Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

14 января 2025 г. г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе: 

председательствующего - судьи Калгина В.И., 

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Усмоновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-153/2025 по административному иску МИ ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 чу о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области, с учетом представленного уточнения, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, требуя взыскать с ответчика в пользу государства задолженность по уплате налогов по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 20355,11 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2022 г. в размере 4056 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2019 руб.;

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 14280,11 руб..

В обоснование заявленных требований в иске указано, что ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц в рассматриваемом периоде, в связи с наличием объектов налогообложения. В связи с возникновением обязанности по уплате обязательных платежей в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года.

Указанное налоговое уведомление получено ответчиком, однако в установленный срок обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. 

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, полученное административным ответчиком.

Поскольку, в установленный срок ответчиком требование было оставлено без исполнения, налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка № судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2022 г.г. в размере 6075 руб., пени в размере 14280,11 руб..

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-471/2024 по заявлению МИ ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу отменен по заявлению должника. 

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>.

Представитель административного истца – МИ ФНС России № по 

<

адрес> о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении без его участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного иска не признал полностью. Пояснил, что индивидуальным предпринимателем никогда не являлся, налоги за квартиру и автомобиль оплачивает своевременно и полностью, в соответствии с получаемыми налоговыми уведомлениями, плательщиком других видов налога не является, имеет на руках платежные документы об уплате налогов за период с 2018 года по 2022 год, наличие у себя задолженности, считает технической ошибкой налогового органа. 

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзацем четвертым пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на время обращения налоговой инспекции в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, предусматривалось, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, которым устанавливалось, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превышает 10 000 рублей в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования об уплате налога (до ДД.ММ.ГГГГ действовала редакции статьи, предусматривающий недоимку в размере 3 000 рублей).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Статьями 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом п. 1 ст. 397, п.п. 1,2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4 ст.409 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В обоснование заявленных требований административным истцом суду предъявлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4056 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2019 руб., в общем размере 6075 руб.; налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя вышеуказанное налоговое требование, с учетом правил абз.3, п.2, ст. 48 НК РФ суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией не нарушен срок обращения в мировой суд за выдачей судебного приказа.

В ходе судебного заседания обозревались материалы административного дела № 2а-471/2024, согласно которым 19.02.2024 МИ ФНС № 23 по Самарской области обратилось на судебный участок № 59 судебного района г. Жигулевска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него недоимки на общую сумму 20355,11 рублей, включая налоги в размере 6075, пени в размере 14280,11 руб..

Судебный приказ вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, отменен на основании заявления ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, налоговым органом не нарушены требования п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации при обращении в мировой суд по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Жигулевский городской суд Самарской области ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом при подаче настоящего административного иска в отношении ФИО1 соблюдены требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусматривающие предъявление налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Из ответа РЭО ГИБДД О МВД России по г.Жигулевску на запрос суда следует, что за административным ответчиком ФИО1 в период 2022 года было зарегистрировано транспортное средство КИА РИО, г.р.з. М2190Х763 (У453КУ163). Право собственности возникло в 2014 году, ДД.ММ.ГГГГ вносились изменения в регистрационные данные транспортного средства в связи с изменением собственника.

По сведениям ЕГРН в период 2022 года ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежало жилое помещение по адресу: 

<

адрес>

Проанализировав указанные сведения, суд приходит к выводу, что в налоговом уведомлении налоговым органом обоснованно указаны объекты и период налогообложения (2022 год) в отношении имущества, находящегося на праве собственности у ФИО1

Таким образом, судом установлено, что административным истцом в соответствии с требованиями закона ФИО1 был исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год.

Вместе с тем, административным ответчиком суду представлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено оплатить транспортный налог за 2018 год в размере 15548 руб.; 

-чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому оплачен транспортный налог в размере 15548 руб.;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено оплатить транспортный налог за 2019 год в размере 1600 руб.; 

-чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому оплачен транспортный налог в размере 1600 руб.;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено оплатить транспортный налог за 2020 год в размере 3780 руб.; 

-чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому оплачен транспортный налог в размере 3780 руб.;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено оплатить транспортный налог за 2021 год в размере 4056 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1070 руб.; 

-чеки по операции от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым оплачены транспортный налог в размере 4056 руб. и налог на имущество в размере 1070 руб.;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено оплатить транспортный налог за 2022 год в размере 4056 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2019 руб.; 

-чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому указанные налоги оплачены в общем размере 6075 руб..

По результатам проверки периодов и размера сумм, начисленных налоговой инспекцией по указанным выше налоговым уведомлениям и требованию, в совокупности со сведениями, содержащимися в представленных ответчиком платежных документах относительно назначения, размера платежей и сроков их уплаты, суд приходит к выводу, что фактическая задолженность ФИО1 по налогам за 2022 год им погашена на момент рассмотрения настоящего административного дела. 

Судом также принимается во внимание, что ФИО1 исполнял обязанность по уплате начисляемых ему налогов за период с 2018 года по 2021 год своевременно и в полном объеме, что подтверждено представленными административным истцом налоговыми уведомлениями и платежными документами за указанный период. 

В связи с отсутствием у ФИО1 основной задолженности по уплате налогов за 2022 год, исковые требования о взыскании пени за указанный период также не подлежат удовлетворению, поскольку являются производными от основного требования. 

Судом дополнительно истребован расчет пеней у налогового органа.

Установлено, что в сумму пеней заявленных к взысканию с ФИО1 включены, в том числе, пени, начисленные по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2014-2017 годы.

Суд приходит к выводу, что данные пени не подлежат взысканию с ФИО1, т.к. налоги за 2014-2017 г. являются безнадежными к взысканию, в связи с чем не могут на них исчисляться пени, поскольку налоговым органам не применялись меры к их взысканию.

В связи с изложенным, суд находит предъявленные требования административного истца подлежащими отказу в удовлетворении в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области в удовлетворении административного иска, предъявленного к ФИО1 чу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2019 руб., транспортному налогу за 2022 г. в размере 4056 руб., пени в размере 14280,11 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Самарский областной суд через Жигулевский городской суд Самарской области.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин

Решение в окончательной форме изготовлено 28.01.2025.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин