УИД 46RS0031-01-2024-005834-11

Дело № 2а-293/10-2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2025 года г. Курск

Промышленный районный суд г. Курска в составе:

Председательствующего судьи Дерий Т.В., 

при секретаре Карепиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском, с учетом уточнения, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: транспортное средство Хендэ Солярис, г/н № транспортное средство Haval Jolion, г/н № соответственно является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей, за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей, за 2020 год в сумме 

<

данные изъяты> в установленный срок налог уплачен не был. Кроме того, административный ответчик имеет иное имущество, признаваемое объектом налогообложения: квартира с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес> Налоговый орган исчислил налогоплательщику налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> рубля, за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, в установленный срок налог уплачен не был. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, однако в установленный срок налог уплачен не был, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. По состоянию на 01.01.2023 задолженность ФИО1 при переходе на ЕНС составляла в сумме 

<

данные изъяты> в том числе пени в размере 

<

данные изъяты> В данную задолженность вошла задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> рублей. Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 97927 от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023, в котором указывалось о недоимке по транспортному налогу в сумме 

<

данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> руб., а также задолженности по пени в сумме 

<

данные изъяты> Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в установленный срок в полном объеме ответчиком не исполнено. 25.04.2024 мировым судьей судебного участка № Сеймского округа г. Курска вынесен судебный приказ № однако 31.05.2024 определением мирового судьи судебный приказ № по заявлению должника отменен. На основании изложенного, просил суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженность в размере 

<

данные изъяты> в том числе: транспортный налог за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей, за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей, за 2020 год в сумме 

<

данные изъяты> налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> рубля, за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, а также пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 02.12.2021 по 09.01.2024, в размере 

<

данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом. 

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Курской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402, ст. 404 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по оплате налога на имущество физических лиц признается календарный год.

Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрен также порядок начисления пеней в случае нарушения налогоплательщиком установленных сроков уплаты любого вида налога.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам. 

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В связи с введением института Единого налогового счета, в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ определено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: транспортное средство Хендэ Солярис, г/н № транспортное средство Haval Jolion, г/н № соответственно является плательщиком транспортного налога. 

В соответствии со ст. 362 НК РФ, Законом Курской области «О транспортном налоге» № 44-ЗКО от 21.10.2002, налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей, за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей, за 2020 год в сумме 

<

данные изъяты>

Кроме того, административный ответчик имеет иное имущество, признаваемое объектом налогообложения: квартира с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес>

Налоговый орган, руководствуясь ст.ст. 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ, исчислил налогоплательщику налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> рубля, за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> рублей.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, в которых были указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога (л.д. 13-14, 15-16, 17-18), однако в установленный срок налоги уплачены не были, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности начислены пени.

Согласно расчету истца по состоянию на 01.01.2023 задолженность ФИО1 при переходе на ЕНС составляла в сумме 

<

данные изъяты> в том числе пени в размере 

<

данные изъяты>

В данную задолженность вошла задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

На основании статьи 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 97927 от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023, в котором указывалось о недоимке по транспортному налогу в сумме 

<

данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> руб., а также задолженности по пени в сумме 

<

данные изъяты> (л.д. 8-9). 

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в установленный срок в полном объеме ответчиком не исполнено.

Исходя из того, что полученное налогоплательщиком требование не было исполнено в полном объеме, в установленный законодательством срок, отрицательное сальдо не погашено, УФНС России по Курской области на основании ст. 48 НК РФ обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному и имущественному налогу и пени.

25.04.2024 мировым судьей судебного участка № Сеймского округа г. Курска вынесен судебный приказ № однако 31.05.2024 определением мирового судьи Судебного участка № Сеймского округа г. Курска судебный приказ № по заявлению должника отменен (л.д. 58). 

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

После отмены судебного приказа 31.05.2024 с административным иском в суд налоговый орган обратился 29.11.2024, т.е. в установленный статьей 48 НК РФ срок.

Таким образом, с момента отмены судебного приказа до дня обращения в суд не истек шестимесячный срок, в связи с чем у суда отсутствуют основания полагать о пропуске административным истцом установленного срока.

Поскольку административный ответчик не исполнила свою обязанность по уплате сумм начисленных налогов, с нее подлежит взысканию недоимка по уплате транспортного налога: за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме 

<

данные изъяты> по уплате налога имущество физических лиц: за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

Административный истец также ставит вопрос о взыскании с ответчика суммы задолженности по пени за период со 02.12.2021 по 09.01.2024 в размере 

<

данные изъяты>

С 01.01.2023 пени рассчитываются с учетом особенностей начисления сумм налогов по Единому налоговому счету.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно представленным налоговым органом сведениям задолженность для начисления пени составила 

<

данные изъяты> руб., остаток непогашенный задолженности ответчика по пени составляет 

<

данные изъяты> исходя из следующего: 

<

данные изъяты> (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) – 

<

данные изъяты> (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 

<

данные изъяты> (л.д. 32).

При оценке обстоятельств ранее принятых налоговым органом мер принудительного взыскания по вышеуказанным налогам установлено следующее.

Судебным приказом № от 26.07.2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курска, с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области взыскана задолженность по налогу на имущество: в размере 

<

данные изъяты> рублей за 2019 год, за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> рубля; по транспортному налогу: за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени в сумме 

<

данные изъяты> руб., а всего 

<

данные изъяты> руб.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № от 21.10.2021.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени за период с 02.12.2021 по 09.01.2024, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, поскольку налоговым органом принимались меры принудительного взыскания налоговой задолженности. 

Доказательства, подтверждающие своевременную уплату налогов за спорные периоды, отвечающие требованиям относимости, допустимости и достоверности, административным ответчиком суду не представлены, равно как и иной расчет задолженности, в связи с чем суд принимает за основу расчет истца и руководствуется им при вынесении решения.

Административный ответчик обязанность по уплате задолженности по налогам и пени не выполнила, в судебное заседание не явилась, доказательств погашения образовавшейся задолженности не представила, судом в ходе судебного разбирательства таких доказательств не добыто, в связи с чем суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере 

<

данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу УФНС России по Курской области задолженность в размере 13 413 (тринадцать тысяч четыреста тринадцать) рублей 43 копейки, в том числе: транспортный налог: за 2022 год в сумме 3690 рублей, за 2021 год в сумме 3690 рублей, за 2020 год в сумме 3354 рубля 24 коп.; налог на имущество физических лиц: за 2022 год в размере 383 рубля, за 2021 год в размере 348 рублей, а также пени за период с 02.12.2021 по 09.01.2024 в размере 1 948 рублей 19 копеек.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, с которым стороны могут ознакомиться 13.03.2025.

Председательствующий: Т.В. Дерий