Дело № 2а-428/2025

УИД 34RS0038-01-2025-000052-36

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года г. Краснослободск

Среднеахтубинский район

Волгоградская область 

Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Сукочевой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Медведевой А.Л., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1, о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование административного иска указано, что Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Среднеахтубинского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 533 693,60 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Среднеахтубинского судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа. 

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом экономической деятельности: производство электромонтажных работ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой отразила сумму авансового платежа к уплате за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в размере 60 817 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в размере 58 905 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в размере 172 026 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 146 243 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом периода ведения предпринимательской деятельности размер страховых взносов в фиксированном размере, исчисленных к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, составил – 27 012,10 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года составил – 69 998,53 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении имеющейся в ЕНС задолженности налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на «ДД.ММ.ГГГГ (суммы налога и пени).

На основании ст.ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 НК РФ, в отношении ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Задолженность по пене образовалась в связи с тем, что по начисленным расчетам уплата налогов производилась несвоевременно и не в полном размере.

Пеня рассчитана по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 473 291 руб. 42 коп., в том числе пени 35 884 руб. 68 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 533 693 руб. 60 коп., в том числе пени 71 023 руб. 02 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Алгоритм расчета пени в соответствии с законодательством РФ и составляет: Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: 71 023 руб. 02 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 71023 руб. 02 коп.

Налогоплательщиком производились платежи, которые были зачтены в счет уплаты задолженности по УСН за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года: 5 638,87 руб. (ДД.ММ.ГГГГ), 4 200 руб. (ДД.ММ.ГГГГ), 1 656,37 руб. (ДД.ММ.ГГГГ), 18,81 руб. (ДД.ММ.ГГГГ). Остаток задолженности по УСН за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года составил 47 390,95 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ фиксированном размере 27 012,10 руб., по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода превышающего 300 000 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в размер 69 998,53 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 365 659,95 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 71 023,02 руб., всего 533 693,60 руб.

Административный истец - Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть иск в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причины неявки не известны. 

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Изучив представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пене штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований уплате законодательством не предусмотрено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ). Из указанного следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, исключены из ст. 48 НК РФ.

Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

Согласно статье 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц - одной трехсотой, действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Таким образом, если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пени связано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо EHC).

Статьей 346.12 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, применяющими Упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По итогам налогового периода, налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).

Ст. 346.21 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Таким образом, в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Таким образом, законодательно установлена обязанность плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, самостоятельно исчислять суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период.

Плательщики страховых взносов, начиная с 2023 года уплачивают: 49 500 рублей за расчетный период 2024 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст. ст.23, 45 НК РФ). В силу пункта 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возникает у налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Среднеахтубинского судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ № был отменен в связи с представлением ФИО1 возражений.

Данное обстоятельство, а также наличие задолженности у налогоплательщика, послужило основанием для повторного обращения инспекции с заявленными ранее требованиями в порядке административного искового производства в Среднеахтубинский районный суд 

<

адрес>. 

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом экономической деятельности: производство электромонтажных работ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ, в которой отразила сумму авансового платежа к уплате за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 817 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в размере 58 905 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 172 026 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 146 243 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом периода ведения предпринимательской деятельности размер страховых взносов в фиксированном размере, исчисленных к уплате за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, составил – 27 012,10 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ составил – 69 998,53 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении имеющейся в ЕНС задолженности, налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (суммы налога и пени). Указанное требование направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. Вход в личный кабинет осуществляется налогоплательщиком с учетной записью ЕСИА, то есть с помощью «Госуслуг». 

На основании ст.ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 НК РФ, в отношении ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Задолженность по пене образовалась в связи с тем, что по начисленным расчетам уплата налогов производилась несвоевременно и не в полном размере.

Пеня рассчитана по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 473 291 руб. 42 коп., в том числе пени 35 884 руб. 68 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 533 693 руб. 60 коп., в том числе пени 71 023 руб. 02 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Алгоритм расчета пени в соответствии с законодательством РФ и составляет: Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: 71 023 руб. 02 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 71023 руб. 02 коп.

Налогоплательщиком производились платежи, которые были зачтены в счет уплаты задолженности по УСН за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ: 5 638,87 руб. (ДД.ММ.ГГГГ), 4 200 руб. (ДД.ММ.ГГГГ), 1 656,37 руб. (ДД.ММ.ГГГГ), 18,81 руб. (ДД.ММ.ГГГГ). Остаток задолженности по УСН за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ составил 47 390,95 руб.

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилось к ФИО1, с требованием об уплате задолженности со сроком до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что задолженность была не уплачена, обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № Среднеахтубинского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, по заявления должника судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением обратились в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности, указанное не оспорено административным ответчиком, суд полагает необходимым административные исковые требования удовлетворить.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ был освобожден от уплаты госпошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в размере 15674 руб. 00 коп. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1, о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ фиксированном размере 27 012,10 руб., по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода превышающего 300 000 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размер 69 998,53 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 365 659,95 руб., суммы пени в размере 71 023,02 руб., всего 533 693,60 руб.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования – 

<

адрес> в размере 15674 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Мотивированный текст решения (с учетом выходных дней 22-23, 29-30 марта 2025 года) изготовлен 01 апреля 2025 года.

Судья: Л.А. Сукочева