Дело № 2а-1460/2020 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 07 сентября 2020 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Петраченковой М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в размере 210 рублей 22 копейки, по налогу на имущество физических лиц в сумме 841 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 28 рублей 62 копейки, транспортному налогу в размере 2712 рублей, пени по транспортному налогу в размере 168 рублей 19 копеек, а всего – 3960 рублей 03 копейки.

В обоснование иска указано, что административному ответчику не праве собственности в налоговом периоде – 2014 - 2017 г.г. принадлежали объект недвижимости, земельный участок и транспортные средства, в связи с чем, ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Налогоплательщику были направлены соответствующее налоговые уведомления на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Своевременно ответчиком налог не уплачен, в связи с чем, начислены пени.

Для добровольной уплаты административному ответчику отправлены требования об уплате № 18380, № 4290 и № 1608. До настоящего времени требования не исполнены, задолженность в полном объеме в бюджет не перечислена. Определением мирового судьи от 16 января 2020 года отменен ранее выданный судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

Определением Заволжского районного суда г. Твери от 03 августа 2020 г. в связи с отказом административного истца от заявленных требований производство по делу прекращено в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2012 и 2013 г.г. в размере 138 рублей 22 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области и административный ответчик ФИО1, будучи уведомленными о времени месте судебного заседания, в судебное заседание не явились.

Административный ответчик о времени и месте судебного заседания уведомлялся заказным письмом с уведомлением, вместе с тем, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения, что расценивается судом, как отказ от получения почтовой корреспонденции. 

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Стороны о времени и месте судебного заседания уведомлялись судом заказным письмом с уведомлением.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка сторон не признана обязательной.

Судом определено о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента: 1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет; 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет; 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет; 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет. При этом исчисление указанных сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО1 в налоговом периоде 2014 г. на праве общей долевой собственности (размер доли 

<

данные изъяты>) принадлежит земельный участок с кадастровым номером № с разрешенным использованием: под многоквартирный дом. Участок расположен по адресу: 

<

адрес>.

В силу положений ст. 388 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога. 

Так же, из материалов дела следует, что в налоговом периоде 2014 – 2017 г. г. административный ответчик ФИО1 владел на праве общей долевой собственности (размер доли 1/4) объектами недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта №.

Так же, из материалов дела следует, что административный ответчик в период с 2014 г. по 2017 г. являлся собственником транспортных средств: автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 

<

данные изъяты> л.с.; автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 

<

данные изъяты> л.с.; автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 

<

данные изъяты> л.с.

Налоговым органом в соответствии с приведенными выше требованиями закона, а так же с учетом кадастровой стоимости объектов налогообложения и с учетом мощности двигателя транспортных средств, ответчику, согласно налоговому уведомлению № 382582 был начислен за 2014 год земельный налог на сумму 72 рубля, налог на имущество физических лиц в сумме в сумме 94 рубля и транспортный налог в размере 904 рубля. Согласно налоговому уведомлению № 55939194 был начислен за 2016 год транспортный налог на сумму 904 рубля и налог на имущество физических лиц в сумме 356 рублей, а так же произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 93 рубля. Налоговым уведомлением № 55266177 начислен за 2017 год транспортный налог на сумму 904 рубля и налог на имущество физических лиц в сумме в сумме 392 рубля.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил надлежащим образом, в полном объеме и своевременно обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 28 рублей 62 копейки и пени по транспортному налогу в размере 168 рублей 19 копеек.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен. 

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в полном объеме обязанность по уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки, то налоговым органом направлялись: налоговое требование № 18380 по состоянию на 16.10.2015 года на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени; налоговое требование № 4290 по состоянию на 08.02.2018 года на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени; налоговое требование № 1608 по состоянию на 15.01.2019 года на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления и требования направлены в адрес налогоплательщика, в связи с чем истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. Неполучение административным ответчиком в срок налогового уведомления не отменяет обязанность уплатить правильно начисленные налоги. 

Ответчик требования в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения. 

Определением мирового судьи судебного участка № 66 Тверской области от 16 января 2020 года отменен ранее выданный судебный приказ от 19.07.2019 года в отношении ФИО2

Задолженность ФИО2 по оплате налоговых платежей составляет 3821 рублей 81 копейка, а именно: по земельному налогу - 72 рубля; по налогу на имущество физических лиц - 841 рубль; пени по налогу на имущество физических лиц - 28 рублей 62 копейки; по транспортному налогу - 2712 рублей; пени по транспортному налогу - 168 рублей 19 копеек.

ФИО2 не представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов и пени в установленном законом размере и в сроки предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налоговых платежей в налоговом периоде 2014 – 2017 г.г. 

Поскольку в установленные законом сроки ФИО2 задолженность по налогам и пени не была уплачена, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Состояние здоровья и оформление административным ответчиком в 2019 году второй группы инвалидности не является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку спорным периодом является 2014-2017 годы.

Тяжелое материальное положение не является основанием для освобождения от уплаты налогов.

Техническое состояние транспортных средств и отсутствие факта их эксплуатации не свидетельствуют об освобождении административного ответчика от обязанности по уплате налога, поскольку федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

В силу закона, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Данные о снятии транспортного средства с регистрационного учета в налоговой инспекции отсутствуют, административным ответчиком соответствующие доказательства не представлены.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен. 

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. 

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 400 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1, проживающему по адресу: 

<

адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области задолженность по земельному налогу в размере 72 рубля, по налогу на имущество физических лиц в сумме 841 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 28 рублей 62 копейки, транспортному налогу в размере 2712 рублей, пени по транспортному налогу в размере 168 рублей 19 копеек, а всего взыскать 3821 рубль 81 копейку. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда.

Решение изготовлено в окончательной форме 16 сентября 2020 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева

Дело № 2а-1460/2020