Дело № 2а-1431/2024 

11RS0004-01-2024-002436-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Печорский городской суд Республики Коми в составе:

судьи Литвиненко С.К.,

при секретаре судебного заседания Макаровой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 06 сентября 2024 года в г. Печоре дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к Лимоновой **** о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее УФНС по Республике Коми) обратилось в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указав, что ФИО1 признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности объекты недвижимого имущества, квартира по адресу: ****, кадастровый **** площадь **** кв.м., дата регистрации права ****.

Сведения о собственниках недвижимого имущества предоставляются регистрирующими органами в соответствии с п.4, п.11 ст.85 НК РФ в налоговые органы в электронном виде.

На основании сведений, полученных из органов регистрации, налоговым органом производятся начисления налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости. Порядок определения налоговой базы устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом согласно статье 405 НК РФ признается календарный год.

На основании представленных сведений, налоговым органом был исчислен подлежащий уплате налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере **** руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление **** от 25.07.2023 (дата получения 12.09.2023).

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с **** по **** гг. и плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).

17.07.2018 налогоплательщиком представлена в налоговый орган декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года, сумма исчисленного единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет составила **** руб. На уплату ЕНВД выставлено требование **** от 08.08.2018, которое исполнено не было. 

В связи с не уплатой налогов начислены пени в размере **** руб.

С 01.01.2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета (далее - ЕНС), который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ). 

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено Требование об уплате задолженности **** от **** на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования установлен до 27.11.2023 (дата отправки 17.09.2023). В добровольном порядке Требование налогоплательщиком не исполнено.

Срок исполнения требования об уплате - ****, общая сумма задолженности превышает **** рублей. Крайний срок обращения в суд согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ составляет 27.05.2024 (27.11.2023 + 6 месяцев).

24.01.2024 мировым судьей Привокзального судебного участка г. Печоры Республики Коми выдан судебный приказ **** на взыскание с должника недоимки по налогам и пеням в размере **** рублей

15.02.2024 по заявлению должника судебный приказ отменен, налоговому органу разъяснено право на разрешение спорного вопроса путем предъявления административного иска.

Данные обстоятельства и послужили основанием для обращения в суд.

Административный истец, обосновывая свои требования положениями ст.ст. 23,45, 48,75 Налогового кодекса РФ, просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета всего **** рублей, а именно: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. - **** рублей; недоимка по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 г. - **** рублей; пени – **** рублей. 

Дело рассматривается в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте судебного заседания (л.д.64), просивших о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.4 обр.стор.). 

Дело рассматривается в порядке ст.150 КАС РФ, в отсутствие ответчика, извещенной надлежащим образом о времени и месте судебного заседания по месту регистрации (л.д.42 РК, ****), однако в суд не явилась, о причине неявки суду не сообщила, правовой позиции по существу исковых требований не представила. Направленная в адрес административного ответчика судебная повестка возвратилась в суд с отметкой «по истечении срока хранения» (л.д.63). 

В силу п.1 ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пункте 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п.1 ст.165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы гражданского дела ****, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) определено, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Из материалов дела следует, что ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: ****, кадастровый ****, площадь **** кв.м., дата регистрации права **** (л.д.22).

В соответствии со ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости. Порядок определения налоговой базы устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом согласно статье 405 НК РФ признается календарный год.

На основании представленных сведений, налоговым органом был исчислен подлежащий уплате налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 585,00 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление **** от **** (дата получения 12.09.2023) (л.д.23-25), которое в установленный срок исполнено не было.

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. 

Как установлено в судебном заседании **** в период с 26.05.2016 по 02.04.2018 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем признается плательщиком страховых взносов (л.д.19-20).

17.07.2018 налогоплательщиком представлена в налоговый орган декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года, сумма исчисленного единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет составила **** руб. (л.д.30-32).

На уплату ЕНВД выставлено требование **** от 08.08.2018, которое ответчиком исполнено не было (л.д.26-27). 

Пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в соответствующий бюджет, в случае уплаты сумм налогов или сборов в более поздние сроки, чем это установлено законодательством. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее-ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее-ЕНС). 

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п.п.2,3 ст.46, ст.48, п.1 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст.70 НК РФ). С 30.03.2023 предельный сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст.75 НК РФ.

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от **** **** на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения установлен до 27.11.2023 Требование направлено посредством почтовой связи (л.д.28-29)). 

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

В пп.1 п.9 ст.4 ФЗ № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

24.01.2024 мировым судьей Привокзального судебного участка г.Печоры РК выдан судебный приказ **** на взыскание с должника ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере **** рублей.

15.02.2024 по заявлению должника судебный приказ был отменен (л.д.18, мат. дела ****). 

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 06.08.2024 года (л.д.40), т.е. в установленные законом сроки.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность в размере **** рублей.

При удовлетворении заявленных требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования МР «Печора» в размере **** рублей (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с Лимоновой ****, паспорт ****, в доход бюджета задолженность в размере 17 507,28 (семнадцать тысяч пятьсот семь рублей 28 копеек) рублей, а именно: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. - 585,00 (пятьсот восемьдесят пять) рублей; недоимка по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 г. - 25,00 (двадцать пять) рублей; пени в размере 16897,28 (шестнадцать тысяч восемьсот девяносто семь рублей 28 копеек) рублей. 

Взыскать с Лимоновой ****, паспорт ****, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» в сумме 700,29 (семьсот рублей 29 копеек) рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья- С.К. Литвиненко

Мотивированное решение составлено 09 сентября 2024 года.