УИД 28RS0004-01-2024-019332-04

Производство № 2а-1108/2025 (2а-8592/2024;)

Решение

именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года город Благовещенск 

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Астафьевой Т.С.,

при секретаре Матвеевой Н.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в обоснование указав, что за ФИО2, ИНН ***, по состоянию на 08.07.2024 года (дату формирования ЗВСП № 13840) числится задолженность по налогам в сумме 68231,60 руб., а именно: по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года в сумме 29354,00 руб.; за 2022 год по сроку уплаты 07.09.2022 года в сумме 22222,58 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года в сумме 6884,00 руб.; за 2022 год по сроку уплаты 07.09.2022 года в сумме 5655,48 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года в сумме 989,00 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года в сумме 989,00 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в сумме 989,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в сумме 741,54 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в сумме 194,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в сумме 213,00 руб.

Учитывая, что налогоплательщиком в нарушение ст. 45 НК РФ не исполнялась обязанность по уплате налогов (взносов) самостоятельно, в сроки установленные законодательством, в рамках ст. 75 НК РФ начислялись пени.

В связи с отсутствием добровольной оплаты по налогам, сформировано ЗВСП № 13840 от 08.07.2024 на сумму 10661,28 руб. (пеня).

Пеня, начислена за период с 10.01.2024 г. (от даты предыдущего ЗВСП № 171) по 08.07.2024 года, на вышеуказанные налоги (страховые взносы на ОПС и ОМС - 2019, 2022 года, земельный налог с физических лиц 2017-2022 года).

Расчёт пени следующий:

ОПС за 2019 год (с 10.01.2024 по 08.07.2024) в сумме 2833,64 руб.;

ОМС за 2019 год (с 10.01.2024 по 08.07.2024) в сумме 664,54 руб.;

ОПС за 2022 год (с 10.01.2024 по 08.07.2024) в сумме 2145,22 руб.:

OMC за 2022 год (с 10.01.2024 по 08.07.2024) в сумме 545,94 руб.;

- земельный налог за 2017 год (с 10.01.2024 по 08.07.2024) в сумме 95,47 руб.;

- земельный налог за 2018 год (с 10.01.2024 по 08.07.2024) в сумме 95,47 руб.;

- земельный налог за 2019 год (с 10.01.2024 по 08.07.2024) в сумме 95,47 руб.;

- земельный налог за 2020 год (с 10.01.2024 по 08.07.2024) в сумме 71,58 руб.;

- земельный налог за 2021 год (с 10.01.2024 по 08.07.2024) в сумме 18,73 руб.;

- земельный налог за 2022 год (с 10.01.2024 по 08.07.2024) в сумме 20,56 руб. Всего:6586,62 руб.

Кроме того, в ЗВСП № 13840 от 08.07.2024 г. включены пени, начисленные на налоги, в отношении которых принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № 15873 от 28.03.2024 г. Расчёт пени следующий: ЕНВД (с 10.01.2024 по 28.03.2024) в сумме 1141,42 руб.; ОПС (с 10.01.2024 по 28.03.2024) в сумме 2223,21 руб.; ОМС (10.01.2024 по 28.03.2024) в сумме 710,03 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование от 16.05.2023 г. № 1187 об уплате задолженности со сроком уплаты до 15.06.2023 года, которое налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

16.08.2024 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 7 вынесен судебный приказ, который определением от 02.09.2024 года отменен в связи с поступившими на него возражениями.

До настоящего времени имеющаяся задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

На основании изложенного, Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства: пени по налогам в размере 10 661,28 руб.

В судебном заседании представитель административного истца настаивала на заявленных исковых требованиях по изложенным в нем, с учетом дополнительных письменных пояснений, основаниям.

Административный ответчик в судебном заседании оставила разрешение спора на усмотрение суда, пояснив, что она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в 2022 году. В 2022 году погиб сын. Сейчас она стоит на учете в Центре занятости по поиску работы, пока вариантов работы нет. Оплачивать задолженность на данный момент нет возможности. Земельные налоги с 2017 года не оплачивала. 

Выслушав позиции сторон, изучив материалы административного дела, представленные возражения, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО2, ИНН ***, являлась плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС, ЕНВД, так как до 23.08.2022 года являлась индивидуальным предпринимателем, а также является плательщиком земельного налога, в связи с нарождением в собственности земельного участка с КН *** (1/6 доля в праве).

По состоянию на 08.07.2024 года за ФИО2 числится задолженность по налогам в сумме 68231,60 руб. (отрицательное сальдо), а именно: по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года в сумме 29354,00 руб.; за 2022 год по сроку уплаты 07.09.2022 года в сумме 22222,58 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года в сумме 6884,00 руб.; за 2022 год по сроку уплаты 07.09.2022 года в сумме 5655,48 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года в сумме 989,00 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года в сумме 989,00 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в сумме 989,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в сумме 741,54 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в сумме 194,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в сумме 213,00 руб.

Взыскание задолженности по земельному налогу за 2017 год обеспечено путем вынесения судебного приказа 2/7-3534/19 от 03.06.2019 года.

Взыскание задолженности по земельному налогу за 2018-2021 года, страховых взносов на ОМС и ОПС за 2022 год обеспечено путем вынесения судебного приказа 2а-3985/2023 от 04.09.2023 года.

Взыскание задолженности по земельному налогу за 2022 год обеспечено путем вынесения судебного приказа 2а-3985/2023 от 04.09.2023 года, решения Благовещенского городского суда от 17.02.205 года по делу 2а-1127/2025.

Учитывая, что налогоплательщиком в нарушение ст. 45 НК РФ ФИО2 не исполнялась обязанность по уплате налогов (взносов) самостоятельно, в сроки установленные законодательством, в рамках ст. 75 НК РФ начислялись пени.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО2 пени за период с 10.01.2024 года по 08.07.2024 года на сумму 10661,28 руб.

УФНС России по Амурской области в материалы дела представлен следующий расчёт пени, в связи с несвоевременной уплатой: страховых взносов на ОПС за 2019 год (с 10.01.2024 по 08.07.2024) в сумме 2833,64 руб.; страховых взносов на ОМС за 2019 год (с 10.01.2024 по 08.07.2024) в сумме 664,54 руб.; страховых взносов на ОПС за 2022 год (с 10.01.2024 по 08.07.2024) в сумме 2145,22 руб.; страховых взносов на OMC за 2022 год (с 10.01.2024 по 08.07.2024) в сумме 545,94 руб.; земельного налога за 2017 год (с 10.01.2024 по 08.07.2024) в сумме 95,47 руб.; земельного налога за 2018 год (с 10.01.2024 по 08.07.2024) в сумме 95,47 руб.; земельного налога за 2019 год (с 10.01.2024 по 08.07.2024) в сумме 95,47 руб.; земельного налога за 2020 год (с 10.01.2024 по 08.07.2024) в сумме 71,58 руб.; земельного налога за 2021 год (с 10.01.2024 по 08.07.2024) в сумме 18,73 руб.; земельного налога за 2022 год (с 10.01.2024 по 08.07.2024) в сумме 20,56 руб., всего на сумму 6586,62 руб.

Кроме того, согласно пояснениям представителя административного истца, в заявление о вынесении судебного приказа № 13840 от 08.07.2024 года включены пени, начисленные на налоги, в отношении которых принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № 15873 от 28.03.2024 г., а именно в связи с несвоевременной оплатой: ЕНВД (с 10.01.2024 по 28.03.2024) в сумме 1141,42 руб.; страховых взносов на ОПС (с 10.01.2024 по 28.03.2024) в сумме 2223,21 руб.; страховых взносов на ОМС (10.01.2024 по 28.03.2024) в сумме 710,03 руб., всего на сумму 4074,66 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование от 16.05.2023 г. № 1187 об уплате задолженности со сроком уплаты до 15.06.2023 года.

В связи с неисполнением ФИО2 налоговой обязанности, УФНС России по Амурской области 27.01.2024 года подано заявление о вынесении судебного приказа.

29.01.2024 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 7 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности, который отменен мировым судьей 02.09.2024 года в порядке ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговые обязательства ФИО2 не исполнены, доказательств оплаты задолженности по налогам, пени административным ответчиком не представлено, наличие задолженности ФИО2 не оспаривалось.

Проверяя представленный налоговым органом расчет задолженности по пени, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России. 

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 г., действующим с 19.10.2010 г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда. 

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае, в частности, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административным истцом ко взысканию заявлена задолженность по пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой ЕНВД (с 10.01.2024 по 28.03.2024) в сумме 1141,42 руб.; страховых взносов на ОПС (с 10.01.2024 по 28.03.2024) в сумме 2223,21 руб.; страховых взносов на ОМС (10.01.2024 по 28.03.2024) в сумме 710,03 руб., всего 4074,66 руб.

Между тем, как указывается налоговым органом и подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, а именно решением от 28.03.2024 года № 15873, задолженность по указанным налогам, признана безнадежной к взысканию и была списана, соответственно, в связи с утратой налоговым органом права на взыскание основной задолженности, не подлежат взысканию и пени в размере 4074,66 руб., независимо от периода их образования (до принятия решения о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию или после), в связи с чем требования налогового органа в указанной части не подлежат удовлетворению.

В остальной части расчет пени на сумму 6586,62 руб., произведенный налоговым органом, проверен и признан судом верным. Соответственно, требования налогового органа в указанной части являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Амурской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, *** г.р., уроженки ***, ИНН ***, проживающей по адресу: ***, за счет ее имущества в доход государства пени по налогам в размере 6586 (шесть тысяч пятьсот восемьдесят шесть) рублей 62 копейки.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.С. Астафьева

Решение в окончательной форме изготовлено 10 марта 2025 года.