сумма земельного налога за 2022 год составила 2377.00 руб.

В установленный законом срок, ФИО2, ИНН № не уплатил земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год.

За неуплату (не своевременную уплату) земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начисляются пени.

В отношении ФИО2, ИНН №, была проведена проверка. Камеральной налоговой проверкой установлено следующее:

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год. В декларации отражен доход от сдачи недвижимого имущества в аренду в размере 376429.00 руб. и сумма удержанного налога в размере 48936.00 руб. Сумма налога, подлежащая уплате i в бюджет - «0.00» рублей.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО2 в 2022 году, произведено отчуждение недвижимого имущества (1/2 доля земельного участка), расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, общей площадью 3618,0 кв.м., на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГг.

Согласно п. 2 ст. 228 и ст. 229 НК РФ представление налоговой декларации, исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В рамках проводимой камеральной налоговой проверки, согласно данных информационных ресурсов и документов, представленных ФИО2, а также полученной выписки из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, установлено следующее. 

Согласно полученной выписке, в Единый государственный реестр недвижимости ДД.ММ.ГГГГ внесены следующие сведения:

- Адрес - 

<

адрес>;

- Площадь -3618 кв.м.;

- Кадастровый №; *

- Вид, номер и дата государственной регистрации права - собственность, №;

- Документы - основания - Решение Ейского городского суда Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ №.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО2 в 2022 году продал 1/2 долю земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, общей площадью 3618.0 кв.м., на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ в пользу ООО «ГРАЖДАНПРОМСТРОЙ».

Цена сделки по продаже ? доли вышеуказанного земельного участка покупателю составила 18 470 156,25 рублей. Расчет между сторонами произведен полностью до подписания договора.

По данным камеральной проверки установлено, что в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ занижение налога, подлежащего уплате в бюджет за 2022 год, составляет 2 336 120 рублей, а именно:

1) 18 470 156,25 рублей (продажа ? доли земельного участка) - 500 000 рублей - (имущественный налоговый вычет в соответствии с пп., 3 п. 2 ст. 220 НК РФ, распределенный между совладельцами земельного участка пропорционально 1/2 доле) = 17 970 156,25 рублей - размер налоговой базы с учетом применения налогового вычета согласно ст. 220 НК РФ.

2) 17 970 156,25 рублей * 13% - 2 336 120 рублей - сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, возражений и акта № от ДД.ММ.ГГГГ, учитывая обстоятельства, установленные как смягчающие, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст.112 НК РФ, заместителем начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Краснодарскому краю было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № (решение камеральной проверки прилагается к административному исковому заявлению). Суммы, начисленные по результатам камеральной проверки, ФИО2 не оплатил, а именно: налог на доходы физических лиц, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2 323 869.00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 7 300.38 руб. Суммы налогов, не уплаченные в установленный срок, признаются недоимкой.

01 января 2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все» платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО2 обязанностей на ДД.ММ.ГГГГ, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, в размере «-20113.63 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере «0.00 руб.» и пеня в размере «-20113.63 руб.», в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пеня « 15 999.72 руб.»; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, пеня «-4 098.03 руб.».

После вступления ДД.ММ.ГГГГ решения от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и начисления имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №) отрицательное сальдо ЕНС увеличилось до «-2475360.40 руб.», в том числе: налог «- 2336120.00 руб.», пени «-131940.02руб.», штраф «-7300,38 руб.». 

Налоговым органом в отношении ФИО2, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

В отношении административного ответчика Инспекцией ранее были применены меры взыскания по статье 48 НК РФ, при формировании заявления о вынесении судебного приказа была исключена сумма в размере 256610,92 руб.

Ранее инспекция обращалась в Ейский районный суд с административным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО2 задолженности по ст. 48 НК РФ в размере 2 582 588.30 руб., в том числе: по вышеуказанным налогам в размере 2336067.08 руб., пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 239167.92 руб,, штрафу в размере 7300.38 руб.

Решением Ейского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ № административное исковое заявление удовлетворено. Определением Краснодарского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба ФИО2 оставлена без удовлетворения. Взысканная сумма находится на исполнении в ФССП.

Кроме того на исполнении в ФССП находится судебный приказ мирового судьи судебного участка Ейского района от ДД.ММ.ГГГГ №а-430/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 17443.03руб. (пеня начислена за период от ДД.ММ.ГГГГ (ИЗ №) по ДД.ММ.ГГГГ (ЗВСП №))

Далее в связи с несвоевременной оплатой имущественных налогов, на совокупную обязанность, за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начислялись пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, в результате отрицательное сальдо ЕНС, образованное после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа (№ от ДД.ММ.ГГГГ), и не обеспеченное мерами взыскания, превысило 10 000.00 руб., и составило 34885.53 руб., в том числе: по пене 34885.53 руб. 

После изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@ новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось, так как требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено.

В судебном заседании представитель МИФНС № 2 по Краснодарскому краю по доверенности ФИО4, просил административное исковое заявлениу удовлетворить. 

ФИО2 просил в удовлетворении административного иска МИФНС России №2 по Краснодарскому краю отказать. 

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные сторонами доказательства по делу, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Законом Краснодарского края от 04.04.2016г. № 3368-КЗ установлена единая дата начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах « сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Расчет налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, согласно положениям ст. 399 НК РФ.

Согласно сведениям, имеющимся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю, полученным в соответствии с. 4 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, установлено, что ФИО2, ИНН №, является собственником следующего недвижимого имущества:

- Жилой дом с пристройкой, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 41,10, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 (налог не начислен в соответствии с п. 5 ст. 403 НК РФ)

- Жилой дом с мансардой и подвалом, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 334,90, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 (налог не начислен в соответствии с пп. 10 п. 1, п. 4 ст. 407 НК РФ)

- Иные строения, помещения и сооружения (трансформаторная подстанция, лит. И), адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 18,40, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес> Кадастровый №, Площадь 255,30, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Иные строения, помещения и сооружения (Распределительный наружный газопровод среднего и низкого давления и ГРПШ-1), адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 672, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В установленный законом срок, ФИО2, ИНН №, не уплатил налог на имущество за 2022 год.За неуплату налога на имущество в соответствии со ст. 75 ПК РФ должнику начислены пени. 

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на него было зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, а именно: 

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: 

<

данные изъяты> V1N: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. 

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В силу ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации был исчислен по сроку ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, с учетом п. 1.1 ст. 5 Закона Краснодарского края от 26.11.2003г. № 639-KЗ, и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога ДД.ММ.ГГГГ №. Общая сумма транспортного налога составила 2827.00 руб.

В установленный законом срок, ФИО2 не уплатил транспортный налог за 2022 год.

За неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени.

Согласно сведениям, поступившим в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО2, ИНН № принадлежат следующие объекты:

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 3000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 1643, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 3618, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 1757, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. (налог не начислен в соответствии с пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 5 гл. 10 Земельного кодекса РФ, главой 31 «Земельный налог» Налогового Кодекса РФ, и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, принятыми согласно главы 31 Налогового Кодекса РФ, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю, согласно сведениям, поступившим в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, исчислен земельный налог за 2022 год, и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от ДД.ММ.ГГГГ №. Общая сумма земельного налога за 2022 год составила 2377.00 руб.

В установленный законом срок, ФИО2, ИНН № не уплатил земельный налог за 2022 год.

За неуплату (не своевременную уплату) земельного налога за 2022 год в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начисляются пени.

В отношении ФИО2, ИНН № была проведена проверка. Камеральной налоговой проверкой установлено следующее:

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год. В декларации отражен доход от сдачи недвижимого имущества в аренду в размере 376429.00 руб. и сумма удержанного налога в размере 48936.00 руб. Сумма налога, подлежащая уплате i в бюджет - «0.00» рублей.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО2 в 2022 году, произведено отчуждение недвижимого имущества (1/2 доля земельного участка), расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, общей площадью 3618,0 кв.м., на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГг.

Согласно п. 2 ст. 228 и ст. 229 НК РФ представление налоговой декларации, исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В рамках проводимой камеральной налоговой проверки, согласно данных информационных ресурсов и документов, представленных ФИО2, а также полученной выписки из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, установлено следующее. 

Согласно полученной выписке, в Единый государственный реестр недвижимости ДД.ММ.ГГГГ внесены следующие сведения:

- Адрес - 

<

адрес>;

- Площадь -3618 кв.м.;

- Кадастровый №; *

- Вид, номер и дата государственной регистрации права - собственность, №

- Документы - основания - Решение Ейского городского суда Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ №.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО2 в 2022 году продал 1/2 долю земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № общей площадью 3618.0 кв.м., на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ в пользу ООО «ГРАЖДАНПРОМСТРОЙ».

Цена сделки по продаже ? доли вышеуказанного земельного участка покупателю составила 18 470 156,25 рублей. Расчет между сторонами произведен полностью до подписания договора.

По данным камеральной проверки установлено, что в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ занижение налога, подлежащего уплате в бюджет за 2022 год, составляет 2 336 120 рублей, а именно:

1) 18 470 156,25 рублей (продажа ? доли земельного участка) - 500 000 рублей - (имущественный налоговый вычет в соответствии с пп., 3 п. 2 ст. 220 НК РФ, распределенный между совладельцами земельного участка пропорционально 1/2 доле) = 17 970 156,25 рублей - размер налоговой базы с учетом применения налогового вычета согласно ст. 220 НК РФ.

2) 17 970 156,25 рублей * 13% - 2 336 120 рублей - сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, возражений и акта № от ДД.ММ.ГГГГ, учитывая обстоятельства, установленные как смягчающие, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст.112 НК РФ, заместителем начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Краснодарскому краю было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № (решение камеральной проверки прилагается к административному исковому заявлению). Суммы, начисленные по результатам камеральной проверки, ФИО2 не оплатил, а именно: налог на доходы физических лиц, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2 323 869.00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 7 300.38 руб. 

Суммы налогов, не уплаченные в установленный срок, признаются недоимкой.

С 1 января 2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на ДД.ММ.ГГГГ по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № к приказу).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО2 обязанностей на ДД.ММ.ГГГГ, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, в размере «-20113.63 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере «0.00 руб.» и пеня в размере «-20113.63 руб.», в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пеня « 15 999.72 руб.»; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, пеня «-4 098.03 руб.».

После вступления ДД.ММ.ГГГГ решения от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и начисления имущественных налогов за 2022 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №) отрицательное сальдо ЕНС увеличилось до «-2475360.40 руб.», в том числе: налог «- 2336120.00 руб.», пени «-131940.02руб.», штраф «-7300,38 руб.». 

Налоговым органом в отношении ФИО2, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

В отношении административного ответчика Инспекцией ранее были применены меры взыскания по статье 48 НК РФ, при формировании заявления о вынесении судебного приказа была исключена сумма в размере 256610,92 руб.

Ранее инспекция обращалась в Ейский районный суд с административным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО2 задолженности по ст. 48 НК РФ в размере 2 582 588.30 руб., в том числе: по вышеуказанным налогам в размере 2 336 067.08 руб., пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 239167.92 руб., штрафа в размере 7300.38 руб.

Решением Ейского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-501/2024 административное исковое заявление удовлетворено. Определением Краснодарского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба ФИО2 оставлена без удовлетворения. Взысканная сумма находится на исполнении в ФССП.

Кроме того на исполнении в ФССП находится судебный приказ мирового судьи судебного участка Ейского района от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 17443.03 руб. (пеня начислена за период от ДД.ММ.ГГГГ (ИЗ №) по ДД.ММ.ГГГГ (ЗВСП №))

Далее в связи с несвоевременной оплатой имущественных налогов, на совокупную обязанность, за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начислялись пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, в результате отрицательное сальдо ЕНС, образованное после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа (№ от ДД.ММ.ГГГГ), и не обеспеченное мерами взыскания, превысило 10 000.00 руб., и составило 34885.53 руб., в том числе: по пени - 34885.53 руб. 

После изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 г. № ЕД-7-8/1151@ новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось, так как требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено.

Административный ответчик в судебном заседании ссылался на то, что оплатил налоговые платежи на сумму 12251 руб. и 9447 руб., о чем представлены платежные поручения. 

Однако, согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, представленной административным истцом, данные платежи списаны в счет погашения ЕНП. 

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в суд с заявлением о взыскании задолженности инспекция могла обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, что подтверждается реестром. 

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с подачей возражений.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С административным исковым заявлением инспекция может обратиться в суд до 15.01.2025г. Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок. 

Учитывая изложенное, суд признает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ суд, 

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № недоимки по: пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 34885.53 руб.

Зачисление денежных средств произвести:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Ейский районный суд Краснодарского края, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 14 марта 2025 года.

Судья Ейского районного суда

Краснодарского края А.Ю. Покусаева