Дело № 2а-731/2025

УИД 86RS0007-01-2025-000264-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2025 года г.Нефтеюганск 

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе

председательствующего судьи Заремба И.Н.

при секретаре Бикмухаметовой Г.Р.

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит восстановить срок на подачу административного искового заявления; взыскать с ФИО1 пени в размере 889,77 руб. за период с 26.08.2023 по 11.12.2023, начисленные сумму недоимки по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения (восстановлены из ОПБ); пени в размере 10 450,74 руб. за период с 26.08.2023 по 11.12.2023. начисленные сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год 211 672,49 руб. (восстановлены из ОПБ). На общую сумму 11 340,51 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком. В установленный срок уплата налогов им не произведена, в связи с чем, ему начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в первую часть Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета», в связи с кем, произведен переход на новый порядок администрирования долга. Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов. Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности. Налогоплательщику посредством личного кабинета направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № № на сумму отрицательного сальдо в размере 540 232,88 руб., со сроком исполнения 17.07.2023 (получено в ЛК ФЛ 26.05.2023). В установленный срок не исполнено. Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 на сумму задолженности в размере 11 340,51 рубль. Мировым судьёй вынесен судебный приказ от 31.05.2024 № №. 11.12.2023 

мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. На текущую дату задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 составляет: пени в размере 889,77 руб. за период с 26.08.2023 по 11.12.2023, начисленные на сумму недоимки по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения (восстановлены из ОПБ) (основной долг взыскивается в (иные данные) суде в рамках дела №);пени в размере 10 450,74 руб. за период с 26.08.2023 по 1 1.12.2023. начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год 211 672,49 руб. (восстановлены из ОПБ) (основной долг взыскивается в (иные данные) суде в рамках дела №). Данная сумма задолженность образовалась в результате начисления пени на восстановленные суммы задолженности ранее сторнированных в результате рассмотрения дела о признании должника Банкротом. Сопровождение процедуры банкротства сопровождается территориальным налоговым органом - Межрайонной ИФНС России (иные данные). Из представленных Межрайонной ИФНС России (иные данные) пояснений от 13.08.2024 № 06-10/12767@ следует. Решением (иные данные) суда Ханты(иные данные) от 28.06.2020 введена процедура реструктуризации долгов гражданина, задолженность перед Межрайонной ИФНС России (иные данные) в размере 783 297.27 руб. (759 130.19 руб. - основной долг, 24 167.08 - пени и штрафы) включена в реестр требований кредиторов ФИО1 Решением (иные данные) суда (иные данные) от 10.12.2020 введена процедура реализации имущества гражданина. Последствия введения процедуры банкротства в отношении гражданина оговорены в ст. 213,11, ст. 213.25 Закона о банкротстве. В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов являются текущими. Согласно ст. 134 Закона о банкротстве, текущие начисления подлежат погашению в первую очередь перед погашением задолженности, включенной в реестр требований кредиторов. 06.03.2023 судом вынесено определение о прекращении производства по делу о банкротстве, в связи с удовлетворением требований кредиторов. В процедуре банкротства оплачена сумма задолженности 783 297.27 руб., однако частью суммы погашены текущие начисления. При этом в процессе банкротства задолженность по текущим платежам не оплачивалась. Сумма задолженности в размере 588 168.24 руб. восстановлена из приостановления в связи с прекращением процедуры банкротства. Согласно сведениям из Росреестра, налогоплательщик являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами: № (снят с учета 13.03.2018); № (снят с учета 12.01.2018). Образовавшаяся задолженность по земельному налогу - за 2017 год в размере 240 354.69 рублей. С учетом уплаченных платежей из ЕНП в размере-28.682.20 рублей, сумма задолженности на 17.01.2025 равна 211 672.49 рублей. Также восстановлена задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 21 327.00 руб. По состоянию на 17.01.2025 с учетом уплаченных платежей из ЕНП в размере 7 775,96 руб. данная задолженность равна 13 551,04 руб. Необходимо отметить, что Инспекцией своевременно и последовательно предпринимались меры, направленные на взыскание недоимки, в отношении которой, начислены пени

в размере 11 340,51 руб. Инспекцией в установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 КАС РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа от 25.08.2023 на сумму задолженности в размере 543 066,51 руб.,(мировым судьёй выдан судебный приказ от 03.11.2023 № №, который отменен определением от 13.06.2024); направлен запрос от 31.07.2024 № № в Межрайонную ИФНС России № о необходимости проверки правомерности взыскания задолженности в рамках административного судопроизводства, по мере получения ответа от МИФНС России № Инспекцией в (иные данные) суд своевременно направлено административное исковое заявление от 09.12.2024, которое принято к производству в рамках дела № Мировым судьёй вынесен судебный приказ от 31.05.2024 №№, отменен определением от 11.07.2024, Инспекцией сформировано настоящее административное исковое заявление. Так же, Инспекция считает необходимым отметить незначительность пропуска срока (4 дн.), установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса на обращение с административным исковым заявлением.

В судебное заседание не явился представитель административного истца, о дне и месте слушания дела был надлежаще извещен, в административном исковом заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по известному суду месту жительства.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон по правилам ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срока для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу, следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в первую часть Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета», в связи с кем, произведен переход на новый порядок администрирования долга. Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов. Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов являются текущими. 

Согласно ст. 134 Закона о банкротстве, текущие начисления подлежат погашению в первую очередь перед погашением задолженности, включенной в реестр требований кредиторов.В соответствии с ст. 56 Закона о банкротстве прекращение производства по делу о банкротстве является основанием для прекращения действия всех ограничений, предусмотренных настоящим Федеральным законом и являющихся последствиями принятия заявления о признании должника банкротом.

В соответствии с п. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедура банкротства, утвержденного Президиумом Верховного суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. 

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 02 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами. 

По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. 

В соответствии с пунктом 4 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами. Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами (абз. 14 и 15 п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

Таким образом, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований для освобождения от взыскания задолженности по текущим платежам не имеется.

Согласно ч.1 cт.95 Кодекса административного судопроизводства РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный 

срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. 

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком. 

В период с 15.02.2016 года по 15 августа 2018 года ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В установленный срок уплата налогов им не произведена, в связи с чем, налоговым органом ему начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. 

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в первую часть Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности. 

Налогоплательщику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 965 на сумму отрицательного сальдо в размере 540 232,88 руб., со сроком исполнения 17.07.2023 (получено в ЛК ФЛ 26.05.2023). В установленный срок требование не исполнено. 

Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 на сумму задолженности в размере 11 340,51 рубль. 

Мировым судьёй вынесен судебный приказ от 31.05.2024 № №

11.12.2023 по заявлению ФИО1 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. 

На текущую дату задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 составляет: пени в размере 889,77 руб. за период с 26.08.2023 по 11.12.2023, начисленные на сумму недоимки по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения (восстановлены из ОПБ) (основной долг взыскивается в Нефтеюганском районном суде в рамках дела 2а-421 /2025);пени в размере 10 450,74 руб. за период с 26.08.2023 по 1 1.12.2023. начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год 211 672,49 руб. (восстановлены из ОПБ) (основной долг взыскивается в Нефтеюганском районном суде в рамках дела 2а-421/2025).

Данная сумма задолженности образовалась в результате начисления пени на восстановленные суммы задолженности, ранее сторнированные в результате рассмотрения дела о признании должника Банкротом. 

Сопровождение процедуры банкротства сопровождается территориальным налоговым органом - Межрайонной ИФНС России (иные данные)

Из пояснений Межрайонной ИФНС России (иные данные) от 13.08.2024 № № следует, что решением (иные данные) суда (иные данные) от 28.06.2020 введена процедура реструктуризации долгов гражданина, задолженность перед Межрайонной ИФНС России (иные данные) в размере 783 297.27 руб. (759 130.19 руб. - основной долг, 24 167.08 - пени и штрафы) включена в реестр требований кредиторов ФИО1 

Решением (иные данные) суда (иные данные) от 10.12.2020 введена процедура реализации имущества гражданина. 

06.03.2023 судом вынесено определение о прекращении производства по делу о банкротстве, в связи с удовлетворением требований кредиторов. 

В процедуре банкротства оплачена сумма задолженности 783 297.27 руб., однако частью суммы погашены текущие начисления. При этом в процессе банкротства задолженность по текущим платежам не оплачивалась. 

Сумма задолженности в размере 588 168.24 руб. восстановлена из приостановления в связи с прекращением процедуры банкротства. 

Согласно сведениям из Росреестра, налогоплательщик являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами: № (снят с учета 13.03.2018); № (снят с учета 12.01.2018). Образовавшаяся задолженность по земельному налогу - за 2017 год в размере 240 354.69 рублей. С учетом уплаченных платежей из ЕНП в размере-28.682.20 рублей, сумма задолженности на 17.01.2025 равна 211 672.49 рублей.

Также восстановлена задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 21 327.00 руб. По состоянию на 17.01.2025 с учетом уплаченных платежей из ЕНП в размере 7 775,96 руб. данная задолженность равна 13 551,04 руб. 

Учитывая, что после завершения процедуры банкротства в отношении ФИО1 подлежащая восстановлению задолженность по налогам и пеням относится к текущим платежам, а также доказательств об уплате административным ответчиком вышеуказанных обязательных платежей в суд не представлено, то требования налогового органа в части взыскания пени являлись бы обоснованными.

Однако административным истцом пропущен процессуальный срок, который налоговый орган просит восстановить, ссылаясь на незначительность периода пропуска срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, разъяснено, что судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Решая вопрос о восстановлении срока, суд обращает внимание на то, что срок пропущен не на 4 дня, как указывает административный истец, а на 6 дней, поскольку судебный приказ был отменен 11.07.2024, а с исковым заявлением налоговый орган обратился 17.01.2025 года. 

При этом административный истец, заявляя ходатайство о восстановлении процессуального срока, не подтвердил какими-либо доказательствами уважительность причин пропуска срока для взыскания спорной задолженности, а те причины, которые он указывает, не являются уважительными, поскольку обязанностью государственного органа является не только контроль за своевременным отчислением налогоплательщиками налоговых платежей в государственный бюджет, но и своевременное обращение самого налогового органа в суд за взысканием налоговых задолженностей.

в связи с чем, основания для восстановления срока для подачи административного искового заявления в порядке п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, отсутствуют. 

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округ-Югре к ФИО1 о взыскании пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры с подачей апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.