К делу №2а-616/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тихорецк 25 апреля 2024 года 

Тихорецкий районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Ногиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Пряхиной Л.В., 

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать 

с ФИО1, ИНН №, за счет имущества физического лица 31793 рубля 52 копейки, в том числе: по налогам 30943 рубля 35 копеек, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 850 рублей 17 копеек.

Из искового заявления следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.01.2020г. по 03.09.2023г. ФИО1 являлся страхователем и был зарегистрирован в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. Расчет страховых взносов за 2023 г. (за период с 01.01.2023 г. по 03.09.2023 г.): (45842/12х8)+(45842/12/30хЗ)= 30943 руб. 35 руб. Поскольку сумма дохода ФИО1 за 2023 год не превысила 300 000 рублей, обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год, должна быть исполнена в фиксируемом размере. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ.

Требование от 09.06.2023г. №1155 на сумму 144043 рубля 03 копейки направлено ответчику, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС. Факт направления требования в адрес ответчика по почте, подтверждается реестром на отправку заказных писем, и считается получены по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате предложено добровольно оплатить суммы налога пени и штрафа. По настоящее время требование не исполнено, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено. По состоянию на 27.02.2024г. сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 31793 рубля 52 копейки, в т.ч. налог 30943 рублей 35 копеек, пени 850 рублей 17 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 850 рублей 17 копеек, прочие налоги и сборы в размере 30943 рублей 35 копеек за 2023 год. До настоящего времени отрицательное сальдо ответчиком не погашено. Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, на основании ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен, так как ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, был своевременно и надлежаще уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, ходатайства о рассмотрении дела в свое отсутствие не предоставил. 

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайства о рассмотрении дела в свое отсутствие не предоставил.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, на основании положений статьи 289 КАС РФ, ст. 165.1 КАС РФ, разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, изложенных в п. 39 постановления от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для использования совокупной обязанности указанного лица, а также денежные средства, взыскание в соответствии с НК РФ. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, пп. 1.7 ст. 58 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

С 01.01.2017 г. функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс РФ дополнен главой 34 "Страховые взносы", введенной в действие Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016 г. "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В судебном заседании установлено, что административный истец ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.01.2020г. по 03.09.2023г. ФИО1 являлся страхователем и был зарегистрирован в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. 

Расчет страховых взносов за 2023 г. (за период с 01.01.2023 г. по 03.09.2023 г.): (45842/12х8)+(45842/12/30хЗ)= 30943 руб. 35 руб. 

Поскольку сумма дохода административного истца ФИО1 за 2023 год не превысила 300 000 рублей, обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год должна быть исполнена в фиксируемом размере. 

Административный истец ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ.

Требование от 09.06.2023г. №1155 на сумму 144043 рубля 03 копейки направлено ответчику, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС. 

Факт направления требования в адрес административного ответчика по почте, подтверждается реестром на отправку заказных писем, и считается получены по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). 

Административному ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате предложено добровольно оплатить суммы налога пени и штрафа. 

По настоящее время требование не исполнено, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено. 

По состоянию на 27.02.2024г. сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 31793 рубля 52 копейки, в т.ч. налог 30943 рублей 35 копеек, пени 850 рублей 17 копеек. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 850 рублей 17 копеек, прочие налоги и сборы в размере 30943 рублей 35 копеек за 2023 год. 

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, на основании ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен, так как ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Рассматривая требования административного истца МИФНС о взыскании с ФИО1 налога, суд учитывает следующие положения.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательстве РФ порядке частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисления сумм страховых взносов.

Согласно положениям пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением ответчиком в установленный законом срок налоговых обязательств инспекцией были начислены недоимки по транспортному налогу.

Требования об уплате направлялись ФИО1 почтовыми отправлениями. Административному ответчику в порядке досудебного урегулирования спора в требовании об уплате налога было предложено добровольно оплатить сумму налога и недоимки, однако до настоящего времени данное требование так и не исполнено.

Удовлетворяя административное исковое заявление, суд находит расчет, предоставленный административным истцом верным и принимает его в качестве доказательств в обоснование заявленных исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей. 

Руководствуясь ст. 175 - 180 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 31793 ( тридцать одну тысячу семьсот девяносто три) рубля 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 ( четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тихорецкий районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Тихорецкого

районного суда Н.В. Ногина