Производство № 2а-1291(1)/2025

Дело № 64RS0034-01-2025-001752-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01.12.2025 года п. Дубки

Саратовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Уркаева О.О.,

при секретаре Савелькиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени начисленные на совокупную обязанность за период с 09.07.2024г. по 20.01.2025г. в размере 11597,88 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, транспортного налога.

Однако административный ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогово счета налогоплательщика и в этой связи ему начислены пени в размере 11597,88 руб. на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 09.07.2024г. по 20.01.2025г.

Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п.5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделения по видам налогов.

Совокупная задолженность налогоплательщика в размере 66829 руб. сложилась в результате неуплаты (не полной уплатой): транспортного налога с физических лиц, налога на профессиональный доход

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 11597,88 руб., из них: - пени в размере 11597,88 коп.

Административный истец, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, при надлежащем извещении, причин уважительности не явки в судебное заседание не предоставил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции РФ и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области ФИО1 является собственником транспортного средства, автомобиля Лада 217010 Лада Приора, г.р.з №., с 2009г. и по настоящее время.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима « Налог на профессиональный доход» в период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года, Законом Саратовской области от 29.05.2020 № 51-ЗСО с 1 июля 2020 года на территории Саратовской области введен в действие специальный налоговый режим " Налог на профессиональный доход " (далее – НПД).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Федеральным законом, признаются налогоплательщиками НПД.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Федерального закона).

На основании пунктов 1, 2 статьи 12 Федерального закона если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Статьей 11 Федерального закона предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог " не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.

Согласно статье 9 Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц (если иное не предусмотрено данной статьей).

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физлица на учет в налоговом органе в качестве плательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета (часть 1 статьи 11 Федерального закона).

Уплата НПД должна была осуществляться налогоплательщиками не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

По сведениям Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ ).

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

С 01.01.2023г. вступил в силу ФЗ от 14.07.2022г. №263 О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение Единого налогового счета (далее ЕНС), в связи с чем в автоматическом режиме осуществляется единое начисление пени по налогоплательщику на сумму непогашенной совокупной обязанности без привязки к конкретному налогу.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что по состоянию на 06.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 22272,45 руб., в том числе пени 795,83руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 795,83 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 20.01.2025г.г.:Общее сальдо в сумме 20561,35руб., том числе пени 20561,35 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 20.01.2025г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8963,47 руб.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Не погашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 20.01.2025

Всего

в том числе пени

1

ЗВСП по ст. 48

19560

07.10.2022

1102,82

42,96

0

ИЗ по ст. 48

3579

04.12.2023

79639,56

6431,72

0

ИЗ по ст. 48

3581

05.02.2024

17600,02

2615,01

1421,81

ИЗ по ст. 48

8246

10.04.2024

10803,46

3055,81

3055,81

ИЗ по ст. 48

10323

08.07.2024

17220,19

4485,85

4485.85

Итого:

-8963,47

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 20.01.2025г.: 20561,35 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.01.2025г.)-8963,47 руб., (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=11597,88 руб.

Совокупная задолженность сложилась в результате неуплаты налогов(взносов).

Расчет пени за период с 01.01.2023г. по 20.01.2025г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

29.03.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

88

-1133

300

7.5

-24,93

30.03.2023

31.03.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2

-1133

300

7.5

-. 57

01.04.2023

03.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

3

-1133

300

7,5

-. 85

04.04.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

111

-1133

300

7.5

-31.44

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-1133

300

8.5

-7.06

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-1133

300

12

-15.41

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-1133

300

13

-20.62

30.10.2023

22.11.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

24

-1133

300

15

-13.60

23.11.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

9

-1133

300

15

-5.10

02.12.2023

05.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

4

-2266

300

15

-4.53

06.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

12

-2266

300

15

-13.60

18.12.2023

19.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2

-2266

300

16

-2.42

20.12.2023

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

222

-2266

300

16

-286.29

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-2266

300

18

-66.62

16.09.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-2266

300

195

-60.28

28.10.2024

05.11.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

9

-2266

300

21

-14.28

06.11.2024

06.11.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-1545.18

300

21

-1.08

07.11.2024

11.11.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

5

-1133

300

21

-3.97

12.11.2024

12.11.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-1133

300

21

-. 79

13.11.2024

13.11.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-1133

300

21

-. 79

14.11.2024

14.11.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-1133

300

21

-. 79

15.11.2024

20.11.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

6

-1133

300

21

-4.76

21.11.2024

21.11.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-1133

300

21

-. 79

22.11.2024

22.11.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-1133

300

21

-. 79

23.11.2024

25.11.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

3

-1133

300

21

-2.38

26.11.2024

26.11.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-1133

300

21

-. 79

27.11.2024

28.11.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2

-1133

300

21

-1.59

29.11.2024

29.11.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-1133

300

21

-. 79

30.11.2024

02.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

3

-1133

300

21

-2.38

03.12.2024

09.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

7

-2266

300

21

-11.10

10.12.2024

11.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2

-2266

300

21

-3.17

12.12.2024

12.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-2266

300

21

-1.59

13.12.2024

19.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

7

-2266

300

21

-11.10

20.12.2024

16.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

7

-2266

300

21

-11.10

27.12.2024

13.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

18

-1133

300

21

-14-28

14.01.2025

14.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-1133

300

21

-. 79

15.01.2025

16.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2

-1133

300

21

-1.59

01.01.2023

30.01.2023

Налог на профессиональный доход (НПД)

Пени вне ЕНС

30

20343.62

300

7.5

-152.58

31.01.2023

28.02.2023

НПД

Пени вне ЕНС

29

-25714.72

300

7.5

-207.44

29.03.2023

29.03.2023

НПД

Пени вне ЕНС

1

34219.82

300

7.5

-8.56

30.03.2023

31.03.2023

НПД

Пени вне ЕНС

2

34102.73

300

7.5

17.05

01.04.2023

03.04.2023

НПД

Пени вне ЕНС

3

34097.47

300

7.5

-25.57

04.04.2023

28.04.2023

НПД

Пени вне ЕНС

25

-33997.76

300

7.5

-212.49

29.04.2023

29.05.2023

НПД

Пени вне ЕНС

31

39300.06

300

7.5

-304.58

30.05.2023

28.06.2023

НПД

Пени вне ЕНС

30

44491.68

300

7.5

-333.69

29.06.2023

23.07.2023

НПД

Пени вне ЕНС

25

-50256.86

300

7.5

-314.11

24.07.2023

28.07.2023

НПД

Пени вне ЕНС

5

50256.86

300

8.5

-71.20

29.07.2023

14.08.2023

НПД

Пени вне ЕНС

17

-58174.99

300

8.5

-280.21

15.08.2023

28.08.2023

НПД

Пени вне ЕНС

14

-58174.99

300

12

-325.78

29.08.2023

17.08.2023

НПД

Пени вне ЕНС

20

-63624.77

300

12

-509

18.09.2023

28.09.2023

НПД

Пени вне ЕНС

11

-63624.77

300

13

-303.28

29.09.2023

29.10.2023

НПД

Пени вне ЕНС

31

-69735.39

300

13

-936.78

30.10.2023

30.10.2023

НПД

Пени вне ЕНС

1

-69735.39

300

15

-34.87

31.10.2023

22.11.2023

НПД

Пени вне ЕНС

23

-76064.49

300

15

-874.74

23.11.2023

28.11.2023

НПД

Пени вне ЕНС

6

-76063.80

300

15

-228.19

29.11.2023

01.12.2023

НПД

Пени вне ЕНС

3

-81817.89

300

15

-122.73

02.12.2023

05.12.2023

НПД

Пени вне ЕНС

4

-70941.84

300

15

-141.88

06.12.2023

17.12.2023

НПД

Пени вне ЕНС

12

-70758.72

300

15

-424.55

18.12.2023

19.12.2023

НПД

Пени вне ЕНС

2

-70758.72

300

16

-75.48

20.12.2023

28.12.2023

НПД

Пени вне ЕНС

9

-70748.72

300

16

-339.59

29.12.2023

29.01.2024

НПД

Пени вне ЕНС

32

-77828.67

300

16

-1328.28

30.01.2024

28.02.2024

НПД

Пени вне ЕНС

30

-85733.73

300

16

-1371.74

29.02.2024

174.03.2024

НПД

Пени вне ЕНС

15

-88719.40

300

16

-709.76

15.03.2024

28.03.20204

НПД

Пени вне ЕНС

14

-85569.02

300

16

-638.92

29.03.2024

13.04.2024

НПД

Пени вне ЕНС

16

-90331

300

16

-770.82

14.04.2024

02.05.2024

НПД

Пени вне ЕНС

19

-86131.16

300

16

-872.80

03.05.2024

28.05.2024

НПД

Пени вне ЕНС

26

-90330.99

300

16

-1252.59

29.05.2024

28.062024

НПД

Пени вне ЕНС

31

-92643.49

300

16

-1531.71

29.06.2024

28.07.2024

НПД

Пени вне ЕНС

30

-98865.50

300

16

-1581.85

29.07.2024

29.07.2024

НПД

Пени вне ЕНС

1

-98865.50

300

18

-59.32

30.07.2024

28.08.2024

НПД

Пени вне ЕНС

30

-102465.41

300

18

-1844.38

29.08.2024

15.09.2024

НПД

Пени вне ЕНС

18

-104730.81

300

18

-1131.09

16.09.2024

30.09.2024

НПД

Пени вне ЕНС

15

-104730.81

300

19

-994.94

01.10.2024

27.10.2024

НПД

Пени вне ЕНС

27

-107715.57

300

19

-1841.94

28.10.2024

28.10.2024

НПД

Пени вне ЕНС

1

-107715.57

300

21

-75.40

19.10.2024

05.11.2024

НПД

Пени вне ЕНС

8

-112513.44

300

21

-630.08

06.11.2024

06.11.2024

НПД

Пени вне ЕНС

1

-110811.96

300

21

-77.57

07.11.2024

11.11.2024

НПД

Пени вне ЕНС

5

103964.76

300

21

-363.88

12.11.2024

12.11.2024

НПД

Пени вне ЕНС

1

-103484.38

300

21

-72.44

13.11.2024

13.11.2024

НПД

Пени вне ЕНС

1

103270.15

300

21

-72.29

14.11.2024

14.11.2024

НПД

Пени вне ЕНС

1

-102337.37

300

21

-71.64

15.11.2024

20.11.2024

НПД

Пени вне ЕНС

6

-101589.43

300

21

-426.68

21.11.2024

21.11.2024

НПД

Пени вне ЕНС

1

-99200.06

300

21

-69.44

22.11.2024

22.11.2024

НПД

Пени вне ЕНС

1

--98216.99

300

21

-68.75

23.11.2024

25.11.2024

НПД

Пени вне ЕНС

3

98212.69

300

21

-206.25

26.11.2024

26.11.2024

НПД

Пени вне ЕНС

1

-95873.62

300

21

-67.11

27.11.2024

28.11.2024

НПД

Пени вне ЕНС

2

-94638.35

300

21

-132.49

29.11.2024

29.11.2024

НПД

Пени вне ЕНС

1

-98903.07

300

21

-69.23

30.11.2024

02.12.2024

НПД

Пени вне ЕНС

3

-98381.03

300

21

-206.60

03.12.2024

09.12.2024

НПД

Пени вне ЕНС

7

-98380.77

300

21

-482.07

10.12.2024

11.12.2024

НПД

Пени вне ЕНС

2

-96675.41

300

21

-135.35

12.12.2024

12.12.2024

НПД

Пени вне ЕНС

1

-90447.17

300

21

-63.31

13.12.2024

19.12.2024

НПД

Пени вне ЕНС

7

-74730.38

300

21

-366.18

20.12.2024

16.12.2024

НПД

Пени вне ЕНС

7

-56401.47

300

21

-276.37

27.12.2024

28.12.2024

НПД

Пени вне ЕНС

2

-32564.87

300

21

-45.59

29.12.2024

13.01.2025

НПД

Пени вне ЕНС

16

35481.59

300

21

-397.39

14.01.2025

14.01.2025

НПД

Пени вне ЕНС

1

35314.03

300

21

-24.72

15.01.2025

16.01.2025

НПД

Пени вне ЕНС

2

-7803.18

300

21

-10.92

Итого

-

-27398.68

Итого по периодам с даты предыдущего

заявления/даты начала ОС ЕНС по 20.01.2025 -12351.15

Правильность расчета задолженности по пени представленного административным истцом, проверена в полном объеме, сомнений у суда не вызывает.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении административным ответчиком ФИО1 в установленный законом срок обязанности по уплате задолженности, материалы дела не содержат.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ правительством РФ принято постановление от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности в 2023г», согласно которому предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму 154005,55 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с частью 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 30.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, МИФНС России №20 по Саратовской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в доход бюджета.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Гагаринского административного района Саратовской области от 21.03.2025 г., отказано в вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 09.07.2024г. по20.01.2025г. в размере 11597,88 руб.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление МИФНС России №20 по Саратовской области 24.09.2025 года поступило в районный суд, то есть в установленный названной нормой срок.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлены доказательства, опровергающие доводы административного истца и подтверждающие уплату задолженности по налогам.

Исходя из вышеуказанных норм материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении требований инспекции МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области о взыскании пени за период с 09.07.2024г. по 20.01.2025г. в сумме 11597,88 руб.

Также с ФИО1 в соответствии со ст.111 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по пени за период с 09.07.2024г. по 20.01.2025г. в сумме 11597,88 руб., начисленные на совокупную обязанность.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Саратовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.12.2025 года.

Судья: О.О. Уркаев