Дело № 2а-2369/2024

39RS0004-01-2024-000371-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2024 года 

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Копычевой А. С. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налога 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. 

Согласно налоговой декларации за 2021 год налогоплательщиком был получен доход в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

В установленный срок до 15.07.2022 налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты> руб. не уплачен. 

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику 30.05.2022, что подтверждается скриншотом об отправке.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

По заявлению налогового органа мировым судьей 6-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 14.09.2022 вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который отменен 20.10.2022 в связи с поданными налогоплательщиком возражениями.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным исковым заявлением просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Представил суду письменные пояснения (л.д.25), в которых указывал, что согласно налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021 год, представленной ФИО1, им в 2021 году был получен доход от продажи квартиры в сумме 

<

данные изъяты> руб. С учетом заявленного ФИО1 имущественного налогового вычета в сумме 

<

данные изъяты> руб., сумма облагаемого налогом дохода составила 

<

данные изъяты> руб. В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13%. Соответственно сумма, подлежащая уплате налога, составляет 

<

данные изъяты> руб. Проведенной камеральной проверкой нарушений в налоговой декларации выявлено не было. При отсутствии выявленных нарушений при заполнении налоговой декларации какие-либо нормативные документы не составляются. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Заслушав пояснения сторон, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 21 декабря 2011 года N 30-П, признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела; тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности.

По смыслу закона в его истолковании Конституционным Судом Российской Федерации недопустим пересмотр определенных вступившими в силу судебными актами правоотношений сторон и установленных в связи с этим фактов.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда г. Калининграда от 18.04.2024 по административному делу № установлено, что за ФИО1 с 25.02.2020 зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>. 

Основанием регистрации права собственности является договор дарения квартиры от 15.02.2020, согласно которому ФИО1 получил в дар от ФИО2 вышеназванный объект недвижимости.

Судом установлено и следует из материалов дела, что указанный объект недвижимости отчужден ФИО1 по договору купли-продажи от 29.01.2021, согласно которому ФИО1 (продавец) продал, а ФИО3 (покупатель) купила вышеназванный объект недвижимости: квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>. 04.02.2021 право собственности ФИО1 на указанный объект недвижимости прекращено в ЕГРН. 

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 207, статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации; объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2, 3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 1.1. ст. 224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов в виде стоимости имущества. 

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация, согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

Как следует из материалов дела, 19.05.2022 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021, согласно которой сумма дохода от продажи квартиры с кадастровым номером 39:15:141906:264 составила 2 000 000 руб., налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 1 000 000 руб., сумма облагаемого дохода составила 1 000 000 руб., сумма подлежащего уплате налога, в соответствии с налоговой ставкой 13%, указана налогоплательщиком в размере 130 000 руб. (л.д.8-12). 

Согласно акту налоговой проверки № от 11.07.2022нарушений в налоговой декларации выявлено не было. 

В срок до 15.07.2022 налог на доходы физических лиц в соответствии с требованиями ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачен. 

Пунктом 2, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, которое может быть вручено физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на 02.08.2022, которым истребован к оплате налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 130 000 руб., пени за его несвоевременную уплату в размере 

<

данные изъяты> руб. Срок оплаты по требованию – до 20.09.2022, требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.6-7).

Таким образом, налоговым органом надлежаще исполнена обязанность по направлению налогоплательщику требования.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела №, по заявлению УФНС России по Калининградской области 20.10.2022 и.о. мирового судьи 6-го судебного участка Московского района г. Калининграда – мировым судьей 7-го судебного участка Московского района г. Калининграда принят судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 

<

данные изъяты> руб., расходы по оплате государственной пошлины в размере 

<

данные изъяты> руб., который отменен определением мирового судьи от 17.11.2023 по заявлению ФИО1, заявившего возражения относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 29.01.2024, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа в отношении ФИО1, т.е. срок подачи в суд административного иска налоговым органом соблюден.

Таким образом, учитывая вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том что, требования налогового органа о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год, пени основаны на законе и обоснованность их взыскания подтверждена совокупностью приведенных выше доказательств.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче административного искового заявления: при цене иска от 

<

данные изъяты> рубля до 

<

данные изъяты> рублей - 

<

данные изъяты> рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 

<

данные изъяты> рублей.

В связи с тем, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ст. 214 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС по Калининградской области: налог на доходы физических лиц в размере в размере 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> госпошлину в доход местного бюджета в размере 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 05 июля 2024 года. 

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Секретарь Копычева А. С. 

Решение не вступило в законную силу 05.07.2024 года

Судья Вартач-Вартецкая И. З. 

Подлинный документ находится в деле № 2а-2369/2024 в Московском районном суде г. Калининграда 

Секретарь