УИД 11RS0002-01-2025-002749-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воркута Республики Коми 11 августа 2025 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Солодиловой Е.Ю., при секретаре судебного заседания Засориной С.Е., 

рассмотрев административное дело №2а-2576/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республики Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2023 в размере 3031,00 руб., пени за период с 11.06.2024 по 23.12.2024 в размере 6974,62 руб., а также государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден при подаче настоящего иска. 

В обоснование иска указано, что ФИО2 в течение 2023 года являлся собственником ... которые на основании ст. 358 Налогового кодекса РФ являются объектами налогообложения транспортным налогом. Срок уплаты налога истек 02.12.2024, однако не налог на уплачен. 29.06.2023 УФНС по РК направило ФИО1 требование об уплате недоимки по транспортному налогу в срок не позднее 26.07.2023, однако и требование исполнено не было. 

С 01.01.2023 учет недоимок по уплате всех видов налогов и страховых взносов осуществляется в форме Единого налогового счета, а пени начисляются на совокупную недоимку. В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2023 и предшествующие ему налоговые периоды, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, срок уплаты которых наступил 29.01.2020, налоговым органом начислены пени за период с 11.06.2024 23.12.2024 в размере 6974,62 руб. Задолженность по существующим недоимкам обеспечена судебными постановлениями: решением Воркутинского городского суда РК от 02.03.2020 по делу №2А-96/2020 (транспортный налог за 2017), судебным приказом мирового судьи Горного судебного участка г. Воркуты РК №2а-2939/2020 от 26.05.2020 (транспортный налог за 2018), судебным приказом мирового судьи Горного судебного участка г. Воркуты РК №2а-1236/2021 от 30.06.2021 (транспортный налог за 2019, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 30.04.2021), решением Воркутинского городского суда ПК от 08.05.2024 по делу №2а-1407/2024 (транспортный налог за 2020, 2021), судебным приказом мирового судьи Тундрового судебного участка г. Воркуты РК №2а-4128/2024 от 15.07.2024 (недоимка по транспортному налогу за 2022 год). Недоимка по транспортному налогу за 2022 год взыскана судебным приказом мирового судьи Тундрового судебного участка г. Воркуты Республики Коми от 15.07.2024 №2а-4128/2024, который не был отменен. Недоимка по транспортному налогу за 2023 год, а также пени за 2017-2024 взысканы с ФИО1 судебным приказом от 13.03.2025 № 2а-555/2025, который 03.04.2025 отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ. Срок обращения в суд в порядке искового производства, исчисляемый с даты отмены судебного приказа, на дату обращения в суд с рассматриваемым иском не истек. 

Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик извещен о дате, месте и времени судебного заседания, не явился. 

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, материалы дела приказного производства №2а-4128/2024 от 15.07.2014, № 2а-555/2025 от 13.03.2025 Тундрового судебного участка г. Воркуты РК, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 НК РФ). 

На основании ст. 356, 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц, и на нем лежит обязанность по уплате такого налога в порядке и в сроки, предусмотренные ст. 363 НК РФ. 

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно справке отдела Госавтоинспекции ОМВД России «Воркутинский» на имя ФИО1, 

<

дата> года рождения, в течение ... года являлся ... в связи с чем является плательщиком трансопртного налога. 

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ, определяющей срок уплаты транспортного налога, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации, при этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты ФИО1 транспортного налога за 2023 год – не позднее 02.12.2024. 

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Частью 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика 06.06.2019. 

В соответствии с требованиями ч. 2, 3 ст. 409 НК РФ налоговый орган направил ФИО1 по почте уведомление №155528422 от 13.07.2024 об уплате не позднее 02.12.2024 налога на имущество физических лиц за налоговый период 20213 года в размере 3031,00 руб. Уведомление получено налогоплательщиком 10.09.2024. 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу норм статьи 69 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01 января 2023 года, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности является неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. При этом, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

29.06.2023 ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика получено требование №301 от 27.06.2023 по состоянию на 06.07.2023 об уплате в срок до 26.07.2023 недоимки по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1221,16 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 57878,39 руб., а также пени на недоимку в размере 21779,68 руб. 

В установленный срок требование налогового органа не исполнено и распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в том числе, по сроку уплаты после даты формирования указанного требования, налоговый орган известил налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, после чего у налогового органа не имелось обязанности выставлять другие налоговые требования по иным налогам и сборам. 

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени. Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Таким образом, в заявлении о вынесении судебного приказа, в отличие от требования об уплате, отражается только задолженность по налогам, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды. 

Как следует из материалов дела, задолженность по транспортному налогу за 2023 год и пени административным ответчиком не погашены. 

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу положений частей 4 и 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Таким образом, если сумма задолженности превысила 10000 рублей, то заявление налогового органа в суд о взыскании задолженности может быть подано в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, что соответствует положениям подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

13.03.2025 мировым судьей Тундрового судебного участка г. Воркуты Республики Коми по делу вынесен судебный приказ №2а-555/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Коми недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 3031,00 руб., пени на недоимку за 2017-2024 гг. в размере 6974,62 руб., а всего – 10005,62 руб.

03.04.2025 судебный приказ отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ. 

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в суд по почте 19.06.2025, то есть до истечения шестимесячного срока для обращения в суд, таким образом, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, исчисляемый по правилу, определенному ч. 2 ст. 6.1 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Таким образом, учитывая, что УФНС обратилось в суд в установленные законом сроки, имеются оснований для взыскания с ФИО1 задолженности перед бюджетом в размере 10005,62 руб., в том числе, по транспортному налогу за 2023 год в размере 3031,00 руб., пени в размере 6974,62 руб. 

Поскольку при рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, и за ним числится недоимка по уплате указанных налогов, а также пени, процедура и сроки взыскания которой административным ответчиком соблюдены, расчет недоимки по налогу и пени, представленный налоговым органом, арифметически верный, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 подлежат удовлетворению. 

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в редакции нормы, действующей с 08.09.2024 по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей. 

На основании ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определяемом в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4000 руб., которая на основании ст. 61.1, 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджет муниципального округа «Воркута».

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (дата рождения – 

<

дата>, место рождения – ..., ИНН ... адрес 

<

адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республики Коми недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 3031,00 руб., пени, начисленные на совокупную недоимку по Единому налоговому счету за период с 11.ю06.2024 по 23.12.2024, в размере 6974,62 руб., а всего – 10005 (десять тысяч пять) рублей 62 копейки. 

Взыскать с ФИО1 в пользу в пользу бюджета муниципального образования городского округа «Воркута» госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек. 

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 18.08.2025. 

Председательствующий Е. Ю. Солодилова