Дело № 2а-1280/2018

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2018 года г. Зеленогорск

Судья Зеленогорского городского суда Красноярского края Моисеенкова О.Л., 

при секретаре ФИО3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Красноярскому краю (далее МИФНС № 7 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014, 2016 годы в сумме 4 463 рубля и пени в сумме 29 рублей 39 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 48 рублей и пени в сумме 0,32 рубля.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик, будучи собственником транспортного средства и недвижимое имущество, состоит на учете в качестве налогоплательщика, добровольно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 5 рублей 73 коп., за 2016 год в сумме 4 463 рубля, так же инспекцией начислена пеня в сумме 29 рублей 39 коп. и пени ей 87 коп.; так же административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 48 рублей, в связи с чем начислена пеня по налогу на имущество в сумме 0,32 рубля. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в административном иске, пояснив дополнительно, что требование о взыскании налога на имущество физических лиц нее поддерживает, так как ответчик налог оплатил. В части недоимки по транспортному налогу показал, что в феврале 2017 года из ГИБДД пришли уточненные сведения по мощности автомобиля ответчика, в связи с чем был произведен перерасчет налога в сумме 5 рублей 73 коп. за 2014 год. За 2016 год административный ответчик полагает, что оплатил долг, однако, эти суммы были зачислены в погашение предыдущих недоимок. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями налоговой инспекции не согласен, так как считает, что все налоги им оплачены.

Заслушав стороны, исследовав имеющиеся письменные доказательства по делу, суд находит заявленные требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 7 по Красноярскому краю не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с подп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно под. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ). 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ на момент возникновения спорных правоотношений). 

Судом установлено, что ФИО1 в 2014 году являлась собственником недвижимого имущества, находящегося на территории города Зеленогорска: доли в праве собственности на гараж расположенный на автоплощадке № г. Зеленогорска Красноярского края. Налог на имущество за 2016 год в сумме 48 рублей ФИО1 должен был уплатить в срок до12 января 2018 года, о чем ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налог уплачен не был, в связи с чем была налоговым органом была начислена пеня в сумме 0,32 рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с подп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно под. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ). 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ на момент возникновения спорных правоотношений). 

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 ч. 1 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ). 

Согласно ст. 363 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений по налогу за 2014 год, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 363 п. 1 НК РФ в редакции федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных отношений по налогу за 2016 год, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 в 2016 году являлся собственником недвижимого имущества, находящегося на территории города Зеленогорска: гаража №, распложенного на автоплощадке № г. Зеленогорска. Налог на имущество за 2016 год ФИО1 должен был уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. При этом до ДД.ММ.ГГГГ уведомление об уплате налога не направлялось, налоговое уведомление № было направлено налогоплательщику только ДД.ММ.ГГГГ, в котором налоговая инспекция в одностороннем порядке изменила дату оплаты налога, предусмотренную положениями Налогового кодекса РФ, указав, что срок уплаты налогов – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно иску в связи с неоплатой налога на имущество за 2016 год, была начислена пеня в сумме 0,32 рубля.

Расчет пени административным истцом не представлен, проверить его не представляется возможным. 

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из приведённых законоположений следует, что до истечения трёх лет со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании этих платежей за счет имущества физического лица лишь в случае, если общая сумма налога и пеней превышает 3 000 рублей. 

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определённого налога, по которым истёк срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Согласно ч. 1 и 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании представитель административного истца пояснил, что не поддерживает требования в части взыскания налога на имущество, однако отказ от иска в этой части надлежащим образом не оформил. 

Суд считает, что в части требования о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц требование надлежит оставить без рассмотрения по следующим основаниям. 

Согласно заявлению налоговой инспекции, она просит взыскать с ФИО1 недоимку и пеню по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 48 рублей и соответственно 0,32 рубля. 

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России № по Красноярскому краю вынесла налоговое уведомление № в отношении ФИО1 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, рассчитанному в размере 52 рубля. 

ДД.ММ.ГГГГ инспекция направила ответчику требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ данного налога.

Доказательств фактического направления уведомления и требования ФИО1 в материалах дела нет. 

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц Межрайонная инспекция ФНС России № по Красноярскому краю обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, хотя общая сумма налога на имущество физических лиц составляет 48 рублей и пеня 0,32 рубля, то есть указанная сумма не превысила 3 000 рублей, при этом не прошло трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате данного налога.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если: административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

На основании изложенного административное исковое заявление в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год подлежит оставлению без рассмотрения. 

Так же ФИО1 являлся собственником автомобиля Хонда Стрим, имеющего государственный регистрационный знак 

<

***>, период владения 12 месяцев 2014 года, и 12 месяцев 2016 года.

Соответственно, в срок до 01 октября года, следующего за отчетным, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 должен был оплатить транспортный налог за 2014 год и до ДД.ММ.ГГГГ налог на транспорт за 2016 год. 

По транспортному налогу за 2014 год ФИО1 было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, исходя из мощности автомобиля 153,63 л.с. и размера начисленного налога 4 455 рублей 27 коп. 

В связи с неуплатой налога на 2014 год Налоговая инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Приказом мирового судьи судебного участка № в ЗАТО г. Зеленогорск Красноярского края № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год в сумме 4 235 рублей 80 коп. 

Как следует из постановления судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ Отдела судебных приставов УФССП России в Красноярском крае исполнительное производство по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с оплатой ФИО5 долга. 

В феврале 2017 года органами ГИБДД в налоговую инспекцию были направлены уточненные сведения о мощности двигателя автомобиля Хонда Стрим, принадлежащего ФИО1. 

Изначально расчет налога был основан на мощности автомобиля 153,63 л.с., с учетом уточнений мощность составляет 153,90 л.с.

Налоговая инспекция произвела перерасчет транспортного налога за 2014 год в 2017 году, в связи с чем сумма налога увеличилась на 5 рублей 73 коп. 

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из представленных представителем административного истца документов следует, что ДД.ММ.ГГГГ было выписано налоговое уведомление № на имя ФИО1 об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 4 463 рубля из расчета мощности 153,90 л.с., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ 

Так же налоговой инспекцией ДД.ММ.ГГГГ было выписано налоговое уведомление № на имя ФИО1 на уплату транспортного налога за 2014 год в сумме всего 4 463 рубля, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

При вынесении данных уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией заведомо проигнорировано, что ранее, за 2 года до этого, сумма налога за 2014 год была принудительно взыскана с ФИО1

Разница после перерасчета составила 5 рублей 73 коп., однако в уведомлениях налоговая инспекция необоснованно предъявила вновь к оплате налог в полном объеме. В нарушение положений ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговая инспекция не направила ФИО1 налоговые уведомления, доказательств обратного в материалах дела нет. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией было вынесено требование №, адресованное ФИО1, об уплате транспортного налога за 2014 года в полном объеме, несмотря на то, что налог не был оплачен только в сумме 5 рублей 73 коп. 

При этом так же доказательств того, что требование об уплате 5 рублей 73 коп. было направлено налогоплательщику, административный истец не представил. 

В связи с чем суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушен порядок уведомления налогоплательщика о начисленном налоге, наличия недоимки, взыскания, поэтому данное требование о взыскании 5 рублей 73 коп. удовлетворению не подлежит. 

По транспортному налогу за 2016 год на имя ФИО1 было вынесено два уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 4 463 рубля. 

В связи с неуплатой налога ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. 

Доказательств направления ФИО1 уведомления и требования так же не имеется. 

Кроме того, согласно представленным административным ответчиком квитанцией, следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатил транспортный налог и пеню за 2016 год. 

По указанным основаниям суд так же не усматривает законных требований для удовлетворения административных исковых требований налоговой инспекции. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу за 2014, 2016 годы отказать в связи с необоснованностью. 

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к ФИО1 в части взыскания недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 48 рублей и 0,32 рубля оставить без рассмотрения на основании пункта 1 части 1 ст. 196 КАС РФ в связи с несоблюдением административным истцом досудебного порядка урегулирования административных споров, установленного федеральным законом для данной категории административных дел.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в апелляционном порядке в срок один месяц со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Л. Моисеенкова