УИД 34RS0005-01-2024-006477-51

Дело № 2а-445/2025 (№2а-4413/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2025 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи И.И. Костюк,

при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований указывает, что на налоговом учете состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которая является плательщиком земельного налога, налога на имущество и страховых взносов.

ФИО1 направлены налоговые уведомления, с расчетом налога, подлежащего уплате, с установленным сроком для уплаты налога, однако до настоящего времени обязанность по уплате налога не исполнена. 

ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 26 января 2009 года по 21 декабря 2020 год.

Неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей явилось основанием для направления налогоплательщику требования № 470 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности: 

-по налогу на имущество в границах городских округов в размере 1 429 рублей 00 копеек (сложилась из сумм задолженности за 2017 год в размере 230 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 239 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 245 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 319 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 396 рублей 00 копеек);

-по налогу на имущество в границах городских поселений в размере 590 рублей 00 копеек (сложилась из сумм задолженности за 2017 год в размере 133 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 138 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 141 рубль 00 копеек, за 2020 год в размере 105 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 73 рублей 00 копеек);

по земельному налогу в размере 4 401 рубль 00 копеек (за период 2017-2020гг. в размере 3 452 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 949 рублей 00 копеек);

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в размере 110 873 рублей 94 копеек (сложилась из сумм задолженности за 2017 год в размере 23 399 рублей 20 копеек, за 2018 год в размере 26 545 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 29 354 рубль 00 копеек, за 2020 год в размере 31 575 рублей 74 копеек);

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в размере 25 513 рублей 00 копеек (сложилась из сумм задолженности за 2017 год в размере 4 589 рублей 81 копейки, за 2018 год в размере 5 840 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 6 884 рубль 00 копеек, за 2020 год в размере 8 199 рублей 49 копеек);

- пени в размере 36 881 рубль 83 копеек.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 175 183,38 руб., в том числе пени 32 027,33 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: Общее сальдо в сумме 188 834,00 руб., в том числе пени 46 026,76 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 709,00 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 46 026,76 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 06.11.2023) – 2 709,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 43 316,86 руб.

Сальдо по пени в размере 46 026,76 руб. представляет собой сумму задолженности по пени, начисленной до 01.01.2023 года (до введения ЕНС) в размере 32 027,33 руб. и пени, начисленной с 01.01.2023 по 16.11.2023 года (по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) в размере 13 999,43 руб.

22 февраля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-99-496/2024 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 19 июня 2024 года он был отменен. 

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. 

Просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по земельному налогу за период с 2017-2020гг. в размере 3 452,00 руб., за 2021 год в размере 949,00 руб., по налогу на имущество в границах городских округов за 2018 год в размере 239,00 руб., за 2020 год в размере 319,00 руб., за 2021 год в размере 396,00 руб., по налогу на имущество в границах городских поселений за 2017 год в размере 133,00 руб., за 2018 год в размере 138,00 руб., за 2019 год в размере 141,00 руб., за 2020 год в размере 105,00 руб., за 2021 год в размере 73,00 руб., пени в размере 43 316,86 руб., а всего взыскать 49 261,86 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, причины неявки неизвестны, заявлений не представлено.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания положений пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

При этом, статьей 391 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктом 1 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Исполнение обязанности по уплате обязательных платежей обеспечивается пенями.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д. 11). 

В спорный налоговый период ФИО1 на праве собственности принадлежат:

квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №);

жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> ( кадастровый №), в связи с чем она является плательщиком налога на имущество.

Также в спорный налоговый период ФИО1 на праве собственности принадлежит: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> ( кадастровый №), в связи с чем она является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления с указанием объектов налогообложения, расчета налоговой базы, а именно:

- налоговое уведомление № 28634686 от 12 июля 2018 года с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017 год на общую сумму 4 249 рублей 00, подлежащих уплате не позднее 03 декабря 2018 года; 

- налоговое уведомление № 37050985 от 10 июля 2019 года с расчетом налога на имущество физических лиц за 2018 год на общую сумму 4 416 рублей 00, подлежащих уплате не позднее 02 декабря 2019 года; 

- налоговое уведомление № 4502287 от 03 августа 2020 года с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 год на общую сумму 386 рублей 00, подлежащих уплате не позднее 01 декабря 2020 года; 

- налоговое уведомление № 84896252 от 15 января 2021 года с расчетом земельного налога за 2017-2019 года на общую сумму 2 589 рублей 00, подлежащих уплате не позднее 01 декабря 2021 года; 

- налоговое уведомление № 3606343 от 01 сентября 2021 года с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год на общую сумму 1 287 рублей 00, подлежащих уплате не позднее 01 декабря 2021 года; 

- налоговое уведомление № 8903653 от 01 сентября 2022 года с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год на общую сумму 1 418 рублей 00, подлежащих уплате не позднее 01 декабря 2022 года.

Направление налоговых уведомлений в адрес ФИО1 подтверждается материалами дела.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика административным истцом были направлены:

требование № 3649 от 05 февраля 2019 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц размере 4019 рублей 00 копеек, по пени в размере 64 рублей 97 копеек, со сроком уплаты до 21 марта 2019 года;

требование № 36510 от 08 июля 2019 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц размере 230 рублей 00 копеек, по пени в размере 12 рублей 77 копеек, со сроком уплаты до 01 ноября 2019 года;

требование № 23529 от 25 июня 2020 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц размере 138 рублей 00 копеек, по пени в размере 05 рублей 61 копейки, со сроком оплаты до 20 ноября 2020 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требования № 23529 от 25 июня 2020 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент выставления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом изложенного, поскольку на дату формирования требование № 23529 от 25 июня 2020 года задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пене, штрафам не превысила 3000 руб., основания для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности отсутствовали.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу 23 декабря 2020 г., порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10 000 руб.

Применение положений редакций (новой, либо предыдущей) статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации зависит от даты формирования требования по конкретному налоговому периоду. 

ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 26 января 2009 года по 21 декабря 2020 год, в связи чем обязаны оплачивать страховые взносы..

В связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год в установленный срок, в адрес административного ответчика административным истцом были направлены:

требование № 3929 от 15 февраля 2021 года об уплате задолженности:

по налогу на имущество физических лиц размере 245 рублей 00 копеек, по пени в размере 02 рублей 60 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 31 575 рублей 74 копеек, соответствующей суммы пени в размере 152 рублей 09 копеек;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8199 рублей 49 копеек, соответствующей суммы пени в размере 39 рублей 49 копеек;

В данном случае требование № 3929 от 15 февраля 2021 года сформированы после даты внесения изменений в ст. 48 НК РФ, и при наличии требований № 23529 от 25 июня 2020 года, № 23529 от 25 июня 2020 года, № 23529 от 25 июня 2020 года общая сумма задолженности превысила 10 000 руб.

В материалах дела имеются сведения о направлении требований.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС). 

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. 

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. 

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. 

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 175 183,38 руб., в том числе пени 32 027,33 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: Общее сальдо в сумме 188 834,00 руб., в том числе пени 46 026,76 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 709,00 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 46 026,76 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 06.11.2023) – 2 709,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 43 316,86 руб.

Сальдо по пени в размере 46 026,76 руб. представляет собой сумму задолженности по пени, начисленной до 01.01.2023 года (до введения ЕНС) в размере 32 027,33 руб. и пени, начисленной с 01.01.2023 по 16.11.2023 года (по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) в размере 13 999,43 руб.

Поскольку на 06 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере рублей 175 183,38 руб., в том числе пени 32 027,33 руб., то в адрес ФИО1 было направлено требование № 470 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности:

-по налогу на имущество в границах городских округов в размере 1 429 рублей 00 копеек (сложилась из сумм задолженности за 2017 год в размере 230 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 239 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 245 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 319 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 396 рублей 00 копеек);

-по налогу на имущество в границах городских поселений в размере 590 рублей 00 копеек (сложилась из сумм задолженности за 2017 год в размере 133 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 138 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 141 рубль 00 копеек, за 2020 год в размере 105 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 73 рублей 00 копеек);

по земельному налогу в размере 4 401 рубль 00 копеек (за период 2017-2020гг. в размере 3 452 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 949 рублей 00 копеек);

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в размере 110 873 рублей 94 копеек (сложилась из сумм задолженности за 2017 год в размере 23 399 рублей 20 копеек, за 2018 год в размере 26 545 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 29 354 рубль 00 копеек, за 2020 год в размере 31 575 рублей 74 копеек);

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в размере 25 513 рублей 00 копеек (сложилась из сумм задолженности за 2017 год в размере 4 589 рублей 81 копейки, за 2018 год в размере 5 840 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 6 884 рубль 00 копеек, за 2020 год в размере 8 199 рублей 49 копеек);

- пени в размере 36 881 рубль 83 копеек.

Направление требования подтверждается материалами дела.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ). 

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета. 

Поскольку до указанного срока требование №470 об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 16 ноября 2023 года № 365573 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 188834 руб. 

14 февраля 2024 года истец обратился к мировому судье судебного участка № 99 Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

22 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 99 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 19 июня 2024 года он был отменен.

Задолженность по налогам до настоящего времени не оплачена.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что общая сумма задолженности, подлежащего взысканию с ФИО1 по требованию № 470 от 16 мая 2023 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) превысила сумму в 10 000 рублей.

Срок исполнения данного требования установлен до 15 июня 2023 года, следовательно, налоговый орган должен был обращаться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (15 июня 2023 года + 6 месяцев). Так, шестимесячный срок для обращения к мировому судье истекал 15 декабря 2023 года.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 было подано мировому судье 15 февраля 2024 года, то есть с нарушением установленного срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ). 

Административное исковое заявление в суд подано 19 декабря 2024 года, то есть в установленный срок, после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При этом положения пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О, от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Таким образом, пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи налоговым органом соответствующего заявления в установленный срок.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 95 КАС РФ указывает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. 

Ходатайства о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности налоговым органом в ходе рассмотрения настоящего дела заявлено не было.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой к мировому судьей, судом не установлено, в связи, с чем суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, и отсутствии уважительных причин для его восстановления, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости налоговый орган не был лишен возможности обратиться с заявлением о взыскании недоимки в установленный статьей 48 НК РФ срок.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, поскольку административным истцом пропущен срок на обращение с административным исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени, то заявленные требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 400065 

<

адрес> (ИНН 

<

данные изъяты>) о взыскании задолженности

по земельному налогу за период с 2017-2020гг. в размере 3 452 рублей 00 копеек;

по земельному налогу за 2021 год в размере 949 рублей 00 копеек;

по налогу на имущество в границах городских округов за 2018 год в размере 239 рублей 00 копеек;

по налогу на имущество в границах городских округов за 2020 год в размере 319 рублей 00 копеек;

по налогу на имущество в границах городских округов за 2021 год в размере 396 рублей 00 копеек;

по налогу на имущество в границах городских поселений за 2017 год в размере 133 рублей 00 копеек;

по налогу на имущество в границах городских поселений за 2018 год в размере 138 рублей 00 копеек;

по налогу на имущество в границах городских поселений за 2019 год в размере 141 рублей 00 копеек;

по налогу на имущество в границах городских поселений за 2020 год в размере 105 рублей 00 копеек, 

по налогу на имущество в границах городских поселений за 2021 год в размере 73 рублей 00 копеек, 

по пени в размере 43 316 рублей 86 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 13 февраля 2025 года. Решение в окончательной форме изготовлено 27 февраля 2025 года.

Судья: И.И. Костюк