Дело №2а-1016/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2025г. г.Бузулук 

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Жирновой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей указывая, что по сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес> административному ответчику на праве собственности принадлежит 

<

данные изъяты>. ФИО2 ** ** ****. представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019г. Согласно данной декларации, сумма налога, подлежащая возврату составляет 32 492 руб. МИ ФНС № по 

<

адрес> проведена камеральная налоговая проверка декларации, и вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности от ** ** ****. №, поскольку право на вычет возникает в 2021 году. ФИО2 ** ** ****. представлена первичная налоговая декларация по 3 - НДФЛ за 2020 год. Согласно данной декларации, сумма налога подлежащая возврату составляет 31 821 руб. Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> проведена камеральная налоговая проверка такой декларации в результате чего вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности от ** ** ****. №, поскольку право на вычет возникает в 2021 году. С учетом зачета от ** ** ****. сумма задолженности по налогу за 2019 год составляет 25 104 руб., за 2020 год 31 руб. и 18 861 руб. Также, за налогоплательщиком образовалась задолженность по пени в сумме 8449,58 руб. Просят взыскать с ФИО2 задолженность в размере 53 302,58 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2022 год в размере 857 руб.;

- налог на доход физических лиц за 2019 год 31 руб.;

- налог на доход физических лиц за 2019 год 25 104 руб.;

- налог на доход физических лиц за 2020 год 18 861 руб.;

- пени в размере 8 449,58 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явились, представили ходатайство о восстановлении срока на обращение с административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Ст.57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.3, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить в срок обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц, имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение. 

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Из материалов дела следует, ФИО2 на праве собственности принадлежит квартира, 

<

данные изъяты>

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 857,00 руб.

Инспекцией направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от ** ** ****., о необходимости уплаты имущественного налога за 2022г. в сумме 857,00 рублей, со сроком исполнения до ** ** ****., через личный кабинет налогоплательщика, получено ** ** ****

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу. 

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@). 

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

В установленный срок административный ответчик ФИО2 не уплатил налог на имущество физических лиц за 2022г., в связи с чем, в его адрес направлено требование № об уплате задолженности от ** ** ****., со сроком исполнения требования до ** ** ****., получено через личный кабинет налогоплательщика ** ** ****

Решением № МИ ФНС № от ** ** ****. административный ответчик ФИО1 ставился в известность, что требование № об уплате задолженности от ** ** ****. не исполнено, в связи с чем, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 

<

данные изъяты>. (ШПИ №).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности продлены на 6 месяцев.

В установленные сроки административный ответчик задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022г. не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье 12.03.2024г., с заявлением о вынесении судебного приказа. 

** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженность по налогам, в сумме 

<

данные изъяты>.

Определением мирового судьи от ** ** ****. судебный приказ № отменен, в связи с поступившими возражениями.Разрешая ходатайство МИ ФНС №15 о восстановления срока на обращение с административным исковым заявлением, суд исходит из следующего:

В соответствии с положениями частей 1 и 2 статьи 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним работай день.

Статьей 112 Трудового кодекса Российской Федерации установлены нерабочие праздничные дни в Российской Федерации.

В ноябре 2024г. 30 календарных дней, следовательно последним днем для обращения с иском в суд является ** ** ****., который был выходным днем (воскресенье)

Таким образом, последним днем для подачи административного искового заявления являлся первый рабочий день - ** ** ****.

Процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если сдано в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным. 

Инспекцией административный иск сформирован списком внутреннего почтового отправления и сдано в отделение почтовой связи 02.12.2024г., т.е. в установленный срок.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественного налога за 2022г., начислены пени за период с 02.12.2023г. по 19.02.2024г. в сумме 36,11 рублей.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 названного Кодекса. (п. 5 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

** ** **** ФИО2 представлена налоговая декларация №, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры: 

<

адрес>, за 2019 год. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета на основе Декларации составляет 32 492 руб. 

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщики имеют право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным в том числе на покупку квартиры. В соответствии с пунктом 4 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 статьи 220 Кодекса, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов. 

Абзацем 4 подпункта 6 пункта 3 статьи 220 НК РФ определено, что необходимыми документами для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме) являются договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанный сторонами.

Подпунктом 7 пункта 3 статьи 220 НК РФ определено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Таким образом, право на имущественный налоговый вычет возникает у налогоплательщика в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями пункта 3 статьи 220 Кодекса, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению квартиры.

Поскольку право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщика в соответствии с вышеуказанными положениями статьи 220 Кодекса должно подтверждаться правоустанавливающими документами, до получения таких документов права на имущественный налоговый вычет у налогоплательщика не возникает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право 3 собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

** ** ****. МИ ФНС №15 принято решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № в сумме 32 461,00 руб.

** ** ****. денежные средства возмещены налогоплательщику. 

** ** ****. МИ ФНС № по 

<

адрес> Актом налоговой проверки № проведена камеральная налоговая проверка в отношении НДФЛ за период с ** ** ****. по ** ** ****.

Согласно Акта №, право на получение имущественного налогового вычета при покупке квартиры, кадастровый №, возникло у налогоплательщика в 2021 году (** ** ****. дата регистрации права собственности на недвижимое имущество).

Пунктом 7 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Статьей 216 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год. 

Налогоплательщиком не правомерно заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, кадастровый № за период 2019г

В связи с тем, что действия налогоплательщика не привели к неуплате (неполной уплате) налога, событие налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст.122 Кодекса, отсутствует.

Таким образом, налогоплательщик в соответствии с п. 1 ст. 109 Кодекса не может быть привлечен к налоговой ответственности.

Извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ** ** ****. ФИО2 извещался о проведении камеральной налоговой проверки по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2019г. на ** ** ****. с 

<

данные изъяты> час. до 

<

данные изъяты> час.

Решением № от ** ** ****. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 уменьшена сумма налога, излишне заявленного к возмещению в сумме 

<

данные изъяты> руб., 

<

данные изъяты> руб., решение получено через личный кабинет налогоплательщика ** ** ****.

Решение вступило в законную силу ** ** ****

** ** ****. ФИО1 представлена налоговая декларация №, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактических произведенных расходов на приобретение квартиры за 2020 год, кадастровый №. 

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета на основе Декларации составляет 31 821 руб. 

** ** ****. МИ ФНС № принято решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № в сумме 31 821,00 руб.

** ** ****. денежные средства возмещены налогоплательщику. 

** ** ****. МИ ФНС № по Оренбургской области Актом налоговой проверки № проведена камеральная налоговая проверка в отношении НДФЛ за период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г.

Согласно Акта №, право на получение имущественного налогового вычета при покупке квартиры, кадастровый №, возникло у налогоплательщика в 2021 году (** ** ****. дата регистрации права собственности на недвижимое имущество).

Налогоплательщиком не правомерно заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, кадастровый № за период 2020г

Извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ** ** ****. ФИО2 извещался о проведении камеральной налоговой проверки по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2020г. на ** ** ****. с 

<

данные изъяты> час. до 

<

данные изъяты> час.

Решением № от ** ** ****. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 уменьшена сумма налога, излишне заявленного к возмещению в сумме 

<

данные изъяты> руб., решение получено через личный кабинет налогоплательщика ** ** ****

Решение вступило в законную силу ** ** ****

Таким образом, с учетом зачета от ** ** ****. сумма задолженности по налогу за 2019 год составляет 25 104 руб. и 31 руб., за 2020 год 18 861 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2019г. в сумме 31,00 руб., начислены пени за период с 06.08.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 0,71 рублей., за период с 01.01.2023г. по 19.02.2024г. в сумме 4,57 руб., НДФЛ за 2019г. в сумме 32 461,00 руб., начислены пени за период с 06.08.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 738,49 рублей., за период с 01.01.2023г. по 19.02.2024г. в сумме 3 917,63 руб., НДФЛ за 2020г. в сумме 31 821,00 руб., начислены пени за период с 06.08.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 723,93 рублей., за период с 01.01.2023г. по 19.02.2024г. в сумме 3 028,14 руб.

Указанная задолженность до настоящего времени не уплачена.

Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, административные исковые требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность в размере 53 302,58 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2022 год в размере 857 руб.;

- налог на доход физических лиц за 2019 год 31 руб.;

- налог на доход физических лиц за 2019 год 25 104 руб.;

- налог на доход физических лиц за 2020 год 18 861 руб.;

- пени в размере 8 449,58 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 21.04.2025г.