№ ***

№ ***

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июля 2023 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Уваровой Л.Г.,

при секретаре судебного заседания Козыревой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № *** по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 64 549,28 руб., из которых: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 6 960,08 руб., пени в размере 68,69 руб. начисленные за период с 07.12.2021 по 09.01.2022 по требованию № *** от 10.01.2022; -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой премии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 28 752,53 руб., пени в размере 264,53 руб. начисленные за период 07.12.2021 по 09.01.2022 по требованию № *** от 10.01.2022; - налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в бюджеты городского округа с внутригородским делением: налог в размере 14 226 руб., пени в размере 19,81 руб. начисленные за период с 18.12.2021 по 23.12.2021 по налоговому требованию № *** от 24.12.2021; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городского округа с внутригородским делением: налог в размере 14 226 руб., пени в размере 19,2 руб., начисленные за период с 18.12.2021 по 23.12.2021 по требованию № *** от 24.12.2021; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 по налоговому требованию № *** от 21.12.2020 в размере 12,44 руб. указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2019, поскольку в указанный период за ним было зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление об уплате транспортного налога № *** от 01.09.2020. Однако в нарушение статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога на имущество не исполнена.

Также административный ответчик в период с 03.05.2015 по 19.11.2021 осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем имел обязанность по уплате страховых взносов, а также обязанность по уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Однако, в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате платежей, в связи с чем ФИО1 были направлены требования № *** от 21.12.2020, № *** от 24.12.2022, № *** от 10.01.2022, которые до настоящего времени не исполнены. Судебный приказ от 18.04.2022 № ***, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) по налогу, по заявлению должника отменен. Однако обязанность по уплате обязательных платежей до настоящего времени не исполнена. 

Представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, уважительных причин неявки суду не сообщил, об отложении дела суд не просил.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, предоставил письменные возражения, согласно которых с требованиями в части взыскания с него налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 14 226 рублей и пени в размере 19.81 рублей, начисленные за период с 18.12.2021 г. по 23.12.2021 г. по налоговому требованию № *** от 24.12.202 1 г., а также налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 14 226 рублей и пени в размере 19,20 рублей, начисленные за периоде 18.12.2021 г. по 23.12.2021 г. по налоговому требованию № *** от 24.12.2021 г. не согласен, просит суд в их удовлетворении отказать в полном объёме, т.к. считает, что налоговый орган просит дважды взыскать одну и ту же сумму налога за период, в который он уже не являлся индивидуальным предпринимателем и не вёл хозяйственную деятельность. Статус индивидуального предпринимателя был прекращен мною 19.1 1.2021 г., в то время как периодом начисления налога налоговый орган указывает с 18.12.2021 г. по 23.12.202 I г.

Представитель третьего лица Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области ФИО3 просил рассмотреть дело в его отсутствие, предоставил письменные возражения, согласно которых просил заявленные требования удовлетворить.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Суд читает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом уведомленных, не явившихся лиц.

Проверив дело, исследовав письменные материалы по делу, материалы административного дела № ***, суд полагает заявленный административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности об уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 346.46 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложенияв порядке, установленном настоящей главой.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.48 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. 

В федеральной территории «Сириус» налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого законом Краснодарского края для города-курорта Сочи. 

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Установлено, что в 2019 году на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство * * *, г/н № ***, что подтверждается сведениями, представленным регистрирующим органом. 

Судом также установлено, что в соответствии с главой 28 НК РФ административному ответчику был начислен транспортный налог в общей сумме 4 620 руб., и в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № *** от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось произвести уплату транспортного налога за 2019 год в общей сумме 4 620 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, что привело к начислению пени, которые за период с 03.12.2020 по 01.12.2020 составляет 12,44 руб.

Из материалов дела также следует, что в период с 03.05.2015 по 19.11.2021 осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ, в связи, с чем имел обязанность по уплате страховых взносов, а также обязанность по уплате налогов в связи с применением патентной системы налогообложения.

Согласно данным в информационном ресурсе налогового органа, налогоплательщик ФИО1 применял патентную систему налогообложения, ему были выданы патенты следующими налоговыми органами:

- Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области (Кировский район г. Самары), патент № *** от 25.12.2020г. на основании заявления от 21.12.2020г., срок действия патента с 01.01.2021 по 31.12.2021гг., сумма 25920 руб.,

- Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области (Промышленный район г. Самары), патент № *** от 30.12.2020г. на основании заявления от 24.12.2020г., срок действия патента с 01.01.2021 по 31.12.2021гг., сумма 25920 руб.

Задолженность:

- по КБК № *** ОКТМО № ***) (Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городского округа с внутригородским делением) по виду платежа «налог» составляет в сумме 14 226,00 руб.,

- по КБК № *** ОКТМО № *** (Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городского округа с внутригородским делением) по виду платежа «налог» составляет в сумме 14 226,00 руб.

С 19.11.2021 ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате исчисленных платежей, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № *** по состоянию на 21.12.2020, которым предлагалось погасить задолженность по налогам в общей сумме 4 620 руб. в срок до 22.01.2021, № *** по состоянию на 24.12.2022, которым предлагалось погасить задолженность по налогам в общей сумме 28 452 руб. срок до 25.01.2022, № *** по состоянию на 10.01.2022, которым предлагалось погасить задолженность по налогам в общей сумме 32 218,90 руб. в срок до 11.02.2022.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени. 

В соответствии абзацем третьим п. 1 ст. 346.51 НК РФ: В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Согласно пп.3 и. 2 ст. 346.51 НК РФ: если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее ^0 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

Следовательно, принимая во внимание, что предпринимательская деятельность ФИО1 прекращена 19.11.2021г., то срок уплаты налога наступает не позднее 17.12.2021г.

Таким образом, возражения административного ответчика ФИО1 о неправомерности искового требования налогового органа в части взыскания: Налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городского округа с внутригородским делением: налог в размере 14 226,00 руб., пеня в размере 19.81 руб. Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городского округа с внутригородским делением: налог в размере 14 226 руб., пени в размере 19,2 руб., несостоятельны, основаны на неверном толковании налогового законодательства, фактических обстоятельствах и сроков возникновения недоимки по налогу, заложенности по пени.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате исчисленных платежей, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № *** по состоянию на 21.12.2020, которым предлагалось погасить задолженность по налогам в общей сумме 4 620 руб. в срок до 22.01.2021, № *** по состоянию на 24.12.2022, которым предлагалось погасить задолженность по налогам в общей сумме 28 452 руб. срок до 25.01.2022, № *** по состоянию на 10.01.2022, которым предлагалось погасить задолженность по налогам в общей сумме 32 218,90 руб. в срок до 11.02.2022.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени. 

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Установлено, что 11.04.2022, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

18.04.2022 мировым судьей судебного участка № 79 судебного района г. Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ № *** о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и задолженности по пени. 

Определением мирового судьи судебного участка № 80 судебного района г.Сызрани Самарской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 79 судебного района г.Сызрани Самарской области от 12.05.2022 судебный приказ от 18.04.2022 по заявлению должника отменен. Однако обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 25.08.2022 налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, транспортному налогу.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом соблюден. Установив данные обстоятельства, учитывая, что обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнена.

Кроме того, в судебном заседании устанвлено, что согласно данным в информационном ресурсе налогового орган, за период с 01.01.2023 по текущую дату Единый налоговый платеж, погашающий взыскиваемую задолженность полностью либо в части, на Едином налоговом счете ФИО1, ИНН № *** не производился. Остаток неуплаченной суммы составляет 64 549,28 руб., в соответствии с заявленными требованиями. Размер отрицательного сальдо ЕНСсоставляет 81 157,30 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных уточнённых требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании задолженности с ФИО1 обязательных платежей и санкций, в полном объеме. 

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 136,48 руб. (64549,28 руб.-20000 руб. = 2136,48 руб. Берется 2136,48 руб.)

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Уточнённое административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> г.р., уроженца 

<

адрес>, ИНН № ***, (паспорт серии № ***, выдан 04.09.2019 Отдел по вопросам миграции отдела полиции № 2 Промышленного района УМВД России по городу Самаре ГУ МВД России по Самарской области), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по налогам и сборам в общем размере 64 549,28 руб., из которых: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 6 960,08 руб., пени в размере 68,69 руб. начисленные за период с 07.12.2021 по 09.01.2022 по требованию № *** от 10.01.2022; -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой премии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017: налог в размере 28 752,53 руб., пени в размере 264,53 руб. начисленные за период 07.12.2021 по 09.01.2022 по требованию № *** от 10.01.2022; - налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в бюджеты городского округа с внутригородским делением: налог в размере 14 226 руб., пени в размере 19,81 руб., начисленные за период с 18.12.2021 по 23.12.2021 по налоговому требованию № *** от 24.12.2021; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городского округа с внутригородским делением: налог в размере 14 226 руб., пени в размере 19,2 руб., начисленные за период с 18.12.2021 по 23.12.2021 по требованию № *** от 24.12.2021; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 по налоговому требованию № *** от 21.12.2020 в размере 12,44 руб.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> г.р., уроженца 

<

адрес>, ИНН № ***, (паспорт серии № ***, выдан 04.09.2019 Отдел по вопросам миграции отдела полиции № 2 Промышленного района УМВД России по городу Самаре ГУ МВД России по Самарской области), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход муниципального образования г.о. Сызрань госпошлину в размере 2 136,48 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Уварова Л.Г.

Мотивированное решение изготовлено 31 июля 2023 года.

Судья Уварова Л.Г.