Дело № 2а-712/2025

УИД 22RS0065-01-2024-011067-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 19 марта 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при секретарях судебного заседания Бушановой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в районный суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании задолженности (с учетом последующего частичного отказа от исковых требований) в сумме 54 262,58 руб., из них по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, (далее – страховые взносы на ОПС) за 2020 год в сумме 20 498,06 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее – страховые взносы на ОМС), за 2020 год в сумме 3 282,88 руб., транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 040 руб. и пеням в сумме 28 441,64 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что в период с 15 ноября 2013 года по 18 августа 2020 года ФИО являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем в соответствии с требованиями статей 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС и обязан уплатить страховые взносы за 2020 год на ОПС в сумме 20 498 руб., на ОМС в сумме 5 322,88 руб..

Кроме того, в 2022 году ФИО являлся собственником легкового автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 102 л.с., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить данный налог за 2022 год в сумме 2 040 руб..

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от 5 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в срок не позднее 1 декабря 2023 года, которое в установленный срок не исполнено.

По состоянию на 31 декабря 2022 года в едином налоговом счете (далее – ЕНС) налогоплательщика сконвертированы пени в общей сумме 26 309,68 руб., из них в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год в сумме 2,04 руб., страховых взносов на ОМС за 2017-2020 годы в сумме 4 100,52 руб., страховых взносов на ОПС за 2017-2020 годы в сумме 22 207,12 руб.. В период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 5 729,59 руб.. С учетом ранее принятых налоговым органом мер взыскания задолженность по пеням по состоянию на 5 февраля 2024 года составила 28 441,64 руб..

Учитывая наличие по состоянию на 1 января 2023 года отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате задолженности в срок до 16 ноября 2023 года.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО указанной задолженности отменен 17 мая 2024 года в связи с поступившими от последнего возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

От административного ответчика ФИО на административное исковое заявление в суд поступили письменные возражения, согласно которым с административными исковыми требованиями он не согласен в полном объеме, поскольку сумма задолженности частично погашена, а именно транспортный налог за 2021 год в сумме 1 360 руб. уплачен 7 декабря 2022 года, транспортный налог за 2022 год уплачен 7 октября 2024 года. В остальной части взыскания задолженности полагал необходимым применить последствия пропуска налоговым органом срока исковой давности.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления и возражений на него, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ) плательщики – индивидуальные предприниматели за расчетный период 2020 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб..

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункта 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО в период с 15 ноября 2013 года по 18 августа 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком указанных страховых взносов, в том числе за 2017-2020 годы.

Суммы страховых взносов за 2020 год, подлежащие уплате ФИО в срок до 2 сентября 2020 года включительно, составили на ОМС в размере 5 322,88 руб., на ОПС – 20 498,06 руб..

Учитывая отсутствие уплаты данных страховых взносов, налоговым органом начислены пени и налогоплательщику выставлено требование ... от 14 сентября 2020 года об уплате указанных сумм страховых взносов за 2020 год и пеней за неуплату страховых взносов на ОМС в сумме 8,29 руб., страховых взносов на ОПС в сумме 31,94 руб. в срок до 23 октября 2020 года.

Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (10 000 руб. - в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года)), за исключением случая, предусмотренного абзаце 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Таким образом, поскольку общая сумма задолженности по состоянию на 23 октября 2020 года составляла более 10 000 руб. налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок не позднее 23 апреля 2021 года.

МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности только 29 марта 2024 года, то есть с нарушением установленного законом срока обращения в суд.

Судебный приказ о взыскании с ФИО указанной задолженности отменен мировым судьей 17 мая 2024 года в связи с поступившими от последнего возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год.

Исходя из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропущенный срок подачи административного искового заявления в суд может быть восстановлен судом только при наличии уважительных причин.

Вместе с тем административное исковое заявление содержит ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска. Каких-либо сведений, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска данных сроков, судом не установлено.

Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год предъявлены с пропуском срока обращения в суд, данное обстоятельство в силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно в размере 20 руб. за 1 л.с..

Из материалов административного дела следует, что в 2021-2022 годах ФИО являлся собственником легкового автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 102 л.с., дата регистрации права 12 мая 2021 года, период владения в 2021 году составил 8 месяцев, в 2022 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен:

- за 2021 год в сумме 1 360 руб. по формуле: мощность двигателя (102) х налоговая ставка (20) х количество месяцев владения (8/12);

- за 2022 год в сумме 2 040 руб. по формуле: мощность двигателя (102) х налоговая ставка (20) х количество месяцев владения (12/12).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, а также срок уплаты налога. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением ... от 1 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год, направленным в адрес ФИО 17 сентября 2022 года посредством почтового отправления, установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря 2022 года.

Налоговым уведомлением ... от 5 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год, направленным в адрес ФИО 21 сентября 2023 года посредством почтового отправления, установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря 2023 года.

Транспортный налог за 2021 год в сумме 1 360 руб. уплачен ФИО 7 декабря 2022 года.

Сведений об уплате ФИО транспортного налога за 2022 год материалы дела не содержат, последним не представлено.

В представленных ФИО платежных документах об уплате 7 октября 2024 года задолженности в сумме 2 040 руб. содержится УИН ... налогового уведомления ... от 2 августа 2024 года об уплате транспортного налога за иной период - 2023 год, в связи с чем данные платежные документы не принимаются судом во внимание.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате и с этого момента не подлежит начислению.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Изложенное свидетельствует о том, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов и сборов.

По состоянию на 31 декабря 2022 года в едином налоговом счете (далее – ЕНС) налогоплательщика сконвертированы пени в общей сумме 26 309,68 руб., из них в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год в сумме 2,04 руб., страховых взносов на ОМС за 2017-2020 годы в сумме 4 100,52 руб., страховых взносов на ОПС за 2017-2020 годы в сумме 22 207,12 руб.. В период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 5 729,59 руб.. С учетом ранее принятых налоговым органом мер взыскания задолженность по пеням по состоянию на 5 февраля 2024 года составила 28 441,64 руб..

Решением налогового органа от 11 апреля 2023 года ... задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2019 годы признана безнадежной к взысканию.

Поскольку налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2020 год пени, начисленные на данные недоимки, также не могут быть взысканы.

В связи с неуплатой ФИО в установленный законом срок транспортного налога за 2021-2022 годы налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату:

- транспортного налога за 2021 год в период с 2 декабря 2022 года по 7 декабря 2022 года в сумме 2,04 руб. по формуле: число дней просрочки (6) х недоимка для пени (1 360 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- транспортного налога за 2022 год в период с 2 декабря 2023 года по 5 февраля 2024 года в сумме 46,45 руб. по формуле: число дней просрочки (66) х недоимка для пени (2 040 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Расчет подлежащих взысканию с административного ответчика указанных сумм налога и пеней, составленный административным истцом, размеры налоговых и процентных ставок, периоды просрочки проверены судом и признаются верными.

Административным ответчиком при рассмотрении административного дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие об уплате транспортного налога за 2022 год, не представлены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

Таким образом, сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). 

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1). В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Учитывая наличие по состоянию на 1 января 2023 года отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом налогоплательщику направлено требование ... от 23 июля 2023 года об уплате задолженности в срок до 16 ноября 2023 года.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-Ф) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанной задолженности МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 29 марта 2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 4 апреля 2024 года по делу № 2а-1817/2024 с ФИО в доход бюджета взыскана задолженность, в том числе по транспортному налогу за 2022 год и пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 – 2022 годы.

Определением мирового судьи от 17 мая 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 24 октября 2024 года с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию транспортного налога за 2022 год и пеней за неуплату транспортного налога за 2021-2022 годы административным истцом соблюдены.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, а именно о взыскании с ФИО задолженности в сумме в сумме 2 088,49 руб., из них транспортный налог за 2022 год в сумме 2 040 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в период с 2 декабря 2022 года по 7 декабря 2022 года в сумме 2,04 руб. и пени за неуплату транспортного налога за 2022 год в период с 2 декабря 2023 года по 5 февраля 2024 года в сумме 46,45 руб..

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 4 000 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме 2 088,49 руб., из них:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2 040 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в период с 2 декабря 2022 года по 7 декабря 2022 года в сумме 2,04 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2022 год в период с 2 декабря 2023 года по 5 февраля 2024 года в сумме 46,45 руб..

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 4 000 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья В.В. Золотарев