Дело № 2а-1154/2025

УИД: 22RS0013-01-2024-008605-42

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 марта 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Швецове Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 795 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7996 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 13260,21 руб., на общую сумму 22101,21 руб. 

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО2 является плательщиком названных налогов, поскольку в 2020 году ему принадлежали земельный участок по адресу: 

<

адрес> квартира по адресу: 

<

адрес>, 5/32 долей в праве собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес>, пер.Николая Гастелло, 3-76, а также 21/64 доля в праве собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес>. ФИО2 направлялось налоговое уведомление и требования о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако налоги и пени своевременно уплачены не были, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 7 г.Бийска 1 августа 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанных выше сумм, который 20 июня 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

21 января 2025 года в Бийский городской суд поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю об отказе от исковых требований в части взыскания суммы пеней в размере 13260,21 руб.

Определением Бийского городского суда от 23 января 2025 года, вступившим в законную силу 14 февраля 2025 года, прекращено производство по делу по административному иску в части требований о взыскании пеней в сумме 13260,21 руб.

В судебное заседание суда лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (здесь и далее нормы приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Думы г.Бийска от 21 ноября 2019 года № 335 в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, установлена налоговая ставка 0,3%.

По делу установлено, что с 7 декабря 2015 года по 23 июня 2023 года ФИО2 принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, стр. №, кадастровый №, площадь 1050 кв.м, вид разрешенного использования – для строительства индивидуального жилого дома, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 281536,50 руб.

В налоговом уведомлении № 40100446 от 1 сентября 2021 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2020 год в размере 845 руб. (281536 х 0,3% х 12/12).

Расчет произведен верно.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 указанной статьи).

Согласно Закону Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, начиная с 1 января 2020 года.

Решением Думы г.Бийска от 7 октября 2019 года № 303 установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования г.Бийск налог на имущество физических лиц. Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки, в частности 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно пунктам 1, 7, 8, 9 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 

настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику принадлежали: 

- квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (с 30 декабря 2006 года по 12 июля 2023 года), площадью 103,6 кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 2785239,38 руб.;

- 5/32 долей в праве собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес> кадастровый № (с 27 января 2020 года по 28 февраля 2020 года), площадью 66,7 кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 2043287,80 руб.;

- 21/64 доля в праве собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес> кадастровый № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), площадью 64,5 кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 1828185,42 руб.

В налоговом уведомлении № 40100446 от 1 сентября 2021 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении квартиры по адресу: 

<

адрес>, в размере 6743 руб., в отношении квартиры по адресу: 

<

адрес> в размере 11 руб., в отношении квартиры по адресу: 

<

адрес>, в размере 1242 руб., на общую сумму 7996 руб.

Налоговым органом представлен подробный расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении указанных объектов недвижимости, оснований не согласиться с которым не имеется. 

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса земельный налог и налог на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, налоговое уведомление № 40100446 от 1 сентября 2021 года направлено административному ответчику заказным письмом 26 сентября 2021 года, что подтверждается почтовым реестром, а также скриншотом из АИС Налог-3 ПРОМ.

В силу пунктов 1, 6 статьи 69 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2020 год налоговым органом 17 декабря 2021 года выставлено требование № 163381, в котором налогоплательщику предложено в срок до 31 января 2022 года уплатить данную задолженность. Указанное требование направлено ФИО2 заказным письмом 24 декабря 2021 года, что подтверждается почтовым реестром, а также скриншотом из АИС Налог-3 ПРОМ.

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно материалам административного дела, в совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, пени по состоянию на 1 января 2023 года вошла в том числе заявленная к взысканию в настоящем административном исковом заявлении недоимка.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса в редакции, действующей с 1 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действующей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку ФИО2 не была исполнена обязанность по оплате имеющейся задолженности, 24 июля 2023 года налоговым органом было выставлено требование № 222782 об уплате земельного налога в сумме 4861 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 1684 руб., транспортного налога в сумме 89572,89 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 112964,62 руб., пеней в общей сумме 109691,55 руб., установлен срок уплаты – до 17 ноября 2023 года. Требование направлено административному ответчику заказным письмом 21 сентября 2023 года.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Кодекса).

На основании пункта 3 статьи 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № 163381 от 17 декабря 2021 года (на 31 января 2022 года) общий размер задолженности ФИО2 превысил 10000 руб. (с учетом выставленных также налоговым органом требований о взыскании пеней № 65170 от 5 июля 2021 года на сумму 5409,33 руб., № 102028 от 14 ноября 2021 года на сумму 7817,73 руб.), в связи с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.

В пределах шестимесячного срока после указанной даты 25 июля 2022 года мировому судье судебного участка № 7 г.Бийска поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 данной задолженности в общей сумме 22101,21 руб. 

1 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 7 г.Бийска выдан судебный приказ № 2а-2351/2022, который впоследствии отменен определением от 20 июня 2024 года в связи с поступлением возражений от должника.

В этой связи административный иск 16 декабря 2024 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, порядок и сроки обращения в суд за взысканием с административного ответчика земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год налоговым органом соблюдены.

Вместе с тем суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленных требований в силу следующего.

Как следует из материалов дела, на основании предъявленного на исполнение в Банк судебного приказа от 1 августа 2022 года № 2а-2351/2022 в налоговый орган поступали следующие платежи: 4 октября 2022 года – 11,09 руб., 12 ноября 2022 года – 50 руб., 13 ноября 2022 года – 50 руб., 15 декабря 2022 года – 930 руб., 22 декабря 2022 года – 0,02 руб. и 50 руб., 30 декабря 2022 года – 200 руб., 6 января 2023 года – 137,42 руб. и 236 руб., 11 января 2023 года – 50 руб., 14 января 2023 года – 222 руб., 20 января 2023 года – 100 руб., на общую сумму 2036,53 руб.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, при перечислении вышеуказанных сумм в платежных документах были указаны: назначение платежа – взыскание по ИД от 1 августа 2022 года № 2а-2351/2022 от мирового судьи, показатель основания платежа – ЗД, показатель номера документа – АР2а-2351/2022. Вместе с тем из вышеперечисленных платежей лишь платеж от 12 ноября 2022 года в размере 50 руб. был распределен в счет оплаты задолженности по данному судебному приказу, а именно в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2020 год. Остальные же платежи были распределены в счет погашения задолженности по недоимке по транспортному налогу за 2014 год.

Вместе с тем суд приходит к выводу о том, что распределение поступивших целевых денежных средств (в счет погашения налоговой задолженности ФИО2 по судебному приказу № 2а-2351/2022 за налоговый период за 2020 год) в общей сумме 2036,53 руб., в счет погашения ранее образовавшейся налоговой задолженности произведено административным истцом неправомерно, поскольку исполнителем при перечислении указанных сумм в назначении платежа указано на направление таковых по конкретному исполнительному документу, в связи с чем у налогового органа имелась возможность идентифицировать поступившие платежи.

Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н (далее – Правила).

Указанными Правилами предусмотрены реквизиты, которые должны быть указаны в распоряжении о переводе денежных средств. В частности, в реквизите «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа.

Принимая во внимание вышеизложенное, у налогового органа не могло возникнуть сомнений в назначении поступивших платежей с учетом указания их целевого назначения, в связи с чем оснований для распределения данных платежей на погашение недоимки, начиная с наиболее раннего момента ее выявления, не имелось.

При таких обстоятельствах поступившие платежи на общую сумму 2036,53 руб. подлежали распределению в счет погашения задолженности по налогам, взысканным судебным приказом от 1 августа 2022 года № 2а-2351/2022.

Более того, указанные платежи не могли быть распределены в счет погашения иной задолженности и по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, решением Бийского городского суда от 4 июля 2018 года по административному делу № 2а-2369/2018, вступившим в законную силу 7 августа 2018 года, с ФИО2 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 77587 руб.

Во исполнение указанного судебного акта был выдан исполнительный лист серии ФС № 023929128.

Как предусмотрено частями 1, 1.1, 2 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исполнительные листы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, а также частичным исполнением исполнительного документа должником.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Материалами административного дела не подтверждается соблюдение налоговым органом сроков на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу за 2014 год.

Сведений о поступлении денежных средств по данному исполнительному документу не имеется. 

Таким образом, срок для предъявления указанного исполнительного документа к исполнению истек 7 августа 2021 года.

Учитывая изложенное, налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика указанной задолженности, а потому недоимка по транспортному налогу за 2014 год не подлежала включению в сумму неисполненных обязанностей ФИО2 по состоянию на 31 декабря 2022 года и отражению в сальдо единого налогового счета.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 г.Бийска Алтайского края от 20 июля 2017 года по делу № 2а-1816/2017 с ФИО2 были взысканы недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 93 руб., по налогу на имущество за 2015 год в размере 16944 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 75295 руб.

13 июля 2018 года на основании указанного судебного приказа в Приобском ОСП г.Бийска и Зонального района было возбуждено исполнительное производство № 63243/18/22025-ИП о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности. 

15 мая 2020 года указанное исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением требований.

Таким образом, у административного ответчика отсутствовала задолженность по налогам за 2015 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 г.Бийска Алтайского края от 6 апреля 2018 года по делу № 2а-866/20118 с ФИО2 были взысканы недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 1046 руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 63071 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 6275 руб.

Материалами административного дела не подтверждается соблюдение налоговым органом срока для предъявления указанного исполнительного документа к исполнению. 

Сведений о поступлении денежных средств по данному исполнительному документу не имеется. 

Таким образом, срок для предъявления указанного исполнительного документа к исполнению истек 6 апреля 2021 года.

Учитывая изложенное, налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика указанной задолженности, а потому недоимка по налогам за 2016 год не подлежала включению в сумму неисполненных обязанностей ФИО2 по состоянию на 31 декабря 2022 года и отражению в сальдо единого налогового счета.

Решением Бийского городского суда от 14 сентября 2020 года по административному делу № 2а-2416/2020, вступившим в законную силу 15 октября 2020 года, с ФИО2 взыскана недоимка по НДФЛ за 2017 год в размере 1684 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 845 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 21360 руб.

Во исполнение указанного судебного акта был выдан исполнительный лист серии ФС № 029973489.

Сведений о поступлении денежных средств по данному исполнительному документу не имеется. 

Материалами административного дела не подтверждается соблюдение налоговым органом сроков на принудительное взыскание недоимки по налогам за 2017 год.

Таким образом, срок для предъявления указанного исполнительного документа к исполнению истек 15 октября 2023 года.

Учитывая изложенное, налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика указанной задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 г.Бийска Алтайского края от 21 апреля 2020 года по делу № 2а-1357/2020 с ФИО2 были взысканы недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 845 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 20831 руб.

22 июля 2020 года на основании указанного судебного приказа в Приобском ОСП г.Бийска и Зонального района было возбуждено исполнительное производство № 87261/20/22025-ИП о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности. 

25 ноября 2020 года указанное исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением требований.

Таким образом, у административного ответчика отсутствовала и задолженность по налогам за 2018 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 г.Бийска Алтайского края от 24 июня 2021 года по делу № 2а-1610/2021 с ФИО2 были взысканы недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 845 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 21602 руб.

26 апреля 2024 года на основании указанного судебного приказа в Приобском ОСП г.Бийска и Зонального района было возбуждено исполнительное производство № 123334/24/22025-ИП о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности. 

17 мая 2024 года указанное исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением требований.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 г.Бийска Алтайского края от 21 июня 2024 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 г.Бийска Алтайского края от 24 июня 2021 года по делу № 2а-1610/2021 отменен в связи с поступлением возражений должника.

Решением Бийского городского суда от 18 марта 2025 года по административному делу № 2а-1271/2025 отказано в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности за 2019 год в связи с полным погашением данной задолженности в рамках исполнительного производства № 123334/24/22025-ИП.

Таким образом, задолженность административного ответчика по налогам за 2019 год была погашена в рамках исполнительного производства № 123334/24/22025-ИП.

В силу пунктов 4, 6 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность в части сумм региональных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности в части сумм региональных налогов прошло не менее трех лет, задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Согласно подпунктам 2, 4 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность в части сумм местных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности прошло не менее трех лет, на основании копии исполнительного документа; задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Принимая во внимание вышеизложенные положения, не подлежит взысканию задолженность по уплате региональных и местных налогов, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, а также задолженность, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно.

Следовательно, вышеприведенные платежи на общую сумму 2036,53 руб. подлежат распределению в счет оплаты задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, взысканной судебным приказом от 1 августа 2022 года № 2а-2351/2022.

Остаток задолженности по налогам за 2020 год после распределения в счет ее погашения данной суммы составляет 6804,47 руб. (8841-2036,53).

Кроме того, согласно сведениям, представленным налоговым органом, 8 декабря 2023 года ФИО2 произведен платеж на сумму 9086 руб., который был распределен в соответствии с последовательностью, установленной статьей 45 Кодекса.

Вместе с тем, поскольку на момент поступления указанного платежа наиболее ранней задолженностью, в счет оплаты которой мог быть распределен указанный платеж, в силу вышеприведенных оснований являлась недоимка по налогам за 2020 год, суд приходит к выводу о том, что денежные средства в размере 6804,47 руб. из указанного платежа подлежали распределению в счет оплаты оставшейся задолженности по налогам за 2020 год. 

При таких обстоятельствах у административного ответчика отсутствует задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, предъявленная к взысканию в настоящем административном иске.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края. 

Судья (подпись) Е.А. Блинова

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>