Дело №2а-867/2025

УИД 23RS0003-01-2024-007553-17

Стр.: 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«10» марта 2025 года город Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Абраменко С.В.,

при секретаре Кононенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: №. Сроком представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год является 30.04.2021, сроком уплаты налога за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не предоставил. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020год - ДД.ММ.ГГГГ, на дату вынесения решения налог не уплачен. связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 15801.07 руб. Налоговым органом путем направления в порядке ст ст 69 70 НК РФ№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхи взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности. В связи с наличием задолженности у ФИО1 налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 15801.07 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3167/2024 в отношении ФИО1, отменен на основании заявления должника. На день обращения с настоящим административным исковым за указанным налогоплательщиком числится недоимка включенная ранее в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15801,07 рублей. 

На основании изложенного административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в свою пользу задолженность по налогам в общей сумме 15801, 07рублей, в том числе задолженность: - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 15801.07 руб.

Представитель административного истца Межрайоной ИНФС № по 

<

адрес> – ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, в материалах дела имеется ходатайство с просьбой о рассмотрении административного дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, направленная в его адрес судебная повестка согласно отчета сайта Почты России по номеру ШПИ 35344002007930 им не получена по причине истечения срока хранения.

В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. 

В связи с тем, что судебное извещение не получено по вине административного ответчика, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик считается уведомленным надлежащим образом о времени и месте слушания дела, соответственно неявка ФИО1 не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: №

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).?

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Кодекса доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса срок владения по которым составляет - три года.

Учитывая изложенное, если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее пяти(трех) лег, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме полученного в налоговом периоде дохода от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000 000 рублей, 250000руб. - иное недвижимое имущество. Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно сведений, представленных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в 2020 году налогоплательщиком получен доход от реализации следующих объектов недвижимого имущества:

-земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 3195905.44 руб., цена сделки по договору продажи 53 00000.00 руб., адрес объекта 3 53417, 

<

адрес>, р-н. Анапский, 

<

адрес>, кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0.7 2237133.81 руб., доля 1/1. 

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту учета при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, сроком представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год является ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты налога за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не предоставил.

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый" орган в установленный срок в соответствии с пн. 2 п. 1 и п, 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Таким образом, налоговый орган вправе самостоятельно рассчитать налог на доходы физических лиц исходя из имеющейся информации.

Согласно Базы данных «АИС Налог-3» продавец продал имущество в 2020году, указанный земельный участок - имущество принадлежало продавцу по праву собственности на основании Соглашение собственников на перераспределение границ между смежными земельными участками от ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации договора в органах Росреестра (в ЕГРН) ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения по данным Росреестра ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в собственности находился менее 5-ти лет, доля в праве собственности 1/1.

Кадастровая стоимость имущества согласно данных, полученных инспекцией согласно электронного документооборота, составила по состоянию ДД.ММ.ГГГГ - 3195905.44руб. Расчетная цена составит с учетом доли в праве собственности - 2237133.81руб. (3195905.44x0.7x1/1), цена продажи 5300000руб. Таким образом, в целях расчета НДФЛ доход от продажи недвижимости принимается равным цене продажи - 5300000руб.

Согласно ст. 225 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов, сумма полученного дохода от продажи недвижимости в 2020году составила 4300000руб. (5300000x1/1-1000000x1 1) с учетом доли в праве собственности.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки: общая сумма дохода за 2020год составила 5300000руб.; сумма вычетов - 1000000руб.; облагаемый НДФЛ доход за 2020год составит 4300000 руб.; общая сумма налога – 559000 руб.; сумма НДФЛ удержанная налоговым агентом – 0 руб.; сумма налога к уплате в бюджет - 559000руб.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год с учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 ПК РФ в размере 1 000 000 составляет 559000рублей, нарушены нп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 22 8, п.1 ст.220, п.1 ст.225, п.4 ст.229 Налогового Кодекса РФ.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020год - ДД.ММ.ГГГГ, на дату вынесения решения налог не уплачен.

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет „признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

Лицо, привлекаемое к ответственности (его представитель) на рассмотрение материалов проверки по акту камеральной налоговой проверки не явилось, представлено Ходатайство от ДД.ММ.ГГГГ вх.рег.№ о переносе срока рассмотрения материалов налоговой проверки на июль 2023года в связи с продолжением лечения и реабилитации в ‘Горном Алтае.

Рассмотрение материалов налоговой проверки Инспекцией в отсутствие налогоплательщика проведено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Протоколом № от ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция посчитала возможным провести рассмотрение материалов налоговой проверки без участия налогоплательщика, в соответствии с пунктом 3 статьи 101 Кодекса принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки, Акта камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, в отсутствие извещенного в установленном порядке лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя), что подтверждается Протоколом рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ходатайствами и пояснениями ФИО1 налогоплательщик не согласен с начислением налога на доходы физических лиц по доходам от продажи земельного участка кадастровый номер №, поскольку указанный земельный участок был образован из принадлежавших ему ранее земельных участков, находившихся в собственности с 2014года, то есть более 5-ти лет в собственности, по мнению налогоплательщика обязанность по уплате НДФЛ отсутствует.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 имелся земельный участок, расположенный по адресу - 

<

адрес>, р-н. Анапский, 

<

адрес>.36, кадастровый помер:

- № доля 1/1 площадью 634кв.м. в собственности ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ;

- № доля 1/1 площадью 789кв.м. в собственности ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ;

- № доля 1/1 площадью 784кв.м. в собственности ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ.

Проданный объект недвижимости в 2020году, а именно земельный участок - № принадлежал собственнику ФИО1 на основании Договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ и Соглашения собственников на перераспределение границ между смежными земельными участками от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, проданный земельный участок был вновь образован согласно Соглашения в результате перераспределения границ с соседними земельными участками, и был преобразован из земельных участков - №- № во вновь образованный -№.

Согласно действующего законодательства одной из форм образования земельных участков, является их перераспределение, в результате которого образуются новые земельные участки (ст. 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации, далее - «ЗК РФ»).

В этой связи, поскольку при перераспределении границ смежных земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при перераспределении земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.

Исходя из вышеизложенного, если земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Указанная правовая позиция находит свое подтверждение в Письмах Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, доход, полученный ФИО1, от продажи земельного участка с кадастровым номером 23:37:0108001:6366, подлежит декларированию и налогообложению, пояснения на требование Инспекции ФИО1 об отсутствии налогооблагаемого дохода не являются обоснованными.

Пунктом 3.2. решения от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 предложено уплатить указанные в настоящем решении недоимки и штрафы.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ, Решение от ДД.ММ.ГГГГ № вступило в законную силу.

Согласно ч. 1-2, 6 - 8, 10, 13, 15, 17 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг».

Согласно п.п.3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и спорах для уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 15801, 07 рублей.

Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени. 

Сведений об обратном, административным истцом не представлено. 

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 287 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями частей 1, 8 и 9 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. В административном исковом заявлении должны быть указаны, в том числе сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 15801.07 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3167/2024 в отношении ФИО1, отменен на основании заявления должника.

Из содержания административного искового заявления следует, что в настоящее время за ФИО1 числится задолженность по налогам и сборам в общей сложности в размере 15801, 07 руб. 

В ходе рассмотрения настоящего административного дела представителем Межрайонном ИФНС № по 

<

адрес> был представлен расчет по оплате налога и пени. Суд исходит из того, что вышеуказанный расчет налоговым органом произведен правомерно и правильно, при этом в суд не были представлены доказательства обратного, расчет никем не оспорен, в связи с чем данный расчет принимается судом во внимание, как допустимое доказательство по настоящему административному делу. 

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются получение в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

При рассмотрении заявленных требований судом принимается во внимание то обстоятельство, что в судебное заседание административным ответчиком ФИО1 не были представлены доказательства того, что в настоящее время им была погашена задолженность по уплате налога и пеней. 

Таким образом суд приходит к выводу о том, что заявленные требования являются законными и обоснованными, в связи с чем административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя полежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4 000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> задолженность по налогам в общей сумме 15801, 07 рублей, в том числе: 

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 15 801, 07 рублей. 

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда через Анапский городской суд Краснодарского края. 

Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2025 года.

Председательствующий: