Дело №2А-974/2023

45RS0009-01-2023-001003-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Куртамыш, Курганская область 27 ноября 2023 г. 

Куртамышский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Вагиной Н.В.

при секретаре Пономаревой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в 2015-2016 гг. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером №, расположенных по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем ей были начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог. 

В связи с тем, что в установленный налоговым органом срок ФИО1 ненадлежащим образом исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были выставлены требования № по состоянию на 21 ноября 2017 г., № по состоянию на 21 июня 2018 г.

В связи с ненадлежащим исполнением требований налогового органа, по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области 15 февраля 2021 г. был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени за 2015-2016 гг.

В ходе принудительного исполнения данного судебного приказа с ФИО1 были удержаны денежные средства в размере 9 руб. 22 коп., в том числе недоимка по земельному налогу за 2015 г. в размере 3 руб. 87 коп. и по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 5 руб. 35 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области от 28 апреля 2023 г. судебный приказ от 15 февраля 2021 г. отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

В связи с этим УФНС России по Курганской области с учетом частичного погашения недоимки, просило взыскать с ФИО1 недоимку в размере 455 руб. 81 коп., из которых 113 руб. 65 коп. – налог на имущество физических лиц за 2015 г., 13 руб. 10 коп. – пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г.; 138 руб. 00 коп. – налог на имущество физических лиц за 2016 г., 6 руб. 96 коп. – пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г.; 83 руб. 13 коп. – земельный налог за 2015 г., 9 руб. 59 коп. – пени, исчисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 г., 87 руб. 00 коп. – земельный налог за 2016 г., 4 руб. 38 коп. – пени, исчисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 г.

В судебное заседание представитель УФНС России по Курганской области, не явился, о дате и времени уведомлен надлежащим образом посредством направления судебного извещения организацией почтовой связи, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором. В административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени извещена надлежащим образом посредством направления судебных извещений организацией почтовой связи по месту регистрации, а также адресу, указанному в заявлении об отмене судебного приказа, однако от получения судебных извещений в отделении почтовой связи уклонилась, почтовые отправления возвращены в адрес суда в связи с истечением срока хранения, что применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых в судебное заседание не признана обязательной.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

В силу пунктов 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно положениям пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог является местным налогом и устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 15, пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 3 решения Куртамышской городской Думы Курганской области от 27 ноября 2014 г. № 26 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Куртамыша», действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из объектов): до 300 000 рублей включительно - 0,1%, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно - 0,3%, свыше 500 000 рублей - 0,5%.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Исходя из пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в налоговые периоды 2015-2016 гг. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 367 кв. м, виды разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства и ? доли в праве обще долевой собственности на здание с кадастровым номером №, площадью 62,7 кв. м, назначение: жилое, расположенных по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации права 24 июля 2012 г., в связи с чем обязана была уплачивать налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Налоговым органом ФИО1 посредством организации почтовой связи направлены налоговые уведомления:

№ 78577710 от 25 августа 2016 г. об уплате в срок не позднее 1 декабря 2016 г. земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 87 руб. 00 коп. и 119 руб. 00 коп. соответственно;

№ 4454289 от 13 октября 2017 г. об уплате в срок не позднее 1 декабря 2017 г. земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 87 руб. 00 коп. и 138 руб. 00 коп. соответственно.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога ФИО1 посредством организации почтовой связи направлены требования:

№ 5370 по состоянию на 21 ноября 2017 г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 119 руб. 00 коп. и пени на нее за период с 2 декабря 2016 г. по 20 ноября 2017 г. в размере 13 руб. 10 коп.; недоимки по земельному налогу за 2015 г. в размере 87 руб. 00 коп. и пени на нее за период с 2 декабря 2016 г. по 20 ноября 2017 г. в размере 9 руб. 59 коп.;

№ 21227 по состоянию на 21 июня 2018 г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 138 руб. 00 коп. и пени на нее за период с 2 декабря 2017 г. по 20 июня 2018 г. в размере 6 руб. 96 коп.; недоимки по земельному налогу за 2016 г. в размере 87 руб. 00 коп. и пени на нее за период с 2 декабря 2017 г. по 20 июня 2018 г. в размере 4 руб. 38 коп.

Задолженность предлагалось уплатить в срок до 30 января 2018 г. и до 31 июля 2018 г. соответственно.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением данных требований в добровольном порядке, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области 15 февраля 2021 г. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в размере 257 руб. 00 коп., пени в размере 20 руб. 06 коп. за период с 2 декабря 2016 г. по 20 июня 2016 г.; по земельному налогу с физических лиц за 2015-2016 гг. в размере 174 руб. 00 коп., пени в размере 13 руб. 97 коп. за период с 2 декабря 2016 г. по 20 июня 2018 г.

Определением этого же мирового судьи от 28 апреля 2023 г. судебный приказ от 15 февраля 2021 г. отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось 18 октября 2023 г., то есть в установленный срок.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным истцом предоставлен расчет задолженности налога, расчет суммы пени. 

Представленный административным истцом расчет размера недоимки, пени, судом проверен и признан арифметически верным.

Административный ответчик иных расчетов налога, доказательств оплаты налога в суд не предоставил.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в размере 455 руб. 81 коп., из которых налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 113 руб. 65 коп., пени по данному налогу за период с 2 декабря 2016 г. по 20 ноября 2017 г. в размере 13 руб. 10 коп.; налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 138 руб. 00 коп., пени по данному налогу за период с 2 декабря 2017 г. по 20 июня 2018 г. в размере 6 руб. 96 коп.; земельный налог за 2015 г. в размере 83 руб. 13 коп., пени по данному налогу за период с 2 декабря 2016г. по 20 ноября 2017 г. в размере 9 руб. 59 коп.; земельный налог за 2016 г. в размере 87 руб. 00 коп., пени по данному налогу за период с 2 декабря 2017 г. по 20 июня 2018 г. в размере 4 руб. 38 коп.

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в размере 455 руб. 81 коп., из которых налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 113 руб. 65 коп., пени на него за период с 2 декабря 2016 г. по 20 ноября 2017 г. в размере 13 руб. 10 коп.; налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 138 руб. 00 коп., пени на него за период с 2 декабря 2017 г. по 20 июня 2018 г. в размере 6 руб. 96 коп.; земельный налог за 2015 г. в размере 83 руб. 13 коп., пени на него за период с 2 декабря 2016г. по 20 ноября 2017 г. в размере 9 руб. 59 коп.; земельный налог за 2016 г. в размере 87 руб. 00 коп., пени на него за период с 2 декабря 2017 г. по 20 июня 2018 г. в размере 4 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области в течении одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Вагина