№ 2а-52/2025

72RS0028-01-2024-001526-28

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 15 января 2025 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области 

в составе: председательствующего – судьи Ахмедшиной А.Н.,

при секретаре – Газизулаевой Г.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-52/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в сумме 18 736,83 руб., в том числе:

транспортный налог за 2019 год – 3 600 руб., пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2020 в размере 486,48 руб., 

транспортный налог за 2020 год – 3 068,87 руб., пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 211,40 руб., 

транспортный налог за 2021 год – 3 600 руб., пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 27 руб., 

транспортный налог за 2022 год – 3 600 руб., 

пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 812,51 руб., 

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 667,30 руб., 

пени по земельному налогу за 2014 год за период с 04.12.2015 по 02.04.2017 в размере 0,08 руб., 

пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 17.12.2018 в размере 4,15 руб., 

пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 01.05.2017 по 24.09.2020 в размере 5,09 руб., 

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01.07.2018 по 17.12.2018 в размере 3,22 руб., 

пени ЕНС в размере 2 650,73 руб.

Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем ей начислен транспортный налог, на уплату транспортного налога направлены налоговые уведомления, поскольку своевременно транспортный налог не уплачен, начислены пени до 01.01.2022, в адрес должника направлялось требование об уплате налога и пени, которое административным ответчиком не исполнено. Транспортный налог на 2017-2019 годы взыскан на основании судебных приказов, возбуждены исполнительные производства, которые окончены. Также ответчику был начислен земельный налог в 2014, 2016 годах, который взыскан на основании судебный приказов, возбуждено исполнительное производство, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога начислены пени.

По состоянию на 04.01.2023 передано сальдо на Единый налоговый счет (далее – ЕНС) - 19 610,75 руб., из них пени - 2 265,05 руб., на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сальдо ЕНС – 22 336,34 руб., в том числе пени - 4 915,86 руб., пени по состоянию на 21.02.2024, начисленные на совокупную задолженность в сумме 22 336,34 руб. в размере 2 6560,73 руб. 

Ссылаясь на положения статей 23, 48, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит удовлетворить заявленные требования.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы дела, не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Приходя к такому выводу суд, исходит из следующего:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений указанной статьи.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (здесь и далее приводится в редакции закона, действующего в спорный период).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

Из материалов дела следует, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, поскольку с 18.02.2012 являлась собственником транспортного средства 

<

данные изъяты>, что подтверждается карточкой транспортного средства, 12.11.2024 транспортное средство снято с учета на основании заявления владельца.

Из сообщения МО МВД России «Ялуторовский» следует, в отношении указанного транспортного средства административные правонарушения не регистрировались.

03.09.2013 транспортное средство 

<

данные изъяты>, 2011 года выпуска, было повреждено в результате пожара, возбуждено уголовное дело по ч.2 ст. 167 Уголовного кодекса Российской Федерации по факту поджога автомобиля, принадлежащего ФИО1, которое прекращено 09.01.2020 по истечению сроков давности по п.3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Налоговым органом были сформированы налоговые уведомления, в котором произведен расчет транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 3 600 руб., исходя из налоговой базы – мощности автомобиля – 120 л.с., налоговой ставки – 30 руб. (л.д. 15-22).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок в адрес налогоплательщика было направлено требование № 16205 по состоянию на 09.07.2023, в котором предложено в срок до 28.11.2023 погасить имеющуюся недоимку по транспортному налогу в размере 17 426 руб. и пени в размере 3 081,22 руб. (л.д. 24).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Тюменской области от 19.11.2002 № 93 «О транспортном налоге».

Пунктом 3 действовавшего в спорный период (регистрации транспортного средства) постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. № 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" устанавливалось, что собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции в течение 10 суток после приобретения; юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 24 апреля 2018 г. № 1069-О, правовое регулирование, согласно которому федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362), при этом Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденный приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 7 августа 2013 г. № 605, предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца (пункт 60.4), предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 357 упомянутого выше кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Вместе с тем, как видно из материалов дела, транспортное средство, зарегистрированное за административным ответчиком в налоговые периоды, начиная с 2013 года, физически не существовал: в автомобиле 03.09.2013 произошел пожар в результате действий неустановленного лица, повлекший его повреждение, что следует из справки межрайонного отдела дознания и административной практики № 10 УНД ГУ МЧС России по Тюменской области от 13.09.2013, согласно которой материал проверки передан по подследственности в ОП – 4 УМВД г.Тюмени, справки Отдела полиции № 4 УМВД Росси по г.Тюмени, согласно которой 17.09.2013 было возбуждено уголовное дело по факту поджога автомобиля, 09.01.2020 уголовное дело прекращено по истечению сроков давности.

Из материалов дела видно, что ответчик является 

<

данные изъяты>. Из возражений ФИО1 следует, что с исковыми требованиями она не согласна, автомобиль сгорел в 2013 году, было возбуждено уголовное дело, автомобиль не был снят с учёта по причине уничтожения государственных номеров (регистрационных знаков), а без них документы для снятия с учета не принимали. По причине 

<

данные изъяты> не могла регулярно заниматься данным вопросом.

Названные выше фактические обстоятельства, подтвержденные административным ответчиком допустимыми и относимыми доказательствами, и не опровергнутые налоговым органом свидетельствуют о том, что спорное транспортное средство, с сентября 2013 года физически не существовало, следовательно, отсутствовало одно из обязательных условий начисления транспортного налога. 

Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации, основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества, то есть право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи.

Таким образом, несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе, обязанность по уплате транспортного налога и пени за соответствующие периоды не может быть возложена на административного ответчика, как и пени по транспортному налгу за 2017-2022 годы, поскольку уплата транспортного налога не может быть связана только с наличием формальных оснований – государственной регистрации транспортного средства за владельцем, необходимым условием также является физическое наличие объекта налогообложения – транспортного средства, указанная позиция отражена в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 09.09.2020 № 48-КАД20-4-К7.

Из письменных пояснений налогового органа следует, что по состоянию на 01.01.2023 на ЕНС ФИО1 выгружено отрицательное сальдо в размере 19 610,75 руб., в том числе налог – 17 345,70 руб., пени – 2 265,05 руб., при этом стартовая задолженность по налогу состояла из транспортного налога, начисленного за налоговые периоды 2017-2021 г.г., задолженность по пени включала в себя пени по транспортному налогу в сумме 2 252,59 руб., пени по земельному налогу за 2014 г. – 0,08 руб., за 2016 год – 4,15 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. – 5,09 руб., за 2016 год – 3,22 руб.

Начислены пени за период с 01.01.2023 по 21.02.2024 на отрицательное сальдо ЕНС с учетом увеличения (начисления транспортного налога за 2022 год в размере 3 600 руб.) в сумме 2 650,81 руб.

Поскольку стартовая задолженность по налогу и отрицательное сальдо по ЕНС формировались за счет транспортного налога, при этом объект налогообложения фактически отсутствовал, требования налогового органа о взыскании транспортного налога за 2019 – 2022 годы, пени по транспортному налогу в тому числе за налоговые периоды 2017-2021 годов, пени по ЕНС в размере 2 650,73 не подлежат удовлетворению.

Административный ответчик является собственником жилого помещения по адресу: 

<

адрес> (дата государственной регистрации права - 01.08.2013), земельного участка по адресу: 

<

адрес> (дата государственной регистрации права - 14.08.2013).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество в том числе, квартира, комната (пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405НК РФ). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

На основании ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени. 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4). 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). 

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6). 

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки. 

Разрешая требования о взыскании пени по земельному налогу за 2014 год за период с 04.12.2015 по 02.04.2017 в размере 0,08 руб., пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 17.12.2018 в размере 4,15 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 01.05.2017 по 24.09.2020 в размере 5,09 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01.07.2018 по 17.12.2018 в размере 3,22 руб., суд исходит из следующего:

Из представленных карточек расчетов по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц видно, что земельный налог за 2014 год в сумме 276 руб. уплачен 03.04.2017 (пени начислены за период с 04.12.2015 по 02.04.2017), за 2016 год в сумме 297 руб. – 18.12.2018 (пени начислены за период с 02.12.2017 по 17.12.2018); налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 67 руб. – 25.09.2020 (пени за период с 01.05.2017 по 24.09.2020), за 2016 год в сумме 77 руб. – 17.12.2018 (пени за период с 01.07.2018 по 17.12.2018).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Налогоплательщику 11.09.2023 направлено требование об уплате задолженности №16205 по состоянию на 09.07.2023 об уплате транспортного налога в сумме 17 246,10 руб., пени 3 081,22 руб. сроком до 28.11.2023 (л.д. 24, 26). 

Следовательно, срок для взыскания пени по земельному налогу за 2014, 2016 годы, налогу на имущество за 2015-2016 годы – пропущен, поскольку требование об уплате пени направлено только в сентябре 2023 года.

Налоговым органом 20.02.2024 принято решение о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Судебный приказ по производству № 2-1765/2024-3м о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу, пени в сумме 18 736,83 руб. от 28.03.2024, определением мирового судьи от 10.04.2024 отменен (л.д.45).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 09.10.2024 (л.д.46).

Таким образом, срок для обращения в суд за взысканием задолженности по пени по земельному налогу за 2014, 2016 годы, налогу на имущество за 2015-2016 годы налоговым органом нарушен, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение суда составлено 24 января 2025 года.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Судья А.Н. Ахмедшина