Дело № 2а-1231/2025

64RS0043-01-2025-001311-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27.03.2025 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Кондрашкиной Ю.А., при секретаре Конкиной О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику в обоснование своих требований ссылается на то, что ФИО2 ИНН № (далее – налогоплательщик/плательщик) состоит на налоговом учёте по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области в качестве налогоплательщика, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая 

применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей (инвентаризационная стоимость (в зависимости от спорного периода).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (пункт 2 статьи 408 НК РФ).

По сведениям, представленным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, налогоплательщик являлся владельцем земельных участков: 

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей.

На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022. Состав ЕНС на 31.12.2022 указан в приложении настоящего искового заявления.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС 

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ)

На момент направления настоящего административного искового заявления, в пределах сумм включенных в ЗВСП налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате пени в общем размере 2279,02 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац 1 пункта 1 статьи 69 НК РФ). штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 7185 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Налогоплательщика решение № 3680 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 01.03.2024 направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекция мировому судье с/у №6 Волжского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ №). 

Мировым судьей 08.10.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа. Суд разъяснил, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

На основании вышеизложенного просит суд взыскать с ФИО1 ИНН 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области недоимку в общем размере 7868,02 руб.: -налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 489,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 526,00 руб.; -налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 159,00 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 1809,00 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 1809,00 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 797,00 руб.; пени в размере 2279,02 руб.

Истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

По смыслу положений статьи 151 КАС РФ отсутствие сведений об уважительных причинах неявки в судебное заседание лиц, указанных в пунктах 1 и 2 части 4 названной статьи, не препятствует суду рассмотреть дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае обнаружения задолженности налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа (п.1 ст. 45 НК РФ).

В пункте 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Согласно п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По сведениям, представленным по электронным каналам связи Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, Налогоплательщик, является владельцем имущества по адресу:

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Площадь объекта

Вид собственности

Адрес объекта по КЛАДРу

01.01.2000

08.06.2021

0.67

№

78

Жилые дома

<

адрес>

Кроме того, административный истец является владельцем земельных участков: 

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Площадь объекта

Адрес объекта по КЛАДРу

22.05.2017

08.06.2021

0.67

№

283

<

адрес>

01.01.2000

08.06.2021

№

285

<

адрес>

В соответствии со ст. 401 НК РФ вышеперечисленное имущество признается объектами налогообложения.

В адрес налогоплательщика инспекцией посредством почтового отправления направлены налоговые уведомления: 

от 01.09.2020 №83620860 за 2017 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, согласно которому исчислены земельный налог в размере 797,00 руб.

от 03.08.2020 №1774309 за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, согласно которому исчислен имущественный налог в размере 489,00 руб., земельный налог в размере 1809,00 руб.

от 01.09.2021 №902884 за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021, согласно которому исчислен имущественный налог в размере 526,00 руб., земельный налог в размере 1809,00 руб.

от 01.09.2022 №8932415 за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022, согласно которому исчислен имущественный налог в размере 159,00 руб., земельный налог в размере 1011,00 руб.

В настоящем исковом заявление административным истцом взыскивается: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 489,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 526,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 159,00 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 1809,00 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 1809,00 руб.;- земельный налог за 2019 год в размере 797,00 руб.

Кроме того, налогоплательщику начислены пени:

На момент направления настоящего административного искового заявления, в пределах сумм включенных в ЗВСП налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате пени в общем размере 2279,02 руб.:

15,98 руб. на недоимку по земельному налогу по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 442 руб. за период с 05.02.2019 по 15.03.2021 за 770 дн. по ставке ЦБ 7,5/7,25/7,5/7,75/7,5/7,25/7/6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД (налог погашен)

116,04 руб. на недоимку по земельному налогу по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1809 руб. за период с 11.02.2020 по 22.03.2021 за 406 дн. по ставке ЦБ 6/5,5/4,5/4,25/4,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД (налог погашен)

107,69 руб. на недоимку по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 797 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за 576 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД (налог взыскан судебным приказом № от 05.04.2024 Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова)

244,47 руб. на недоимку по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 1809 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за 576 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД (налог взыскивается настоящем заявлении)

124,60 руб. на недоимку по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1809 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за 211 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД (налог взыскивается настоящем заявлении)

210,64 руб. на недоимку по НДФЛ по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 4238 руб. за период с 11.02.2020 по 22.03.2021 за 406 дн. по ставке ЦБ 6/5,5/4,5/4,25/4,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД (налог погашен)

13,23 руб. на недоимку по налогу на имущество ФЛ по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 179 руб. за период с 05.02.2019 по 15.03.2021 за 770 дн. по ставке ЦБ 7,5/7,25/7,5/7,75/7,5/7,25/7/6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД (налог погашен)

28,03 руб. на недоимку по налогу на имущество ФЛ по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1434 руб. за период с 11.02.2020 по 22.03.2021 за 406 дн. по ставке ЦБ 6/5,5/4,5/4,25/4,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД (налог погашен)

66,09 руб. на недоимку по налогу на имущество ФЛ по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 489 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за 576 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД (налог взыскан судебным приказом № № от 05.04.2024 Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова)

36,24 руб. на недоимку по налогу на имущество ФЛ по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 526 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за 211 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД (налог взыскивается настоящем заявлении)

1,19 руб. на недоимку по налогу на имущество ФЛ по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 159 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 30 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД (налог взыскивается настоящем заявлении)

867,04руб. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 за 445 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/12/13/15/16 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 5589,00 руб.;

75,22 руб. за период с 29.11.2023 по 28.12.2023 за 30 дн. по ставке ЦБ 15/16 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на НПД в сумме 4895,05 руб.

132,36 руб. за период с 29.12.2023 по 29.01.2024 за 32 дн. по ставке ЦБ 16 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на НПД в сумме 7755,35 руб.

196,64 руб. за период с 30.01.2024 по 28.02.2024 за 30 дн. по ставке ЦБ 16 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на НПД в сумме 12290,24 руб.

43,56 руб. за период с 29.02.2024 по 04.03.2024 за 5 дн. по ставке ЦБ 16 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на НПД в сумме 16333,88 руб.

Задолженность обеспечена следующими мерами взыскания:

Наименование операции

Срок уплаты

Вид налога

Сумма в сальдо для пени

Меры взыскания

Факт оплаты

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2020

Земельный налог

-797.00

2а-1279/2024 от 05.04.2024 Судебный участок № 3 Волжского района города Саратова, отмена 08.10.2024

не оплачено

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2020

Земельный налог

-1 809.00

взыскивается в рамках настоящего заявления

не оплачено

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2021

Земельный налог

-1 809.00

взыскивается в рамках настоящего заявления

не оплачено

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2020

Налог на имущество

-489.00

взыскивается в рамках настоящего заявления

не оплачено

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2021

Налог на имущество

-526.00

взыскивается в рамках настоящего заявления

не оплачено

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2022

Налог на имущество

-159.00

взыскивается в рамках настоящего заявления

не оплачено

-5 589.00

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место несвоевременная оплата налога, то требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогам и пени.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области недоимку в общем размере 7868,02 руб.: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 489,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 526,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 159,00 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 1809,00 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 1809,00 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 797,00 руб.; пени в размере 2279,02 руб.

Реквизиты для перечисления налога и пени: Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК БАНКА: № НОМЕР СЧЕТА получателя: № – единый казначейский счет; 03№ - казначейский счет; ПОЛУЧАТЕЛЬ ПЛАТЕЖА: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН ПОЛУЧАТЕЛЯ: №; КПП ПОЛУЧАТЕЛЯ: № ОКТМО ПОЛУЧАТЕЛЯ: 0; КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г.Саратова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 10.04.2025 г.

Судья