Дело № 2а-631/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2020 года г. Коркино

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Юркиной С.Н.,

при секретаре Коротковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ № 10 по Челябинской области (далее ИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени.

В обоснование заявленного иска указала на следующие обстоятельства. Согласно данным Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимого имущества по Челябинской области ФИО1 является владельцем земельных участков, расположенных по адресу: АДРЕС. Исчисленный земельный налог за 2015 по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 754,27 руб., 27.05.2019 уменьшен на 417 руб. и составляет 337 руб.. За 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 1052 руб., 22.04.2019 уменьшен на 410 руб. и составляет 642 руб.. Ответчиком земельный налог за 2015 по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 337 руб., за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 642 руб. уплачен не своевременно. На сумму недоимки по земельному налогу начислены пени в сумме 182,20 руб.. Пени не уплачены. Согласно данных государственной регистрационной палаты Челябинской области ФИО1 является владельцем недвижимого имущества - квартиры по адресу: АДРЕС Ответчиком налог на имущество физических лиц за 2015 по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 73 руб. уплачен не своевременно, в сумме 34 руб. не уплачен. Налог на имущество физических лиц за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 142 руб. уплачен не своевременно. Налог на имущество физических лиц за 2017 по сроку уплаты 01.12.2018 в сумме 181,61 руб. уплачен не своевременно, в сумме 58,39 руб. не уплачен. На сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц начислены пени в сумме 56,58 руб.. Пени не уплачены. ФИО1 представил налоговую декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2013 в ИФНС 18.03.2014 в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации. Сумма налога, исчисленная к уплате по декларации за 2013 в размере 33800 руб., в связи с получением дохода по сроку уплаты 15.07.2014 не уплачена. На сумму недоимки по НДФЛ начислены пени в сумме 16213, 74 руб.. Пени не уплачены. Ответчику было предложено добровольно уплатить земельный налог, налог на имущество физических лиц и налог на доходы физических лиц по требованиям от 10.07.2019 НОМЕР, от 08.07.2019 НОМЕР. Требования в добровольном порядке не исполнены. Просит: взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 16213,74 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 58,39 руб., пени в размере 48,57 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 8,01 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 182,20 руб., всего на общую сумму 16510,91 руб. (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом извещён надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в представленном заявлении просит дело рассмотреть в его отсутствие (л.д. 3,71).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 не явились, судом извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, суду представлен отзыв с имеющимися возражениями, просили дело рассмотреть в их отсутствие (л.д. 51-52,55, 62,72,73).

Поэтому суд считает возможным дело рассмотреть в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения иска в полном объёме на основании следующего.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Сумма налога, подлежащая уплате, налоговыми органами определяется на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ. 

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ.

Сроки уплаты по налогам установлены п. 9 ст. 5 Закона, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени признаётся, установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами, а также реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов. 

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 (далее Закон), плательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

На основании Федерального закона № 2003-1 от 09.12.1991 «О налоге на имущество физических лиц» ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговыми органами не боле чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления. Форма налогового уведомления утверждена Приказом ФНС России от 5 октября 2010 НОМЕР «Об утверждении формы налогового уведомления». 

Согласно ст. 2 Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ.

Судом достоверно установлено: ФИО1 имеет в собственности земельные участки по адресу: АДРЕС; 1/4 долю в праве на квартиру по адресу: АДРЕС Он за 2015, 2016, 2017 годы производил несвоевременно оплату земельного налога, налога на имущество физических лиц в соответствии с действующим законодательством. ФИО1 представил налоговую декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 в ИФНС 18.03.2014. Сумма налога, исчисленная к уплате по декларации за 2013 в размере 33800 руб. по сроку уплаты 15.07.2014 не уплачена. 

ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2015 по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 73 руб. уплачен не своевременно, в сумме 34 руб. не уплачен. Налог на имущество физических лиц за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 142 руб. уплачен не своевременно. Налог на имущество физических лиц за 2017 по сроку уплаты 01.12.2018 в сумме 181,61 руб. уплачен не своевременно, в сумме 58,39 руб. не уплачен. 

Инспекция выставила и направила заказным письмом ФИО1 налоговое уведомление НОМЕР от 29.07.2016 со сроком уплаты до 01.12.2016, налоговое уведомление НОМЕР от 24.08.2017 г. со сроком уплаты до 01.12.2017 г., налоговое уведомление НОМЕР от 14.07.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018. В виду неуплаты налога, ИФНС направило ответчику требование НОМЕР от 10.07.2019 со сроком уплаты до 05.11.2019, НОМЕР от 08.07.2019 со сроком уплаты до 01.11.2019 пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 16213,74 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 58,39 руб., пени в размере 48,57 руб., пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 8,01 руб., пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 182,20 руб.. В указанный срок ФИО1 требование ИФНС не исполнил, поэтому у ИФНС возникло право обращения в суд с иском о взыскании суммы задолженности по уплате налогов, пени.

Установленные в суде обстоятельства, подтверждаются следующими доказательствами, имеющимися в материалах дела: определениями об отмене судебного приказа (л.д.4,54), просмотром декларации (л.д.5-11), выпиской из ЕГРИП (л.д.12-14), выпиской (л.д.15-16), расшифровкой задолженности (л.д. 17-18), учётными данными налогоплательщика (л.д.19), сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.20), расчётом пени (л.д.21,32-38), требованиями (л.д.22,30-31), списками (л.д.23,25,27,29,40, 47 оборот-48), налоговыми уведомлениями (л.д.24,26,28), отчётом отслеживания отправлений (л.д.41), пояснениями (л.д.46-47).

В связи с неуплатой налогов, ИФНС начислила пени по земельному налогу за 2015 за период с 02.12.2016 по 09.07.2019 в размере 87,72 руб., по земельному налогу за 2016 за период с 02.12.2017 по 09.07.2019 в размере 94,48 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 за период с 14.02.2017 по 09.07.2019 в размере 8,01 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 за период с 14.02.2017 по 09.07.2019 в размере 17,20 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 за период с 19.02.2018 по 09.07.2019 в размере 17,98 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 за период с 08.07.2019 по 09.07.2019 в размере 13,44 руб. (остаток задолженности 13,39 руб.); пени по НДФЛ в сумме 16213,74 руб. (л.д. 21,32-38). Представленные истцом расчёты судом проверены, они составлены, верно, ответчиком своего контррасчёта в суд не представлено. 

Судом установлено, что ответчиком до настоящего времени в бюджет пени, начисленные на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, налог на имущество физических лиц, взимаемый поставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и пени, не уплачены.

Представленные ответчиком документы: судебный приказ (л.д.53), решение Коркинского городского суда от 22.04.2019 (л.д.64-67), не указывают о взыскании с ответчика заявленных истцом денежных сумм по настоящему административному иску. Поэтому данные судебные акты отношения к рассматриваемому делу не имеют. По предъявленному иску заявлены требования к ответчику о взыскании пени за иной период неуплаты налогов.

Кроме того, не подлежит удовлетворению и заявление ответчика о пропуске истцом срока для предъявления иска в суд на основании следующего. 

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, в силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Как усматривается из письменных материалов дела, выявив у налогоплательщика недоимку по налогам, налоговый орган направил в адрес административного ответчика налоговые уведомления, затем требования, и с учётом того, что сумма подлежащего взысканию налога и пени не превысила 3000 рублей по требованию НОМЕР, при этом срок добровольного исполнения по требованию НОМЕР был установлен до 5 ноября 2019 года. 23 января 2020 был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1. 30.01.2020 года определением мирового судьи вынесенный приказ был отменён. С настоящим административным иском истец обратился в суд 16.05.2020 года. 

Таким образом, обращаясь с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства, а затем с настоящим административным иском, налоговый орган срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам, пени не нарушил.

С административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени ИФНС России обратилась в Коркинский городской суд Челябинской области в течение шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом при предъявлении требований, как по судебному приказу, так и по настоящему административному иску были соблюдены сроки обращения в суд, установленные налоговым законодательством. 

Поэтому заявление административного ответчика о пропуске срока обращения в суд удовлетворению не подлежит. Ответчиком не правильно произведён расчёт сроков по предъявлению заявления о выдаче судебного приказа, неверно трактуя требования налогового законодательства. 

При таких обстоятельствах, иск ИФНС подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета, исходя из удовлетворённой судом цены иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства суд,

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в доход государства:

- пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 16213,74 коп., 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 58,39 руб., пени в размере 48,57 руб.,

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 8,01 руб.,

- пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 182,20 руб., 

а всего взыскать в общей сумме 16510,91 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 660,43 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Коркинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: С.Н. Юркина

Мотивированное решение изготовлено 21.07.2020 года.