51RS0020-01-2025-000433-04

Мотивированное 

решение

 составлено 23.06.2025 Дело № 2а-411/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 июня 2025 года город Полярный

Полярный районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Шапотина А.А., 

при секретаре Диановой Е.С., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств и в связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2023 год в установленный законом срок образовалась задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 12 495 рублей, требование об уплате которой налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено.

В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности, и как следствие образования отрицательного сальдо налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса начислены пени за период с 11 января 2024 года по 10 января 2025 года, общая сумма, подлежащая к взысканию, с учетом принятых по ним меры взыскания, составляет в размере 3 491 рубль 22 копейки.

С учетом уточненных административных исковых требований в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, УФНС России по Мурманской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 12 495 рублей, а также пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 491 рубль 22 копейки, из которых 461 рубль 59 копеек начисленных на безнадежную к взысканию задолженность, зачесть в уплату транспортного налога 1752 рубля 87 копеек.

Административный истец УФНС России по Мурманской области, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными административными исковыми требованиями не согласился, поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях, приобщенных к материалам дела. Просил суд в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, поскольку его неявка не является препятствием к разбирательству дела.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в подпункте 1 пункта 1 статьи 23, пункте 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены статьей 5 Закона Мурманской области от 18 ноября 2002 года 368-01-ЗМО "О транспортном налоге", согласно которой налоговая ставка для физических лиц на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 35 рублей с каждой лошадиной силы.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

На основании пунктов 4, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 приведенной правовой нормы сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 с 18 августа 2015 года является собственником транспортного средства "Мицубиси OUTLA№DER 2.4", г.р.з. №..., с мощностью двигателя 167 лошадиных сил и с 07 сентября 2021 года транспортного средства "HAVAL F7X" г.р.з. №..., с мощностью двигателя 189,9 лошадиных сил.

Возражений относительно размера мощности транспортных средств, на основании которого рассчитана сумма налога, ответчиком не представлено.

Налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 12 495 рублей.

10 июля 2024 года в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №... от 10 июля 2024 года, в котором предложено в срок до 02 декабря 2024 года произвести уплату начисленного транспортного налога за 2023 год в сумме 12495 рублей.

Ранее, в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного налога в адрес ФИО1 21 июля 2023 года через личный кабинет налогоплательщика в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование №... от 08 июля 2023 года об уплате обязательных платежей и санкций в срок до 28 августа 2023 года.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо именно на дату исполнения, а не в размере указанной в направленном требовании суммы задолженности, в случае последующего изменения суммы задолженности действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Налоговый орган известил ФИО1 о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, после чего у УФНС не имеется обязанности выставлять другие налоговые требования, уточняющие сумму задолженности, до погашения отрицательного сальдо.

09 января 2024 года УФНС России по Мурманской области принято решение №... о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании об уплате задолженности от 08 июля 2023 года №... в размере 19 522 рубля 08 копеек.

Материалами дела подтверждено, что обязательства по уплате налоговых платежей и пени ФИО1 в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

29 января 2024 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Александровского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-371/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который отменен определением мирового судьи 16 февраля 2024 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Согласно представленному УФНС России по Мурманской области расчету, с учетом уточнения исковых требований, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за налоговый период 2023 года составляет 12 495 рублей.

Кроме того, на отрицательное сальдо, сформированное в едином налоговом счете налогоплательщика, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил пени за неуплату обязательных платежей.

С учетом уточнения исковых требований, по расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, составляет 3491 рубль 22 копейки, и которых пени за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 34 рублей 61 копейки, за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года в размере 414 рублей 12 копеек и за период с 29 июля 2024 года по 02 августа 2024 года в размере 12 рублей 86 копеек начислены на безнадежную к взысканию задолженность.

Расчет задолженности произведен налоговым органов в соответствии с требованиями статей 75, 361 Налогового кодекса Российской Федерации, в ходе рассмотрения административного дела по существу не оспорен, в связи с чем, принимается судом.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Как предусмотрено пунктами 8, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

При этом, с 01 января 2023 года пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимки отдельного налога, в связи с чем сумма пеней, заявленная ко взысканию налоговым органом, рассчитана на основании недоимки по единому налоговому счету.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что порядок направления в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования об уплате задолженности нарушен налоговым органом, являются несостоятельными в силу следующего.

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика в качестве информационного ресурса, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение, которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных данным кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных этим кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац второй пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).

Таким федеральным органом исполнительной власти является ФНС России, что закреплено Положением о данной службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506.

К полномочиям ФНС России отнесено, в частности, утверждение форм и форматов документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядка заполнения форм и направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, если полномочия по их утверждению не возложены этим кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти (пункт 1, подпункт 1, подпункт 5.9.37 пункта 5).

Абзацем первым пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

Формирование и ведение личного кабинета налогоплательщика, а также обеспечение доступа к нему осуществляются ФНС России в соответствии с Порядком (пункт 2).

Получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, согласно пункту 8 Порядка, осуществляется с использованием логина и пароля, полученных в соответствии с данным порядком; усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица; идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе ЕСИА (подпункты 1 - 3).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: путем подписания введенной информации усиленной квалифицированной электронной подписью; с использованием кода активации в ЕСИА (подпункты "а", "б" пункта 8 Порядка).

Процедура получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля определена в пункте 9 Порядка и предусматривает подачу физическим лицом или его представителем соответствующего заявления по установленной форме (приложение №1 к Порядку) в любой налоговый орган независимо от места учета налогоплательщика, за исключением инспекций ФНС, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами.

В соответствии с требованиями Порядка (пункты 10, 11) доступ к личному кабинету налогоплательщика предоставляется налоговым органом на основании заявления физического лица путем выдачи регистрационной карты, содержащей логин и первично присвоенный физическому лицу пароль. При этом гражданин вправе выбрать способ получения такой регистрационной карты: непосредственно в налоговом органе или по адресу электронной почты, указанному в заявлении.

Федеральный закон от 27 июля 2006 года № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" под единой системой идентификации и аутентификации понимает федеральную государственную информационную систему, порядок использования которой устанавливается Правительством Российской Федерации и которая обеспечивает в случаях, предусмотренных законодательством, санкционированный доступ к информации, содержащейся в информационных системах (пункт 19 статьи 2).

Согласно пункту 1 статьи 2 названного федерального закона идентификацией является совокупность мероприятий по установлению сведений о лице и их проверке, осуществляемых в соответствии с федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами, и сопоставлению данных сведений с уникальным обозначением (уникальными обозначениями) сведений о лице, необходимым для определения такого лица.

Федеральная государственная информационная система ЕСИА создана в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28 ноября 2011 года №977.

Состав участников информационного взаимодействия, осуществляемого с использованием этой системы, ее структура, правила формирования регистров, права, обязанности и ответственность участников информационного взаимодействия при формировании регистров органов и организаций, должностных лиц органов и организаций, информационных систем, а также права, обязанности и ответственность участников при формировании регистров физических и юридических лиц, порядок регистрации в единой системе идентификации и аутентификации определены Положением, утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 года № 107 (далее - Положение).

Пунктом 6.1 названного Положения установлено, что регистрация физического лица в регистре физических лиц единой системы идентификации и аутентификации осуществляется путем внесения сведений физическими лицами самостоятельно, а должностными лицами органов и организаций, имеющих право на выдачу ключей простых электронных подписей в целях предоставления государственных и муниципальных услуг, - с согласия физического лица (подпункт "а").

Регистрация граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в ЕСИА осуществляется с использованием интерактивной формы регистрации физического лица единой системы идентификации и аутентификации путем внесения соответствующих данных, перечисленных в подпункте "в" пункта 6.1 Положения. При этом достоверность и полнота введенной гражданином информации в соответствии с требованиями Положения подтверждается путем подписания введенной информации своей усиленной квалифицированной электронной подписью или с использованием кода активации в ЕСИА. Получение кода активации осуществляется гражданами Российской Федерации самостоятельно без возможности представления их интересов третьими лицами в уполномоченных центрах регистрации после предъявления документа, удостоверяющего личность, и страхового номера индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе персонифицированного учета Пенсионного фонда Российской Федерации (СНИЛС) (подпункты "ж", "з" пункта 6.1 Положения).

Процедура самостоятельной регистрации, в том числе ввод кода активации, осуществляется исключительно с использованием интерактивной формы в ЕСИА (пункт 6.7 Положения).

Таким образом, для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с помощью идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе ЕСИА, представляющего собой идентификатор учетной записи в единой системе идентификации и аутентификации, необходимо соблюдение таких условий, как авторизация с помощью учетной записи ЕСИА при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации в регистре физических лиц ЕСИА, которая не может быть произведена без согласия физического лица, с условием подтверждения личности пользователя путем подписания введенной информации усиленной квалифицированной электронной подписью либо с использованием кода активации в ЕСИА. Получение кода активации в ЕСИА возможно в случае завершения прохождения процедуры регистрации в единой системе идентификации и аутентификации.

При получении физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица либо идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе ЕСИА регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически ввиду отсутствия необходимости личного обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением в установленном порядке.

Нормы названного Порядка, представляя собой альтернативную процедуру получения доступа в личный кабинет, не подменяют собой предусмотренные статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации действия налогоплательщика по получению доступа к личному кабинету путем подачи заявления в налоговый орган.

Из указанных норм следует, что доступ к личному кабинету осуществляется по инициативе налогоплательщика и может быть открыт лишь после идентификации его личности.

Тот факт, что ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика, подтвержден сведениями налогового органа, не доверять которым оснований не имеется.

Представленные в материалы дела сведения о регистрации административного ответчика в сервисе "Личный кабинет налогоплательщика", а также «скриншоты» используемого налоговым органом программного обеспечения АИС "Налог-3" подтверждают факт наличия у ФИО1 личного кабинета и доступа к нему, а также факт направления налоговым органом налогового уведомления и требования об уплате.

Доказательств, свидетельствующих об обращении ФИО1 с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика либо о необходимости получения документов на бумажном носителе, в материалы дела не представлено.

Таким образом, процедура взыскания налога соблюдена: налоговое уведомление №... от 10 июля 2024 года и требование об уплате задолженности №... от 08 июля 2023 года направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требования указанных норм при направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате задолженности выполнены налоговым органом.

Анализируя приведенные правовые нормы в совокупности с представленными в материалы дела доказательствами, принимая во внимание, что в спорный период административный ответчик являлся собственником транспортного средства, в связи с чем, обязан был самостоятельно уплачивать обязательные платежи, однако такую обязанность не исполнил, суд приходит к выводу об обосновании заявленных УФНС России по Мурманской области требований административного иска.

В нарушение требований статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих, что у него отсутствовал объект налогообложения по уплате транспортного налога или, что он имел право быть освобожденным от обязанности по уплате указанного вида налога.

Рассматривая ходатайство ФИО1 об исключении из числа доказательств копий документов, представленных в материалы дела и признании их недопустимыми доказательствами, прихожу к следующему.

В соответствии со статьей 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно статье 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 настоящего Кодекса. Обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами. При рассмотрении ходатайства об исключении доказательств из административного дела ввиду их недопустимости бремя доказывания обстоятельств, на которых основано ходатайство, возлагается на лицо, заявившее ходатайство.

Представленные административным истцом копии документов являются допустимыми доказательствами в рамках заявленных требований, в нарушение части 3 статьи 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии с частью 3 статьи 70 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлинники документов представляются в суд в случае, если в соответствии с федеральным законом или иным нормативным правовым актом обстоятельства административного дела подлежат подтверждению только такими документами, а также по требованию суда, если невозможно разрешить административное дело без подлинников документов или представленные копии одного и того же документа различны по своему содержанию.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание отсутствие копий документов различных по своему содержанию, суд находит возражения административного ответчика о невозможности рассмотрения дела по представленным копиям, основанными на неверном понимании норм процессуального права и подлежащими отклонению.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что приложенный к административному исковому заявлению почтовый реестр о направлении административного искового заявления ответчику не свидетельствует о том, какие документы были направлены, так как отсутствует опись вложения, суд считает несостоятельными по следующим основаниям.

В силу части 7 статьи 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на административном истце лежит обязанность направить другим участвующим в деле лицам копии иска и приложенных к нему документов.

При этом для подтверждения исполнения названной обязанности истец должен представить суду уведомление о вручении или иные документы, подтверждающие направление другим лицам этих копий.

Исходя из буквального толкования закона, истец при отсутствии у него уведомления о вручении должен представить суду иной равнозначный ему документ, подтверждающий такое направление. Приказом Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 17 апреля 2023 года №... утверждены Правила оказания услуг почтовой связи.

Таким образом, достаточным доказательством, подтверждающим соблюдение истцом требований части 7 статьи 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, является уведомление о вручении или равнозначные ему документы, которыми могут быть: почтовая квитанция, свидетельствующая о направлении копии искового заявления с уведомлением о вручении, а если копии искового заявления и приложенных к нему документов доставлены или вручены ответчику и другим лицам, участвующим в деле, непосредственно истцом или нарочным, - расписка соответствующего лица в получении направленных (врученных) ему документов, а также иные документы, подтверждающие направление искового заявления и приложенных к нему документов.

Административный истец предоставил в суд список внутренних почтовых отправлений от 07 апреля 2025 года, свидетельствующий о направлении ответчику копии административного искового заявления с приложенными документами.

Кроме того, поскольку административным ответчиком неоднократно указывалось о не направлении ему административным истцом административного искового заявления и приложений, судом 16 апреля 2025 года направлена в адрес ФИО1 копия административного искового заявления с приложением.

Также, копии приложений к административному исковому заявлению предоставлены судом ФИО1 по его ходатайству.

Доводы о наличии иных, по мнению административного ответчика, оснований для оставления административного искового заявления без удовлетворения, правового значения не имеют.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2023 года в размере 12 495 рублей и пени за неуплату обязательных платежей в размере 3 029 рублей 63 копейки.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Отношения в сфере налогообложения доходов физических лиц регулируются главой 23 НК РФ, согласно положениям которой, налог на доходы физических лиц - это соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (статья 225 Налогового кодекса Российской Федерации), объекты налогообложения - доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации - налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В силу пункта 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 N 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-0 оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В ходе рассмотрения дела установлено и подтверждается материалами дела, что пени за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 34 рублей 61 копейки, за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года в размере 414 рублей 12 копеек и за период с 29 июля 2024 года по 02 августа 2024 года в размере 12 рублей 86 копеек подлежат признанию безнадежными к взысканию.

Согласно платежным поручениям №... от 11 апреля 2025 года на сумму 2 245 рублей 25 копеек, №... от 16 апреля 2025 года на сумму 584 рубля 29 копеек и №... от 15 мая 2025 года на сумму 584 рубля 29 копеек осуществлена плата транспортного налога ФИО1, из которых 1752 рубля 87 копеек подлежат зачету в счет погашения задолженности по уплате налогов в счет уплаты транспортного налога за 2023 год.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации серии №...) в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2023 года в размере 12 495 рублей и пени за неуплату обязательных платежей в размере 3 029 рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации серии №...) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Зачесть взысканные в результате принудительного исполнения в счет погашения задолженности по уплате налогов денежные средства в следующем порядке: 1752 рубля 87 копеек - в счет уплаты транспортного налога за 2023 год.

В указанной части решение суда к исполнению не приводить. 

Признать безнадежной к взысканию пени за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 34 рублей 61 копейки, за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года в размере 414 рублей 12 копеек и за период с 29 июля 2024 года по 02 августа 2024 года в размере 12 рублей 86 копеек, числящуюся за ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженцем 

<

адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации серии №...).

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Мурманский областной суд через Полярный районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Шапотин