Дело № 2а-5906/2025

50RS0042-01-2025-007528-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2025 года г. Сергиев Посад 

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Сергеева Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2018-2023 гг., налогу на профессиональный доход за 2021,2022 гг., пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2018-2023 гг., налогу на профессиональный доход за 2021,2022 гг., пени. 

Из административного искового заявления, письменных пояснений по делу усматривается, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, а также за ним числится задолженность по налогу на имущество, земельному налогу за 2018-2023 гг., пени. Ему направлялись уведомления, а затем требования об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №354 Сергиево-Посадского судебного района от 28.05.2025 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени отказано, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество за 2018 г. – 587 руб., за 2019 г. – 645 руб., за 2020 г. – 710 руб., за 2021 г. – 781 руб., за 2022 г. – 859 руб., за 2023 г. – 945 руб., 

- по земельному налогу за 2018 г. – 440 руб., за 2019 г. – 185 руб., за 2020 г. – 204 руб., за 2021 г. – 224 руб., за 2022 г. – 246 руб., за 2023 г. – 271 руб., 

- по налогу на профессиональный доход за май 2021 г. – 960 руб., февраль 2022 г. – 480 руб., март 2022 г. – 400 руб., май 2022 г. – 400 руб., 

- пени – 3588,70 руб. в том числе: 

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на профессиональный доход за период с 26.06.2021 г. по 31.12.2022 г. – 141,52 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату земельного налога за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 24.04.2016 г. – 8,72 руб., 

- пени, начисленные за несвоевременную оплату земельного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. – 87,43 руб., 

- пени, начисленные за несвоевременную оплату земельного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. – 25 руб., 

- пени, начисленные за несвоевременную оплату земельного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. – 14,05 руб., 

- пени, начисленные за несвоевременную оплату земельного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. – 1,68 руб., 

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 24.04.2016 г. – 14,71 руб., 

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. – 116,60 руб., 

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. – 87,17 руб., 

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. – 48,92 руб., 

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. – 5,86 руб., 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 08.05.2025 г. – 3037,04 руб.

Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Суд, установив, что имеются основания для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренные п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а именно, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей вынес определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Сторонам предложено представить в суд и направить друг другу доказательства и возражения, относительно предъявленных требований, а также дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражения в обоснование своей позиции в срок до 20.10.2025 года, и до 14.11.2025 года соответственно.

ИФНС по г.Сергиеву Посаду копия определения получена 15.10.2025 года, ФИО1 копию определения не получил, корреспонденция возвращена в адрес отправителя в связи с истечением срока хранения. Суд, руководствуясь ст. 165.1 ГК РФ считает ФИО1 надлежащим образом извещенным о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В срок до 14.11.2025 года каких-либо пояснений, возражений по существу заявленных требований от сторон не поступило.

С учетом изложенного, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст.291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований. 

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход (НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог". 

Статьей 10 вышеупомянутого закона установлены следующие ставки: 

- 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 

- 6% процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. 

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления. 

Физическое лицо после снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов. 

Согласно ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения (ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). 

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). 

Согласно ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. 

С 17.10.2020 года ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. 

Также установлено, что ФИО1 является собственником:

- 1/3 доли квартиры с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> 18.01.2006 г.(л.д.48).

- 1/5 доли земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с 09.10.2014 г.(л.д.47).

Налоговым органом ФИО1 начислен налог:

- за 2018 год: налог на имущество – 587 руб., земельный налог – 440 руб., налоговое уведомление №74321477 от 23.08.2019 г. в срок до 02.12.2019 г., (л.д.30);

- за 2019 год: налог на имущество – 645 руб., земельный налог – 185 руб., налоговое уведомление №59707653 от 01.09.2020 г. в срок до 01.12.2020 г., (л.д.27);

- за 2020 год: налог на имущество – 710 руб., земельный налог – 204 руб., налоговое уведомление №78646421 от 01.09.2021 г. в срок до 01.12.2021 г., (л.д.28);

- за 2021 год: налог на имущество – 781 руб., земельный налог – 224 руб., налоговое уведомление №39302007 от 01.09.2022 г. в срок до 01.12.2022 г., направлено почтой России (л.д.26,36);

- за 2022 год: налог на имущество – 859 руб., земельный налог – 246 руб., налоговое уведомление №104002816 от 09.08.2023 г. в срок до 01.12.2023 г., направлено почтой России (л.д.29,19);

- за 2023 год: налог на имущество – 945 руб., земельный налог – 271 руб., налоговое уведомление №163040374 от 09.08.2024 г. в срок до 02.12.2024 г., направлено почтой России (л.д.31,35).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования:

- № 46803 от 09.07.2021 г. об уплате налога на профессиональный доход за май 2021 года – 960 руб., пени – 2,29 руб.; срок исполнения требования установлен до 03.08.2021 г., (л.д.64);

- № 26261 от 01.06.2022 г. об уплате налога на профессиональный доход за май 2022 года – 400 руб., пени – 0,38 руб.; срок исполнения требования установлен до 28.07.2022 г., (л.д.67);

- № 9626 от 04.05.2022 г. об уплате налога на профессиональный доход за март 2022 года – 400 руб., пени – 1,81 руб.; срок исполнения требования установлен до 31.05.2022 г., (л.д.70);

- № 7736 от 30.03.2022 г. об уплате налога на профессиональный доход за февраль 2022 года – 480 руб., пени – 1,28 руб.; срок исполнения требования установлен до 26.04.2022 г., (л.д.71);

- № 64639 от 14.02.2020 г. об уплате налога на имущество за 2018 г. – 587 руб., земельного налога – 440 руб., пени – 11,29 руб.; срок исполнения требования установлен до 01.12.2020 г., (л.д.68,74);

- № 37915 от 17.06.2021 г. об уплате налога на имущество за 2019 г. – 645 руб., земельного налога за 2019 г. – 185 руб., пени – 24,52 руб.; срок исполнения требования установлен до 26.11.2021 г., (л.д.65);

- № 17769 от 01.06.2022 г. об уплате налога на имущество за 2020 г.– 710 руб., земельного налога за 2020 г. – 204 руб., пени – 42,18 руб.; срок исполнения требования установлен до 25.11.2022 г., (л.д.68);

- № 14485 от 23.07.2023 г. об уплате налога на профессиональный доход в сумме 2240 руб., налога на имущество – 2723 руб., земельного налога – 1053 руб., пени – 858,19 руб.; срок исполнения требования установлен до 11.09.2023 г. направлено почтой России (л.д.13,19).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 3776 руб., в том числе задолженность 

- по налогу на имущество за 2018 г. – 587 руб., за 2019 г. – 645 руб., за 2020 г. – 710 руб., за 2021 г. – 781 руб., 

- по земельному налогу за 2018 г. – 440 руб., за 2019 г. – 185 руб., за 2020 г. – 204 руб., за 2021 г. – 224 руб.

Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил следующее.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно), с требованием о взыскании задолженности по налогам за 2018 г. ИФНС по г.Сергиеву Посаду вправе был обратиться к мировому судье (в суд) с заявлением о взыскании задолженности за 2018 г. не позднее 01.06.2021 г. (6 месяцев с даты указанной в требовании).

По состоянию на 31.12.2022 года срок взыскания задолженности по налогам за 2018 г. истек, на указанную дату, обращений к мировому судье, в суд не было, вопрос о восстановлении срока для взыскания указанной задолженности не решался и ИФНС по г.Сергиеву Посаду не инициировался. 

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" суд приходит к выводу, что задолженность по налогам за 2018 г. в общей сумме 1027 руб. по состоянию на 31.12.2022 года является безнадежной к взысканию, оснований для включения указанной выше задолженности в ЕНС ФИО1 не имелось. В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ имеются основания для исключения (списания) из ЕНС задолженности по налогам за 2018 г. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."

Таким образом, поскольку задолженность по налогам за 2019, 2020,2021 гг. (требования выставлены 17.06.2021 г., 01.06.2022 г.) не превысила 10000 руб., то оснований для исчисления срока для обращения в суд в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ не имеется, инспекция должна была обратиться в суд не позднее 26.05.2025 г. (требование от 17.06.2021 г. + 3 года и 6 месяцев), в связи с чем указанная задолженность обосновано вошла в ЕНС налогоплательщика. 

Срок для взыскания задолженности по налогу на профессиональный доход за май 2021 года – 960 руб. истекает 03.03.2025 г. (требование № 46803 от 09.07.2021 г. + 3 года и 6 месяцев), в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Кроме того, по состоянию на 31.12.2022 года срок уплаты налога за 2022,2023 гг. не наступил, в связи с чем, увеличение отрицательного сальдо с 02.12.2023 года на сумму задолженности по налогам за 2022 г. в размере 2385 руб., с 03.12.2024 г. на сумму задолженности по налогам за 2023 г. в размере 1216 руб., соответствует требованиям закона. 

Определением мирового судьи судебного участка №354 Сергиево-Посадского судебного района от 28.05.2025 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени отказано. 

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В Сергиево-Посадский городской суд ИФНС по г.Сергиеву Посаду обратилось 18.09.2025 года, т.е. в установленный законом срок на обращение в суд с иском, оснований для восстановления срока не имеется.

Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил. 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019-2023 гг., налогу на профессиональный доход за 2021-2022 г. в полном объеме. 

Требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 пени в размере 3588,70 руб., подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям: 

В соответствии со ст. 75 НК РФ (редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). 

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание безнадежность к взысканию задолженности по налогу на имущество за 2018 г. в общей сумме 1027 руб. оснований для взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату указанных налогов в размере 204,03 руб. не имеется. 

Судом установлено и подтверждается расчетом пени административного истца, что задолженность по налогам за 2014 г. оплачена налогоплательщиком 24.04.2016 г. в полном объеме.

Таким образом, требование об уплате пени по налогам 2014 г. должны быть выставлены не позднее 24.07.2016 года. Сроки выставления требований определены со дня погашения задолженности по налогам. 

Нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71). То есть срок взыскания пени при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя. 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 года срок для взыскания пени за несвоевременную уплату налога на имущество, земельного налога за 2014 г. на общую сумму 23,43 руб. истек соответственно указанные суммы подлежали признанию безнадежными к взысканию в силу ст. 59 НК РФ. При таких обстоятельствах, требования административного истца в указанной выше части подлежат отклонению. 

Вместе с тем, поскольку задолженность по налогам за 2019,2020,2021 год была обоснованно включена в ЕНС, налогоплательщиком обязанность по уплате налога за указанные периоды до 31.12.2022 года не исполнены, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023 года, на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения налогоплательщиком своей обязанности подлежит начислению пеня. 

Расчет пени, представленный административным истцом соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем указанный расчет принимается судом. Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные до 31.12.2022 года, в общей сумме 324,2 руб., в том числе пени, начисленные за несвоевременную оплату - пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на профессиональный доход за период с 26.06.2021 г. по 31.12.2022 г. – 141,52 руб., земельного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. – 25 руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. – 14,05 руб., за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. – 1,68 руб., налога на имущество за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. – 87,17 руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. – 48,92 руб., за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. – 5,86 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 2749 руб. 

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней) 

Пени: 290,12 ?

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

01.01.2023 – 23.07.2023 

204 

75 

300 

140,20 

24.07.2023 – 14.08.2023 

22 

85 

300 

17,14 

15.08.2023 – 17.09.2023 

34 

12 

300 

37,39 

18.09.2023 – 29.10.2023 

42 

13 

300 

50,03 

30.10.2023 – 01.12.2023 

33 

15 

300 

45,36 

Сумма задолженности: 3854 руб. (со 02.12.2023 года размер отрицательного сальдо увеличился за счет начислений налогов за 2022 год) 

Период просрочки: с 02.12.2023 по 02.12.2024 (367 дней) 

Пени: 804,20 ?

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

02.12.2023 – 17.12.2023 

16 

15 

300 

30,83 

18.12.2023 – 28.07.2024 

224 

16 

300 

460,42 

29.07.2024 – 15.09.2024 

49 

18 

300 

113,31 

16.09.2024 – 27.10.2024 

42 

19 

300 

102,52 

28.10.2024 – 02.12.2024 

36 

21 

300 

97,12 

Сумма задолженности: 5070 руб. (с 03.12.2024 года размер отрицательного сальдо увеличился за счет начислений налогов за 2023 год).

Период просрочки: с 03.12.2024 по 08.05.2025 (157 дней) 

Пени: 557,19 ?

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

03.12.2024 – 31.12.2024 

29 

21 

300 

102,92 

01.01.2025 – 08.05.2025 

128 

21 

300 

454,27 

Требование Инспекции о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за май 2021 г., февраль, март, май 2022 г. с 01.01.2023 года по 08.05.2025 года в размере 931,76 руб. в силу положений ст. 75 НК РФ подлежит удовлетворению. Произведенный административным истцом расчет пени проверен судом и является арифметически верным. 

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на сумму отрицательного сальдо по 08.05.2025 года в размере 2583,27 руб. 

Оснований для взыскания пени свыше сумм определенных судом не имеется. 

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 2640 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2018-2023 гг., налогу на профессиональный доход за 2021,2022 гг., пени удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС по г.Сергиеву Посаду задолженность по налогу на имущество за 2019 г. – 645 руб., за 2020 г. – 710 руб., за 2021 г. – 781 руб., за 2022 г. – 859 руб., за 2023 г. – 945 руб., по земельному налогу за 2019 г. – 185 руб., за 2020 г. – 204 руб., за 2021 г. – 224 руб., за 2022 г. – 246 руб., за 2023 г. – 271 руб., по налогу на профессиональный доход за май 2021 г. – 960 руб., февраль 2022 г. – 480 руб., март 2022 г. – 400 руб., май 2022 г. – 400 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 08.05.2025 г. – 2907,47 руб.

Во взыскании недоимки по налогу на имущество за 2018 г. – 587 руб., по земельному налогу за 2018 г. – 440 руб., а также пени в размере 681,23 отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 2640 руб. 

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись Л.В. Сергеева

Сергиево-Посадский городской суд Московской области направляет в Ваш адрес копию решения суда от 28.11.2025 г. по делу № 2а-5906/2025

Разъясняю, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Разъясняю, что решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения

Обращаю внимание, что апелляционная жалоба должна соответствовать требованиям ст. 299 КАС РФ и быть мотивированной. К жалобе должны быть приложены: доказательства направления или вручения апелляционной жалобы всем участвующим в деле лицам, платежный документ об оплате государственной пошлины. При подаче апелляционной жалобы представителем, к жалобе прилагается доверенность и копия диплома представителя о высшем юридическом образовании. 

Апелляционная жалоба адресуется в Судебную коллегию по административным делам Московского областного суда и подается через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

При пропуске установленного срока для подачи апелляционной жалобы разъясняю право подать мотивированное заявление о восстановлении срока для подачи апелляционной жалобы, с указанием уважительных причин пропуска срока. 

В соответствии со ст.45,46 КАС РФ разъясняю право на ознакомление с материалами административного дела в суде первой инстанции до направления настоящего административного дела в суд апелляционной инстанции.

Приложение: на 9 листах.

Судья подпись Л.В.Сергеева