Дело №2а-230/2024 УИД 35RS0014-01-2024-000421-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

20 ноября 2024 года г. Кириллов

Кирилловский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Ведениной Е.В.,

при секретаре Баракиной А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, 

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в сумме 39 720 рублей 27 копеек, пени в сумме 7 418 рублей 25 копеек, а всего 47 138 рублей 52 копейки.

Заявленные требования мотивирует тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №. Административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан платить его в установленные законом сроки. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 гг. В связи с тем, что обязанность по уплате налогов ФИО1 в полном объеме была не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности с 25.01.2020 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 2455,72 рублей. В составе отрицательного сальдо по ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 должнику начислены пени в сумме 5003,07 рублей. Сумма пени с учетом принятых ранее мер взыскания составляет 7418,25 рублей. Требование об уплате формируется 1 раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и действует до момента полного погашения задолженности на ЕНС налогоплательщика. Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо и сумме задолженности по налогам. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено. Изначально налоговый орган обращался к мировому судье Вологодской области по судебному участку №49 с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, по возражениям должника судебный приказ № от 25 января 2024 года был отменен определением мирового судьи от 06 февраля 2024 года. 

Представитель административного истца - УФНС России по Вологодской области в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддерживает, указав, что задолженность административным ответчиком не погашена. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представил письменные возражения о том, что задолженность по налогам по решению суда, с учетом предоставленной рассрочки, он оплатил в 2023 году в полном размере; в подтверждение приложил квитанции об уплате налогов. 

Изучив материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст.360 НК РФ). 

Как установлено судом, на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № Административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан платить его в установленные законом сроки.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в сумме 383 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год на сумму 1296 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год на сумму 37 473 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год на сумму 59 705 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год на сумму 61 741 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год на сумму 48 780 рублей.

Как указано налоговым органом, в счет уплаты транспортного налога ответчиком частично внесены денежные средства: 30.12.2023 – 383 рубля; 13.12.2023 – 21 741 рубль; 13.12.2023 – 8264,73 рубля; 11.01.2024 – 795 рублей.

Остаток задолженности по налогу за период с 2018 по 2022 гг. составил 39 720,27 рублей.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Сумма пени, взыскиваемая в рамках настоящего дела, составляет 7 418 рублей 25 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование формируется 1 раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и действует до момента полного погашения задолженности на ЕНС налогоплательщика.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в Личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

К ФИО1 последовательно принимались меры по урегулированию задолженности, в том числе, должнику направлено требование об уплате задолженности по налогам № от ДД.ММ.ГГГГ, которым сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Согласно спискам почтовых отправлений указанное требование направлено должнику посредством почтовой связи. При этом сальдо ЕНС ФИО1 с момента направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ до подачи заявления о вынесении судебного приказа (№) продолжало оставаться отрицательным, в силу чего у УФНС по Вологодской области отсутствовала обязанность направить ответчику новое требование о задолженности.

Положениями пункта 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

УФНС России по Вологодской области обращалось к мировому судье Вологодской области по судебному участку №49 с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, по возражениям ФИО1 судебный приказ № от 25 января 2024 года был отменен определением мирового судьи от 06 февраля 2024 года.

Суд отклоняет доводы административного ответчика о том, что у него не имеется задолженности по транспортному налогу в силу следующего.

Решением Кирилловского районного суда Вологодской области от 28 февраля 2023 года (дело №2а-82/2023) с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в размере 32 795,27 рублей.

Определением Кирилловского районного суда Вологодской области от 28 апреля 2023 года (материал №13а-44/2023) ФИО1 предоставлена рассрочка исполнения решения суда от 28 февраля 2023 года путем установления ежемесячных платежей в сумме 4000 рублей, начиная с мая 2023 года и до полного погашения долга.

Административным ответчиком представлены квитанции о внесении денежных средств через 

<

данные изъяты>: 27.05.2023 – на сумму 4000 рублей; 28.06.2023 – 4000 рублей; 21.07.2023 – 4000 рублей; 03.09.2023 – 4000 рублей; 04.10.2023 – 8000 рублей; 13.12.2023 – 8000 рублей. Во всех данных квитанциях в графе «назначение платежа» указано – единый налоговый платеж. Также имеются сведения об операциях по типу «взыскание» на сумму 952,42 рубля – 10.07.2023 и на сумму 1000 рублей – 13.07.2024.

Таким образом, должником уплачивались денежные средства, которые поступали на его единый налоговый счет, но данных денежных средств было не достаточно для погашения отрицательного сальдо. Установить тот факт, что денежные средства пошли в счет исполнения решения суда от 28 февраля 2023 года, исходя из представленных квитанций, не представляется возможным, поскольку ответчик осуществлял платежи не через службу судебных приставов-исполнителей. Кроме того, при рассмотрении настоящего дела с ФИО1 взыскивается иная задолженность по транспортному налогу, а не та, которая была взыскана решением Кирилловского районного суда Вологодской области от 28 февраля 2023 года.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 06 августа 2024 года, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (06 февраля 2024 года).

Таким образом, нарушения срока обращения в суд с настоящим заявлением, исходя из требований статьи 48 НК РФ, судом не установлено. 

Согласно ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленных налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вместе с тем, административный ответчик такую обязанность не исполнил, в связи с чем, заявленные требования УФНС России по Вологодской области законны и обоснованы, а имеющаяся задолженность подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

С учетом того, что настоящее административное исковое заявление подано в суд 06 августа 2024 года, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере, действовавшем на дату обращения с иском.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (ИНН №), задолженность по транспортному налогу в размере 39 720 рублей 27 копеек, пени в сумме 7418 рублей 25 копеек, а всего 47 138 (сорок семь тысяч сто тридцать восемь) рублей 52 копейки. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход районного бюджета государственную пошлину в сумме 1614 (одна тысяча шестьсот четырнадцать) рублей 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Кирилловский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Судья Е.В. Веденина

Копия верна:

Судья Е.В. Веденина