Дело №а-1958/2023 

УИД: №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июня 2023 года г. Зеленодольск РТ

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе: 

председательствующего судьи Загитовой Л.В.

при секретаре Набиуллиной Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, и пеней, 

установил:

Межрайонная ИФНС №8 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 342,82 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 342,00 руб., пеням в размере 0,82 руб.

В обоснование требований указано, что по данным Межрайонной ИФНС России № 8 по РТ ФИО2 имеет непогашенную задолженность перед бюджетом по налогам в сумме 342,82 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год – 23 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год – 152 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год – 167 руб. Размер и расчет указанной задолженности по налогам содержится в налоговом уведомлении, направленном должнику. По сведениям, переданным Росреестром, на должника зарегистрированы указанные в налоговом уведомлении объекты имущества. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки за 2018г. начислены пени за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 – 0,82 руб. Поскольку должник обязанность по уплате налога не исполнил, налоговым органом были направлены требования от 10.07.2019 №, от 26.12.2019 №, которые должником не исполнены. 21.12.2022 Межрайонная ИФНС №8 по РТ направила мировому судье судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ заявление о вынесении судебного приказа № от 27.10.2022 о взыскании задолженности с ФИО2 21.12.2022 мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ вынесено определение об отказе в принятии заявления в связи с тем, что требование не является бесспорным. В связи с чем, административный истец обратился в суд с административным иском.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, извещены надлежащим образом (л.д.27), в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа (л.д.5).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по адресу: 

<

адрес>, по которому согласно сведениям, представленным отделом адресно-справочной работы УВМ МВД по Республике Татарстан, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка 

<

адрес>, зарегистрирована по месту жительства с 24.06.1994 (л.д.28), конверт заказного письма возвращен с отметкой «истек срок хранения» (л.д.26).

Учитывая положения ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» установлено, что налоговые органы Российской Федерации осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 400 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

2. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

3. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1 пункт 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункт 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац 1 пункт 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В судебном заседании из материалов дела установлено следующее.

По сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.7), административный ответчик имеет в собственности следующее имущество: квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 30,4 кв. м, дата регистрации права собственности 24.10.2016 (л.д.10).

Межрайонной ИФНС № 8 по РТ в соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 19.08.2018 (л.д.12) о необходимости уплаты не позднее 03.12.2018 налога на имущество физических лиц в размере 175,00 руб. на квартиру по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, а именно: за 2016 год в размере 23,00 руб. (доля в праве 1/2, количество месяцев владения 2/12), за 2017 год в размере 152,00 руб. (доля в праве 1/2, количество месяцев владения 12/12).

Поскольку ФИО2 обязанность по уплате налогов не исполнила, согласно информации из базы АИС Налог-3 ПРОМ, 10.07.2019 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.18), налоговым органом направлено требование № по состоянию на 10.07.2019 (л.д.14), в котором указано, что на основании законодательства о налогах и сборах административный ответчик обязан уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога 03.12.2018) в размере 175,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 9,79 руб., и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 25.10.2019, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов).

Расчет суммы пеней, включенной в требование по уплате № от 10.07.2019, указан в таблице (л.д.15):

23 руб. * (7,50 : 300) * 13 дней :100 = 0,07 руб. – за период с 04.12.2018 по 16.12.2018

23 руб. * (7,75 : 300) * 182 дня :100 = 1,08 руб. – за период с 17.12.2018 по 16.06.2019

23 руб. * (7,50 : 300) * 23 дня :100 = 0,13 руб. – за период с 17.06.2019 по 09.07.2019.

Итого сумма пеней за 2016 год за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 составила 1,28 руб.

152 руб. * (7,50 : 300) * 13 дней :100 = 0,49 руб. – за период с 04.12.2018 по 16.12.2018

152 руб. * (7,75 : 300) * 182 дня :100 = 7,15 руб. – за период с 17.12.2018 по 16.06.2019

152 руб. * (7,50 : 300) * 23 дня :100 = 0,87 руб. – за период с 17.06.2019 по 09.07.2019.

Итого сумма пеней за 2017 год за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 составила 8,51 руб.

Межрайонной ИФНС № 8 по РТ в соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.08.2019 (л.д.13) о необходимости уплаты не позднее 02.12.2019 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 167,00 руб. на квартиру по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № (доля в праве 1/2, количество месяцев владения 12/12).

Поскольку ФИО2 обязанность по уплате налогов не исполнила, согласно информации из базы АИС Налог-3 ПРОМ, 26.12.2019 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.18), налоговым органом направлено требование №74920 по состоянию на 26.12.2019 (л.д.16), в котором указано, что на основании законодательства о налогах и сборах административный ответчик обязан уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога 02.12.2019) в размере 167,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 0,82 руб., и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 06.02.2020, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов).

Расчет суммы пеней, включенной в требование по уплате № от 26.12.2019, указан в таблице (л.д.17):

167 руб. * (6,50 : 300) * 13 дней :100 = 0,47 руб. – за период с 03.12.2019 по 15.12.2019

167 руб. * (6,25 : 300) * 10 дней :100 = 0,35 руб. – за период с 16.12.2019 по 25.12.2019

Итого сумма пеней за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 составила 0,82 руб.

21.12.2022 мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ вынесено определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС №8 по РТ о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО2 (л.д.7).

Согласно списку внутренних почтовых отправлений, административное исковое заявление с приложенными документами было направлено налоговым органом административному ответчику по адресу регистрации по месту жительства 24.03.2023 (л.д.19), конверт заказного письма 28.04.2023 возвращен отправителю (л.д.23).

06.06.2023 налоговым органом представлены сведения по единому налоговому счету (ЕНС) ФИО2, подтверждающие отсутствие уплаты задолженности по состоянию на 06.06.2023 (л.д.31).

Принимая во внимание, что административный ответчик доказательств уплаты взыскиваемой задолженности в вышеуказанной сумме не представил, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина с учетом положений ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования Зеленодольский муниципальный район Республики Татарстан.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.175-180, 286, 289, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в бюджет задолженность по обязательным платежам на общую сумму 342 рубля 82 копейки, в том числе 

- по налогу на имущество физических лиц за 2016г., 2017г., 2018г. в общей сумме 342 рубля,

- пеням по налогу на имущество физических лиц за 2018г. за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в сумме 82 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Зеленодольский муниципальный район» Республики Татарстан госпошлину в сумме 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд РТ через Зеленодольский городской суд РТ в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде РТ 21.06.2023.

Судья: подпись