Дело № 2а-370/2024

25RS0018-01-2024-000494-76

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

пгт. Кировский 14 октября 2024 года.

Кировский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Комова Д.Г.,

при секретаре Трофимец А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов в совокупном фиксированном размере и пени по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю обратилась в Кировский районный суд Приморского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов в совокупном фиксированном размере и пени по налогам, в котором указала следующее.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и п.п. 4 и п.п. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым следует, что за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство автомобиль «Тойота Карина», государственный регистрационный номер 

<

***>.

В соответствии с действующим законодательством ответчику исчислен налог за 2022 год в сумме 528 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 года.

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено в электронной форме через личный кабинет налоговое требование № от 15.08.2023 г. с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате, и срока уплаты. Данная задолженность по транспортному налогу налогоплательщиком ФИО1 не погашена по настоящее время.

На основании положений ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеются объекты недвижимости.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, за которое начислен налог на имущество в виде квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии с действующим законодательством исчислен налог на имущество за 2022 год в сумме 72 рубля по сроку уплаты 01.12.2023 г., который ответчиком ФИО1 не оплачен.

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено в электронной форме через личный кабинет налоговое требование № от 15.08.2023 г. с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате, и срока уплаты. Указанная задолженность по налогу на имущество не погашена налогоплательщиком ФИО1 по настоящее время.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов Роснедвижимости и Росрегистрации, административный ответчик имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером 25:05:130101:551, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику был исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 62 рубля по сроку уплаты 01.12.2023 года.

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено в электронной форме через личный кабинет налоговое требование № от 15.08.2023 г. с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате, и срока уплаты. Указанная задолженность по земельному налогу не погашена налогоплательщиком ФИО1 по настоящее время.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 19.03.2020 по 10.09.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основой вид деятельности – Перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами.

Согласно действующему законодательству и с учётом периода предпринимательской деятельности (с 19.03.2020 по 10.09.2023) административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам:

– на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 рублей по сроку уплаты 09.01.2023, произведена оплата (14.03.2024) в размере 600 рублей 15 копеек, остаток составляет 8165 рублей 85 копеек;

– на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445 рублей по сроку уплаты 09.01.2023, произведена оплата (14.03.2024) в размере 2358 рублей 25 копеек, остаток составляет 32086 рублей 75 копеек.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 31834 рубля 72 копейки по сроку уплаты 25.09.2023 года.

В связи с неуплатой страховых взносов, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказным письмом направлено требование № от 07.07.2023 по сроку уплаты до 28.11.2023 года с указанием на наличие задолженности и расчётом пени.

Указанная сумма задолженности по страховым взносам налогоплательщиком не погашена по настоящее время.

Административному ответчику ФИО1 начислены пени в общем размере 20123 рубля 93 копейки.

Указанная задолженность по пене складывается из показателей:

1. Сумма пени начисленной за период до 01.01.2023 в размере 6575 рублей 92 копейки, в том числе:

на обязательное пенсионное страхование: 

за 2020 год в сумме 3333 рублей 49 копеек за налоговый период с 01.01.2021 по 31.12.2022;

за 2021 год в сумме 1886 рублей 86 копеек за налоговый период с 11.01.2022 по 31.12.2022;

на обязательное медицинское страхование:

за 2020 год в сумме 865 рублей 63 копейки за налоговый период с 01.01.2021 по 31.12.2022;

за 2021 год в сумме 489 рублей 96 копеек за налоговый период с 11.01.2022 по 31.12.2022;

2. Сумма пени за период с 01.01.2023 года по 11.12.2023 года рассчитана в размере 13823 рубля 63 копейки.

С 01.01.2023 пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица в валюте Российской Федерации на основе документов, указанных в пункте 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Единый налоговый счёт – форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Состав совокупной обязанности на едином налоговом счёте ФИО2 включает задолженность по налогам на имущество, по транспортному налогу, по земельному налогу и по страховым взносам.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 275 рублей 62 копейки.

Расчёт пени для взыскания: 6575,92 руб. + 13823,63 руб. – 275,62 руб. = 20123 рубля 93 копейки.

Итого, остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет в общей сумме 92873 рубля 25 копеек, в том числе: по налогу в сумме 72749 рублей 32 копейки, по пене 20123 рубля 93 копейки.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении налогоплательщика 30.11.2023 года выставлено и направлено Решение № 5380 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму актуального отрицательного сальдо на дату его формирования.

Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 105 Кировского судебного района Приморского края с заявлением о вынесении судебного приказа.

29.02.2024 года мировым судьёй судебного участка № 105 Кировского судебного района Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-231/2024 от 01.02.2024 года.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд с административным иском инспекцией был соблюдён.

В связи с чем, Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Приморскому краю просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме 92873 рубля 25 копеек, в том числе:

– Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 528 рублей;

– Налог на имущество с физических лиц за 2022 год в сумме 72 рубля;

– Земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 62 рубля;

– Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в сумме 8165 рублей 85 копеек;

– Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме 32086 рублей 75 копеек;

– Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 31834 рубля 72 копейки;

– Пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 20123 рубля 93 копейки.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции ФНС России № 13 по Приморскому краю в судебное заседание не явился, о дне, времени, месте проведения судебного заседания уведомлён надлежащим образом, в заявлении, поданном в суд, просил провести судебное заседание в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела уведомлялся судебной повесткой, почтовый конверт с судебным отправлением возвратился в суд без вручения его адресату за истечением срока хранения.

Рассмотрев материалы административного дела, изучив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п.п. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодеком страховые взносы.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445 рублей за расчётный период 2022 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчётный период 2022 года.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 19.03.2020 г. по 10.09.2023 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности которого «49.41.1 Перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами», что следует из Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 25.04.2024 года.

Из материалов дела следует, что ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере 34445 рублей (срок уплаты до 09.01.2023), а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере 8766 рублей (срок уплаты до 09.01.2023).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, которые указаны в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В нарушение статьи 23, статей 430 – 432 НК РФ плательщиком ФИО1 оплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в установленный срок не произведена.

Неуплата плательщиком вышеуказанных страховых взносов послужила основанием направления налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ требования об уплате страховых взносов, пени от 07.07.2023 года № 41338. При этом, был установлен срок для исполнения требования – 28.11.2023 года.

Однако, обязанность, предусмотренную п. 3.4 ст. 23 Кодекса, по уплате страховых взносов плательщик не выполнил и нарушил тем самым нормы налогового законодательства.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учёта в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 25.04.2024 года следует, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 10.09.2023 года.

Налоговой инспекцией административному ответчику ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 31834 рубля 72 копейки.

Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 страховые взносы в фиксированном размере обязан был уплатить в срок до 25.09.2023 года, однако обязанность по уплате страховых взносов им не исполнена.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесённую в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

По сведениям, поступившим в налоговую инспекцию из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права – 10.11.2009 года, дата утраты права собственности – право не утрачено.

ФИО1 начислен налог на имущество в размере 72 рубля за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года, который ФИО1 не оплатил.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 8 Закона Приморского края от 28.11.2002 года № 24-КЗ «О транспортном налоге» исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу, уплата налога и авансовых платежей по налогу осуществляются в соответствии со статьями 362 и 363 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно абзацу 2 п. 6 ст. 8 Закона Приморского края от 28.11.2002 года № 24-КЗ «О транспортном налоге» налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, за административным ответчиком ФИО1 на праве собственности числится транспортное средство: автомобиль «Тойота Карина», государственный регистрационный знак 

<

***>.

В соответствии с Законом Приморского края от 28.11.2002 № 24-КЗ «О транспортном налоге» административному ответчику ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 528 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года, который ФИО1 не оплатил.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 с. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со статьями 390 – 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй. Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

По сведениям, поступившим в налоговую инспекцию из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 25:05:130101:551, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 23.12.2008 года, дата утраты права собственности – право не утрачено.

ФИО1 начислен земельный налог за 2022 год в сумме 62 рубля по сроку уплаты 01.12.2023 года, который ФИО1 не оплатил.

На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление № 64875645 от 15.08.2023 г. об уплате транспортного налога в размере 528 рублей, земельного налога в размере 62 рубля, а также налога на имущество физических лиц в размере 72 рубля в срок до 01.12.2023 г. ФИО1 не исполнено.

Таким образом, обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ, по уплате налогов налогоплательщик ФИО1 не выполнил и тем самым нарушил нормы налогового законодательства.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 41338 от 07.07.2023 года об уплате задолженности по страховым взносам с установлением срока исполнения до 28.11.2023 г., которое ФИО1 исполнено частично: 14.03.2024 г. произведён платёж в сумме 600 рублей 15 копеек на обязательное медицинское страхование за 2022 год, а также произведён платёж в размере 2358 рублей 25 копеек на обязательное пенсионное страхование.

В связи с чем, задолженность налогоплательщика ФИО1 за 2022 год по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 8165 рублей 85 копеек, задолженность ФИО1 за 2022 год по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 32086 рублей 75 копеек.

Ввиду неисполнения требований об уплате задолженности по налогам и страховым взносам, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в отношении налогоплательщика вынесено решение № 5380 от 30.11.2023 года о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом по реестру.

Неуплата налогоплательщиком ФИО1 указанных налогов послужила основанием для направления налоговым органом в соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ Уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащих взысканию в соответствии с решением о взыскании, по состоянию на 30.11.2023 г., а также Уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащих взысканию в соответствии с решением о взыскании, по состоянию на 22.05.2024 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счёта (ЕНС).

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента её выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В соответствии ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счёте недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 года пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно расчёту пени ЕНС по состоянию на 11.12.2023 г. следует, что задолженность административного ответчика ФИО1 по пене составила 13823 рубля 63 копейки.

Кроме того, в связи с имевшейся за 2020 год и за 2021 год задолженностью по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование ФИО1 в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени:

– по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за налоговый период с 01.01.2021 г. по 31.12.2022 г. в сумме 3333 рубля 49 копеек, за 2021 год за налоговый период с 11.01.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 1886 рублей 86 копеек;

– по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за налоговый период с 01.01.2021 г. по 31.12.2022 г. в сумме 865 рублей 63 копейки, за 2021 год за налоговый период с 11.01.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 489 рублей 96 копеек.

Всего начислено пени за 2020 год и за 2021 год до 01.01.2023 г. в размере 6575 рублей 92 копейки.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 338 от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 275 рублей 62 копейки. Таким образом, общий размер пени составляет: 6575,92 руб. + 13823,63 руб. – 275,62 руб. = 20123 рубля 93 копейки.

Математические расчёты задолженности судом проверены, являются правильными, и административным ответчиком в установленном порядке они не оспорены.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем 2 п. 4 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

01.02.2024 мировым судьёй судебного участка № 105 Кировского судебного района Приморского края вынесен судебный приказ № 2а-231/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 105 Кировского судебного района Приморского края от 29.02.2024 года судебный приказ № 2а-231/2024 от 01.02.2024 года был отменён.

С данным иском налоговый орган обратился до истечения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, то есть в установленные законом сроки (часть 4 статьи 48 НК РФ). Таким образом, срок административным истцом не был пропущен.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что исковые требования МИ ФНС России № 13 по Приморскому краю подлежат удовлетворению, поэтому с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета следует взыскать задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 528 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 72 рубля, по уплате земельного налога за 2022 год в размере 62 рубля, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8165 рублей 85 копеек, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 32086 рублей 75 копеек, по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 31834 рубля 72 копейки, а также пени по налогам в размере 20123 рубля 93 копейки, а всего – 92873 рубля 25 копеек.

Также в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере 2986 рублей 20 копеек. В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственную пошлину с административного ответчика ФИО1 в этом размере следует взыскать в доход бюджета Кировского муниципального района Приморского края.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 180, ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов в совокупном фиксированном размере и пени по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, в доход бюджета задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 528 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 72 рубля, по уплате земельного налога за 2022 год в размере 62 рубля, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8165 рублей 85 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 32086 рублей 75 копеек и страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 31834 рубля 72 копейки, а также пени в размере 20123 рубля 93 копейки, а всего 92873 (девяносто две тысячи восемьсот семьдесят три) рубля 25 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, в доход бюджета Кировского муниципального района Приморского края государственную пошлину за рассмотрение судом административного дела в размере 2986 (две тысячи девятьсот восемьдесят шесть) рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Кировский районный суд Приморского края в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 14 октября 2024 года.

Председательствующий: Д.Г. Комов