№2а-2345/2024

УИД 62RS0002-01-2024-002692-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2024 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего-судьи Сёминой Е.В.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области ФИО1, действующего на основании доверенности № от 13.03.2024 года,

представителя административного ответчика ФИО2 – адвоката Овчиникова В.Ю., действующего на основании ордера № от 01.08.2024 года, выданного коллегий адвокатов № Адвокатской палаты Рязанской области,

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда с использованием аудиопротоколирования административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО3 ФИО9 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании Единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что налогоплательщик ФИО2 ИНН № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик ФИО2 являлся собственником следующего имущества, согласно сведениям из Росреестра:

земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2331 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, разрешенное использование - Для размещения производственных зданий, кадастровой стоимостью 7634807,75 руб., :дата регистрации 05.03.2014 г., дата снятия с регистрации 18.12.2020 г., 

земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1000 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, разрешенное использование - Для индивидуальной жилой застройки, кадастровой стоимостью 1660240 руб., :дата регистрации 09.11.2011 г., дата снятия с регистрации 22.01.2019 г 

гаража, склада, цеха, с кадастровым номером №, площадью 933,20 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 11427229,97 руб., дата регистрации 05.03.2014 г., дата снятия с регистрации 18.12.2020 г. 

иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, площадью 21,0 кв.м., кадастровой стоимостью 951508,30 руб., расположенного по адресу: 

<

адрес> дата регистрации30.04.2010 г.

жилого дома, с кадастровым номером №, площадью 147,20 кв.м., распложенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровой стоимостью 11473172,80 руб., дата регистрации 09.11.2011 г., дата снятия с регистрации 22.01.2019 г.,

иные строения, помещения и сооружения (здание), с кадастровым номером №,площадю 147 кв.м., кадастровой стоимостью 522876,06 руб., расположенного по адресу: 

<

адрес> дата регистрации 10.12.2014 г., дата снятия с регистрации 22.01.2019 г.,

иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, площадью 7,60 кв.м., кадастровой стоимостью 380284,01 руб., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 05.07.2012 г.

иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №,площадю 7,60 кв.м., кадастровой стоимостью 380284,01 руб., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 13.07.2012 г., дата снятия с регистрации 26.06.2018 г.,

иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, площадью 7,80 кв.м., кадастровой стоимостью 390291,49 руб., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 05.07.2012 г.

квартиры, с кадастровым номером №, площадью 239,80 кв.м., кадастровой стоимостью 16036037,49 руб., расположенной по адресу: 

<

адрес> дата регистрации 01.02.2012 г., дата снятия с регистрации 28.04.2018 г.,

иные строения, помещения и сооружения (доля в праве 0,50), с кадастровым номером №, площадью 170,50 кв.м., кадастровой стоимостью 1523306,68 руб., расположенного по адресу: 

<

адрес> дата регистрации 06.04.2010 г.

квартиры, с кадастровым номером №, площадью 57,50 кв.м., кадастровой стоимостью 2446842,35 руб., расположенной по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 27.08.1999 г., дата снятия с регистрации 10.01.2018 г.

Налогоплательщик ФИО2 являлся собственником следующих транспортных средств: 

Автомобиля грузового, 

<

данные изъяты>, мощностью 120, дата регистрации 14.03.2015 г.,

Автомобиля грузового, 

<

данные изъяты>, мощностью 120, дата регистрации 14.03.2015 г.,

Автомобиля грузового, марка 

<

данные изъяты>, мощностью 120, дата регистрации 07.08.2013 г.,

Автомобиля легкового 

<

данные изъяты>, мощностью 220, дата регистрации 09.10.2019 г., дата снятия с регистрации 10.10.2019 г.,

Автомобиля грузового 

<

данные изъяты>, мощностью 90, дата регистрации 02.09.2013 г.,

Автомобиля легкового 

<

данные изъяты>, мощностью 367, дата регистрации 26.04.2013 г., дата снятия с регистрации 13.04.2018 г.,

Автомобиля легкового 

<

данные изъяты>, мощностью 102, дата регистрации 06.12.2012 г., дата снятия с регистрации 06.12.2012 г.

Согласно выписке из сведений о транспортных средствах согласно данным специализированного учета Управления ГИБДД УМВД России по Рязанской области налогоплательщик ФИО2 в 2022 г. являлся собственником следующих транспортных средств:

Автомобиля грузового, марка 

<

данные изъяты>, мощностью 120, дата регистрации 14.03.2015 г.,

Автомобиля грузового, марка 

<

данные изъяты>, мощностью 120, дата регистрации 14.03.2015 г.,

Автомобиля грузового, марка 

<

данные изъяты>, мощностью 120, дата регистрации 07.08.2013 г.,

Автомобиля грузового 

<

данные изъяты>, мощностью 90, дата регистрации 02.09.2013 г.

В 2022 году начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 13 590 руб. Срок уплаты налога 01.12.2023 г.Налог до настоящего времени не оплачен. Задолженность по налогу составляет 13 590 руб.

Расчет задолженности по уплате транспортного налога указан в административном исковом заявлении.

По состоянию на 10.01.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 385 158 руб. 40 коп., в т.ч. налог – 142 090 руб. 71 коп., пени – 243 067 руб. 69 коп. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Транспортного налога в размере 13 590 руб. 00 коп. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. за 2022 г. Расчет налога указан в административном исковом заявлении.

- Налога на имущество физических лиц в размере 56 083 руб. 92 коп. за 2021-2022 годы по сроку уплаты 01.12.2022 г. за 2021 г., по сроку уплаты 01.12.2023 г. за 2022 г. Расчет налога указан в административном исковом заявлении.

Налоговый орган отмечает, что с 2017 г. расчет налога на имущество идет с применением коэффициента 1.1, в связи с увеличением кадастровой стоимости объектов имущества с кадастровыми номерами: №

Таким образом, в 2017 г. расчет налога на имущество произведен с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ, а именно налог за 2016 г., умноженный на коэффициент 1.1. Налог за последующие налоговые периоды рассчитан по аналогичной методике, например: налог за 2018 г. = налог за 2017 г., умноженный на коэффициент 1.1. Аналогично рассчитан и налог за 2022 год, исходя из суммы налога за 2021 г.

- Прочие налоги и сборы (Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере) 

По сроку уплаты 04.09.2023 г. за 2023 г.

- Страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. 0 коп. за 2022 год;

По сроку уплаты 09.01.2023 г. за 2022 г.

- Страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. 0 коп. за 2022 год;

По сроку уплаты 04.09.2023 г. за 2023 г.

- Страховые взносы ОПС и ОМС (единым платежом) в размере 29 205 руб. 79 коп. за 2023 год;

Расчет страховых взносов за 2023 г., расчет страховых взносов ОМС и ОПС за 2022 г. указан в административном исковом заявлении.

В связи с неуплатой налога в установленные НК РФ сроки за налоговые периоды 2021 г., 2022 г., 2023 г., на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 243067 руб. 69 коп., за период с 01.12.2015 г.-31.12.2022г., за период с 06.01.2023 г.- 10.01.2024 г.

Расчет пени:

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС составляет 217 957 руб. 34 коп., также при переходе в ЕНС у налогоплательщика имелась переплата в размере 166 руб. 17 коп., 139 руб. 67 коп. из которых зачтены в счет погашения задолженности по пени, указанной в настоящем административном иске.

Ниже, административный истец приводит расчет пени, принятой при переходе в ЕНС в размере 217 957 руб. 34 коп. Указанная задолженность является суммой пени по: транспортному налогу с физических лиц – 63 494,7 руб., налогу на имущество физических лиц - 35 273,58 руб., земельному налогу с физических лиц - 96 501,06 руб., налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения - 4 211,28 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 12 437,53 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 3 040,03 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере - 2 999,29 руб. 

Задолженность по пени, рассчитанная в период действия ЕНС (с 01.01.2023 по 18.12.2023) составляет 28 210 руб. 31 коп. Расчет пени указан в административном исковом заявлении.

Для возможности проверки расчета пени, начисленных за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 г., административным истцом представлена детализации недоимки для пени, в том числе сумм, из которых складывается стартовая задолженность для расчета пени в размере 778 491.13 руб., а также детализация дальнейшего увеличения/уменьшения данной суммы.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС по пени составляет 246 027 руб. 98 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 960 руб. 29 коп.

Итого 217 957 руб. 34 коп. (пени до 01.01.2023) + 28 210 руб. 31 коп. (пени после 01.01.2023) = 246 167 руб. 65 коп. – переплата в части 139 руб. 67 коп = 246 027 руб. 98 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 2 960 руб. 29 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 243 067 руб. 69 коп.

Административным истцом представлены таблицы, с подробным описанием ранее принятых мер взыскания в части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ, а также в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

Требование № 190 от 16.05.2023 г. выставлено на сумму 416 546 руб. 12 коп. В условиях ЕНС требование является динамичным.

Исходя из норм ст. 69, 70 НК РФ в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Данное изменение в НК РФ действует с 01.01.2023 г. 

Соответственно, требование является действующим по настоящий момент. 

Задолженность по имущественным налогам начислена на основании налогового уведомления № от 15.08.2023 г. и № от 01.09.2022 г.

Скриншот истории ЕНС налогоплательщика прилагается к настоящему заявлению.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

22.01.2024 г. УФНС России по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО4 на общую сумму взыскания 385 158.40 рублей.

Определением от 29.02.2024 г. мирового судьи судебного участка № 10 судебного района Московского районного суда г. Рязани отменил судебный приказ о взыскании с ФИО4 задолженности в размере 385 158.40 руб.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, с учетом уточнений административных исковых требований, Управление ФНС России по Рязанской области просит суд взыскать с ФИО2 задолженность, за период с 2019 по 2023 годы, за счет имущества физического лица в размере 385 158 руб. 40 коп., в том числе:

по налогам – 142 090 руб. 71 коп., 

пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 243 067 руб. 69 коп.:

Транспортный налог в размере 13 590 руб. 0 коп. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. за 2022 г.

Налог на имущество физических лиц в размере 56 083 руб. 92 коп. за 2021-2022 годы по сроку уплаты 01.12.2022 г. за 2021 г.; по сроку уплаты 01.12.2023 г. за 2022 г.

Прочие налоги и сборы (Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере) в размере 29 205 руб. 79 коп. за 2023 год; по сроку уплаты 04.09.2023 г. за 2023 г.

Страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. 0 коп. за 2022 год, по сроку уплаты 09.01.2023 г. за 2022 г.

- Страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. 0 коп. за 2022 год;,

По сроку уплаты 09.01.2023 г. за 2022 г.

- Пени в размере 243 067 руб. 69 коп.,

За период с 01.12.2015 г. - 31.12.2022 г.

За период с 06.01.2023 г. - 10.01.2024 г.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области ФИО1 в судебном заседании поддержал заявленные уточненные административные исковые требования в полном объеме, просил их удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не просил.

Представитель административного ответчика ФИО2- ФИО5 уточненные административные исковые требования признал частично, а именно недоимку по налогам и страховым взносам не оспаривал, возражал против взыскания сумм пени, начисленных до 2019 года, так как судебным приказом были взысканы пени за период с 09.01.2019 г., административный истец не обращался с требованием о взыскании сумм пеней за период с 01.12.2015 года по 08.01.2019 год, просил в удовлетворении заявленных административных требований в части взыскании сумм пени, начисленных за период с 01.12.2015 года по 08.01.2019 год, отказать.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца и представителя административного ответчика, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физически лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 2 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Ставки налога установлены Решением Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц».

Налогоплательщик ФИО2 в 2021 – 2022 году являлся собственником следующего имущества, согласно сведениям из Росреестра:

иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, площадью 7,60 кв.м., кадастровой стоимостью 380 284,01 руб., расположенного по адресу: г 

<

адрес>, дата регистрации 05.07.2012 г.

иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, площадью 7,80 кв.м., кадастровой стоимостью 390 291,49 руб., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 05.07.2012 г.

иные строения, помещения и сооружения (доля в праве 0,50), с кадастровым номером №, площадью 170,50 кв.м., кадастровой стоимостью 1523306,68 руб., расположенного по адресу: 

<

адрес> дата регистрации 06.04.2010 г.

иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №,площадю 21,0 кв.м., кадастровой стоимостью 951508,30 руб., расположенного по адресу: 

<

адрес> дата регистрации 30.04.2010 г.

Налоговая база по налогу на имущество в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Ставки по налогу на имущество физических лиц на территории города Рязани согласно главе 32 Налогового кодекса Российской установлены Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 N 401-II (ред. От 27.12.2016) и применимы с 01.01.2015 г. а также п.4.1 введен Решением Рязанской городской Думы от 25.05.2017 № 198-II и применимы с 01.01.2016:

1. 0,2 процента в отношении квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей;

2. 0,25 процента в отношении квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей;

3. 0,3 процента в отношении:

жилых домов;

квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

4. 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации;

5. 2 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

6. 0,5 процента в отношении объектов налогообложения.

Порядок расчета налога предусмотрен ст.408 НК РФ

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2

где Н - сумма налога, подлежащая уплате 

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости 

Н2 - сумма налога, исчисленная в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года (без учета положений п.4.6 настоящей статьи);

К - коэффициент, равный: 0.2,0.4,0.6,0.8 соответственно в первый, второй, третий и четвертый год исчисление налога по указанной схеме.

Расчет налога (сумма к взысканию) = Налоговая база* Доля в праве* Ставка налога* Коэффициент к налоговому периоду * Количество месяцев владения/12 

Налог на имущество физических лиц с учетом частичной оплаты 583,08 руб. составит 56 083 руб. 92 коп. за 2021-2022 годы;

По сроку уплаты 01.12.2022 г. за 2021 г.

По сроку уплаты 01.12.2023 г. за 2022 г.

В 2021-2022 году налогоплательщику ФИО2 начислен налог на имущество за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 год, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. сумме 56 083 руб. 92 коп. Налог до настоящего времени не оплачен.

Задолженность по налогу составляет 56 083 руб. 92 коп.

Расчет задолженности по уплате налога на имущество физических лиц указан в административном исковом заявлении, проверен судом и признан верным, административным ответчиком не оспаривался.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из ст.ст.360, 362 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статьей 361 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортного средства не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 1 и 3 ст. 363 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ). 

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что согласно выписке из сведений о транспортных средствах согласно данным специализированного учета Управления ГИБДД УМВД России по Рязанской области налогоплательщик ФИО2 в 2022 г. являлся собственником следующих транспортных средств:

Автомобиля грузового, марка 

<

данные изъяты> мощностью 120, дата регистрации 14.03.2015 г.,

Автомобиля грузового, марка 

<

данные изъяты>, мощностью 120, дата регистрации 14.03.2015 г.,

Автомобиля грузового, марка 

<

данные изъяты>, мощностью 120, дата регистрации 07.08.2013 г.,

Автомобиля грузового 

<

данные изъяты>, мощностью 90, дата регистрации 02.09.2013 г.

В 2022 году начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 13 590 руб. Срок уплаты налога 01.12.2023 г. Налог до настоящего времени не оплачен. Задолженность по налогу составляет 13 590 руб.

Расчет задолженности по уплате транспортного налога указан в административном исковом заявлении, проверен судом и признан верным, административным ответчиком не оспаривался.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее-Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ) являются страхователями, в связи с чем подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя. 

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно данным, имеющимся в налоговом органе, ФИО2 является индивидуальным предпринимателем с 09.09.2015 г.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

За налоговый период 2023 год налогоплательщику ФИО2 по сроку уплаты 04.09.2023 года за 2023 год начислены страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год.

По сроку уплаты 09.01.2023 г. за 2022 г. начислены страховые вносы за ОПС в размере 34 445 руб. за 2022 год.

По сроку уплаты 04.09.2023 года за 2023 год начислены страховые взносы ОПС и ОМС (единым платежом) в размере 29 205 руб. 79 коп. за 2023 г.

До настоящего времени указанные страховые взносы не оплачены. 

Расчет задолженности по уплате страховых взносов указан в административном исковом заявлении, проверен судом и признан верным, административным ответчиком не оспаривался.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 17 648,15 руб. (период начисления с 02.12.2017 по 29.05.2021 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2014 год в сумме 66 465 руб.

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания транспортного налога за 2014 год, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 17 648,15 руб., удовлетворению не подлежит. 

Административный истец просит взыскать пени в размере 18 624,89 руб. (период начисления с 02.12.2017 г. по 29.05.2021 г.; расчет указан в приложении, налог оплачен 30.05.2021 г. в полном объеме), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2016 год в сумме 68 640 руб. 

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от 13.08.2018 г. по делу № г., которое вступило в законную силу 14 ноября 2018 года.

Однако, административный истец с требованием о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2016 год, начисленные за период с 02.12.2017 года по 08.01.2019 г. к мировому судье за вынесением судебного приказа не обращался.

Таким образом, суд производит расчет пени за период с 09.01.2019 год по 29.05.2021 года самостоятельно:

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,75 (ставка расчета пени %) х 159 (количество дней просрочки с 09.01.2019 г. по 16.06.2019 г.) = 2819,07 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 17.06.2019 г. по 28.07.2019 г.) = 720,72 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,25 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 29.07.2019 г. по 08.09.2019 г.) = 696,70 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7 (ставка расчета пени %) х 49 (количество дней просрочки с 09.09.2019 г. по 27.10.2019 г.) = 784,78 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6,5 (ставка расчета пени %) х 49 (количество дней просрочки с 28.10.2019 г. по 15.12.2019 г.) = 728,73 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6,25 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки с 16.12.2019 г. по 09.02.2020 г.) = 800,80 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6 (ставка расчета пени %) х 77 (количество дней просрочки с 10.02.2019 г. по 26.04.2020 г.) = 1057,06 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 5,5 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки с 27.04.2020 г. по 21.06.2020 г.) = 704,70 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 4,5 (ставка расчета пени %) х 35 (количество дней просрочки с 22.06.2020 г. по 26.07.2020 г.) = 360,36 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 4,25 (ставка расчета пени %) х 238 (количество дней просрочки с 27.07.2020 г. по 21.03.2021 г.) = 2314,31 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 4,5 (ставка расчета пени %) х 35 (количество дней просрочки с 22.03.2021 г. по 25.04.2021 г.) = 360,36 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 5 (ставка расчета пени %) х 34 (количество дней просрочки с 26.04.2021 г. по 29.05.2021 г.) = 388,96 руб.;

Таким образом, размер пени за неуплату транспортного налога за 2016 год за период с 09.01.2019 года по 29.05.2021 года составляет 11 736,55 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 19 824,37 руб. (период начисления с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2017 год в сумме 68 640 руб. 

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от 14.01.2020 г. по делу №2а-206/2020 г., которое вступило в законную силу 29.02.2020 г.

Однако, административный истец с требованием о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2017 год, начисленные за период с 04.12.2018 года по 08.01.2019 г. к мировому судье за вынесением судебного приказа не обращался.

Таким образом, суд производит расчет пени за период с 09.01.2019 год по 31.12.2022 года самостоятельно:

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,75 (ставка расчета пени %) х 159 (количество дней просрочки с 09.01.2019 г. по 16.06.2019 г.) = 2819,07 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 17.06.2019 г. по 28.07.2019 г.) = 720,72 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,25 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 29.07.2019 г. по 08.09.2019 г.) = 696,70 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7 (ставка расчета пени %) х 49 (количество дней просрочки с 09.09.2019 г. по 27.10.2019 г.) = 784,78 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6,5 (ставка расчета пени %) х 49 (количество дней просрочки с 28.10.2019 г. по 15.12.2019 г.) = 728,73 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6,25 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки с 16.12.2019 г. по 09.02.2020 г.) = 800,80 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6 (ставка расчета пени %) х 77 (количество дней просрочки с 10.02.2019 г. по 26.04.2020 г.) = 1057,06 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 5,5 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки с 27.04.2020 г. по 21.06.2020 г.) = 704,70 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 4,5 (ставка расчета пени %) х 35 (количество дней просрочки с 22.06.2020 г. по 26.07.2020 г.) = 360,36 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 4,25 (ставка расчета пени %) х 238 (количество дней просрочки с 27.07.2020 г. по 21.03.2021 г.) = 2314,31 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 4,5 (ставка расчета пени %) х 35 (количество дней просрочки с 22.03.2021 г. по 25.04.2021 г.) = 360,36 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 5 (ставка расчета пени %) х 50 (количество дней просрочки с 26.04.2021 г. по 14.06.2021 г.) = 572,00 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 5,5 (ставка расчета пени %) х 41 (количество дней просрочки с 15.06.2021 г. по 25.07.2021 г.) = 515,94 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6,5 (ставка расчета пени %) х 49 (количество дней просрочки с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г.) = 728,73 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6,75 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г.) = 648,65 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки с 25.10.2021 г. по 19.12.2021 г.) = 960,96 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 8,5 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки с 20.12.2021 г. по 13.02.2022 г.) = 1089,09 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 9,5 (ставка расчета пени %) х 14 (количество дней просрочки с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г.) = 304,30 руб.;

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 20 (ставка расчета пени %) х 32 (количество дней просрочки с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г.) = 1464,32 руб.;

С 01.04.2022 года по 01.10.2022 года приостановлено начисление пени.

68 640 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 91 (количество дней просрочки с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.) = 1561,56 руб.;

Таким образом, размер пени за неуплату транспортного налога за 2017 год за период с 09.01.2019 года по 31.12.2022 года составляет 19 193,14 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 4 522,64 руб. (период начисления с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2018 год в сумме 22 765 руб. 

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №10удебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ №2а-298/2020 от 28.02.2020 г., который вступил в законную силу 31.03.2020 года. 

Таким образом, пени в размере 4 522,64 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2018 год в сумме 22 765 руб., подлежат взысканию.

Административный истец просит взыскать пени в размере 1 836,47 руб. (период начисления с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год в сумме 13 590 руб. 

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от 14.10.2021 г. по делу №, которое вступило в законную силу 30.11.2021 г. 

Таким образом, пени в размере 1 836,47 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год в сумме 13 590 руб., подлежат взысканию.

Административный истец просит взыскать пени в размере 936,13 руб. (период начисления с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2020 год в сумме 13 590 руб. 

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от 12.09.2022 г. по делу №, которое вступило в законную силу 27.10.2022 г. 

Таким образом, пени в размере 936,13 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2020 год в сумме 13 590 руб., подлежат взысканию.

Административный истец просит взыскать пени в размере 101,92 руб. (период начисления с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2021 год в сумме 13 590 руб. 

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания транспортного налога за 2021год, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 13 590 руб., удовлетворению не подлежит. 

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенные в границах городских округов за 2015 год в сумме 553,68 руб. (расчет указан в приложении) ФИО2 за период с 02.12.2017 г. по 24.02.2021 г. начислены пени в связи с неуплатой налога в размере 32 470 руб. на имущество за 2015 год.

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания налога на имущество в размере 32 470 руб. за 2015 год, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 553,68 руб., удовлетворению не подлежит. 

В связи с неуплатой налога на имущество в размере 23 582 руб. за 2016 год ФИО2 за период с 16.09.2018 г. по 24.02.2021 г. начислены пени в размере 4 812,50 руб. 

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания налога на имущество в размере 23 582 руб. за 2016 год, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 4 812,50 руб., удовлетворению не подлежит. 

В связи с неуплатой налога на имущество за 2015 год в сумме 2 359 руб. ФИО2 за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. начислены пени в размере 578,63 руб.

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от 13.08.2018 г. по делу № г., которое вступило в законную силу 14.11.2018 г.

Однако, административный истец с требованием о взыскании пени за неуплату налога на имущество за 2015 год, начисленные за период с 02.12.2017 года по 08.01.2019 г. к мировому судье за вынесением судебного приказа не обращался.

Таким образом, суд производит расчет пени за период с 09.01.2019 года по 31.12.2022 года самостоятельно:

2 359 – 836 (уменьшение налога по расчету) = 1523 руб. – недоимка по расчету.

1 523 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,75 (ставка расчета пени %) х 159 (количество дней просрочки с 09.01.2019 г. по 16.06.2019 г.) = 62.01 руб.;

1 523 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 17.06.2019 г. по 28.07.2019 г.) = 15,99 руб.;

1 523 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,25 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 29.07.2019 г. по 08.09.2019 г.) = 15,46 руб.;

1 523 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7 (ставка расчета пени %) х 49 (количество дней просрочки с 09.09.2019 г. по 27.10.2019 г.) = 17,41 руб.;

1 523 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6,5 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 28.10.2019 г. по 08.12.2019 г.) = 13,86 руб.;

08.12.2019 г. уплачено налога в размере 0,36 руб. (1 523 – 0,366= 1522,64 руб.

1 522,64 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6,5 (ставка расчета пени %) х 7 (количество дней просрочки с 09.12.2019 г. по 15.12.2019 г.) = 2,31 руб.;

1 522,64 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6,25 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки с 16.12.2019 г. по 09.02.2020 г.) = 17,76 руб.;

1 522,64 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6 (ставка расчета пени %) х 77 (количество дней просрочки с 10.02.2019 г. по 26.04.2020 г.) = 23,45 руб.;

1 522,64 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 5,5 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки с 27.04.2020 г. по 21.06.2020 г.) = 15,63 руб.;

1 522,64 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 4,5 (ставка расчета пени %) х 35 (количество дней просрочки с 22.06.2020 г. по 26.07.2020 г.) = 7,99 руб.;

1 522,64 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 4,25 (ставка расчета пени %) х 238 (количество дней просрочки с 27.07.2020 г. по 21.03.2021 г.) = 51,34 руб.;

1 522,64 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 4,5 (ставка расчета пени %) х 35 (количество дней просрочки с 22.03.2021 г. по 25.04.2021 г.) = 7,99 руб.;

1 522,64 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 5 (ставка расчета пени %) х 34 (количество дней просрочки с 26.04.2021 г. по 14.06.2021 г.) = 12,69 руб.;

1 522,64 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 5,5 (ставка расчета пени %) х 41 (количество дней просрочки с 15.06.2021 г. по 25.07.2021 г.) = 11,45 руб.;

1 522,64 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6,5 (ставка расчета пени %) х 49 (количество дней просрочки с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г.) = 16,17 руб.;

1 522,64 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6,75 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г.) = 14,39 руб.;

1 522,64 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки с 25.10.2021 г. по 19.12.2021 г.) = 21,32 руб.;

1 522,64 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 8,5 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки с 20.12.2021 г. по 13.02.2022 г.) = 24,16 руб.;

1 522,64 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 9,5 (ставка расчета пени %) х 14 (количество дней просрочки с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г.) = 6,75 руб.;

1 522,64 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 20 (ставка расчета пени %) х 32 (количество дней просрочки с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г.) = 32,48 руб.;

С 01.04.2022 года по 01.10.2022 года приостановлено начисление пени.

1 522,64 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 91 (количество дней просрочки с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.) = 34,64 руб.;

Таким образом, размер пени за неуплату налога на имущество в размере 2359 руб. за 2015 год за период с 09.01.2019 года по 31.12.2022 года составляет 425,25 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2016 год в сумме 4 500 руб. ФИО2 за период с 01.07.2018 года по 31.12.2022 года начислены пени в размере 929,99 руб. 

Административный истец в административном исковом заявлении указывает, что на взыскание данной задолженности судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ на взыскание налога на имущество за 2016 год в размере 11 631,49 руб.

Однако, на запрос суда от мирового судьи судебного участка №4 судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани от 11.12.2024 года №, следует, что заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 о взыскании налогов и пени в судебный участок №4 судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани, не поступали. 

Таким образом, поскольку судом установлено, что вышеуказанная задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 4 500 руб. не была взыскана в принудительном порядке, то пени, начисленные на вышеуказанную сумму задолженности, за период с 01.07.2018 года по 31.12.2022 года в размере 929,99 руб., взысканию не подлежат.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2016 год в сумме 3 204 руб. ФИО2 за период с 01.07.2018 г. по 31.12.2022 г. начислены пени в размере 1 048,24 руб.

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от 13.08.2018 г. по делу № которое вступило в законную силу 14.11.2018 г.

Однако, административный истец с требованием о взыскании пени за неуплату налога на имущество за 2015 год, начисленные за период с 01.07.2018 года по 08.01.2019 г. к мировому судье за вынесением судебного приказа не обращался.

Таким образом, суд производит расчет пени за период с 09.01.2019 года по 31.12.2022 года самостоятельно:

3 204 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,75 (ставка расчета пени %) х 159 (количество дней просрочки с 09.01.2019 г. по 16.06.2019 г.) = 131,97 руб.;

3 204 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 17.06.2019 г. по 28.07.2019 г.) = 33,64 руб.;

3 204 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,25 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 29.07.2019 г. по 08.09.2019 г.) = 32,52 руб.;

3 204 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7 (ставка расчета пени %) х 49 (количество дней просрочки с 09.09.2019 г. по 27.10.2019 г.) = 36,63 руб.;

3 204 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6,5 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 28.10.2019 г. по 15.12.2019 г.) = 34,02 руб.;

3 204 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6,25 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки с 16.12.2019 г. по 09.02.2020 г.) = 37,38 руб.;

3 204 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6 (ставка расчета пени %) х 77 (количество дней просрочки с 10.02.2019 г. по 26.04.2020 г.) =49,34 руб.;

3 204 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 5,5 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки с 27.04.2020 г. по 21.06.2020 г.) = 32,89 руб.;

3 204 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 4,5 (ставка расчета пени %) х 35 (количество дней просрочки с 22.06.2020 г. по 26.07.2020 г.) = 16,82 руб.;

3 204 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 4,25 (ставка расчета пени %) х 238 (количество дней просрочки с 27.07.2020 г. по 21.03.2021 г.) =108,03 руб.;

3 204 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 4,5 (ставка расчета пени %) х 35 (количество дней просрочки с 22.03.2021 г. по 25.04.2021 г.) = 16,82 руб.;

3 204 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 5 (ставка расчета пени %) х 34 (количество дней просрочки с 26.04.2021 г. по 14.06.2021 г.) = 26,70 руб.;

3 204 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 5,5 (ставка расчета пени %) х 41 (количество дней просрочки с 15.06.2021 г. по 25.07.2021 г.) = 24,08 руб.;

3 204 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6,5 (ставка расчета пени %) х 49 (количество дней просрочки с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г.) = 34,02 руб.;

3 204 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6,75 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г.) = 30,28 руб.;

3 204 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки с 25.10.2021 г. по 19.12.2021 г.) = 44,86 руб.;

3 204 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 8,5 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки с 20.12.2021 г. по 13.02.2022 г.) =50,84 руб.;

3 204 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 9,5 (ставка расчета пени %) х 14 (количество дней просрочки с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г.) =14,20 руб.;

3 204 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 20 (ставка расчета пени %) х 32 (количество дней просрочки с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г.) = 68,35 руб.;

С 01.04.2022 года по 01.10.2022 года приостановлено начисление пени.

3 204 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 91 (количество дней просрочки с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.) = 72,89 руб.;

Таким образом, размер пени за неуплату налога на имущество в размере 3 204 руб. за 2016 год за период с 09.01.2019 года по 31.12.2022 года составляет 896,28 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 828,55 руб. (период начисления с 01.07.2019 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2017 год в сумме 3 525 руб. 

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от 14.01.2020 г. по делу № которое вступило в законную силу 29.02.2020 г. 

Таким образом, пени в размере 828,55 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2017 год в сумме 3 525 руб., подлежат взысканию.

Административный истец просит взыскать пени в размере 1 163,24 руб. (период начисления с 01.07.2019 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2017 год в сумме 4 949 руб. 

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ от30.09.219 года № который вступил в законную силу 22.10.2019 г. 

Таким образом, пени в размере 1 163,24 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2017 год в сумме 4 949 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 6 097,20 руб. (период начисления с 01.07.2019 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2017 год в сумме 25 940 руб. 

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от 26.09.2019 г. по делу №, которое вступило в законную силу 29.10.2019 г. 

Таким образом, пени в размере 6 097,20 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2017 год в сумме 25 940 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 397,74 руб. (период начисления с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год в сумме 2 002 руб. 

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ от 28.02.2020 года №, который вступил в законную силу 31.03.2020 г. 

Таким образом, пени в размере 397,74 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год в сумме 2 002 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 2 801 руб. (период начисления с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год в сумме 14 099 руб. 

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ от 25.06.2020 года № который вступил в законную силу 24.07.2020 г. 

Таким образом, пени в размере 2 801 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год в сумме 14 099 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 5 668,76 руб. (период начисления с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год в сумме 28 534 руб. 

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ от 23.03.2020 года №, который вступил в законную силу 21.04.2020 г. 

Таким образом, пени в размере 5 668,76 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год в сумме 28 534 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 269,71 руб. (период начисления с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2019 год в сумме 1 996 руб. 

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от 14.10.2021 года по делу №, которое вступило в законную силу 30.11.2021 г. 

Таким образом, пени в размере 269,71 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2019 год в сумме 1 996 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 1 961,99 руб. (период начисления с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2019 год в сумме 14 519 руб. 

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ от 23.04.2021 года № который вступил в законную силу 19.05.2021 г.

Таким образом, пени в размере 1 961,99 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2019 год в сумме 14 519 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 4 241,44 руб. (период начисления с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2019 год в сумме 31 387 руб. 

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от 12.08.2021 года по делу №, которое вступило в законную силу 28.09.2021 г. 

Таким образом, пени в размере 4 241,44 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2019 год в сумме 31 387 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 151,27 руб. (период начисления с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2020 год в сумме 2 196 руб. 

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от 12.09.2022 года по делу № которое вступило в законную силу 27.10.2022 г. 

Таким образом, пени в размере 151,27 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2020 год в сумме 2 196 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 1 179,77 руб. (период начисления с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2020 год в сумме 17 127 руб. 

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от 12.09.2022 года по делу №, которое вступило в законную силу 27.10.2022 г. 

Таким образом, пени в размере 1 179,77 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2020 год в сумме 17 127 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 2 378,27 руб. (период начисления с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2020 год в сумме 34 526 руб. 

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от 12.09.2022 года по делу №, которое вступило в законную силу 27.10.2022 г. 

Таким образом, пени в размере 2 378,27 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2020 год в сумме 34 526 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 18,12 руб. (период начисления с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2021 год в сумме 2 416 руб. 

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Московский районный суд г.Рязани. 

Таким образом, пени в размере 18,12 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2021 год в сумме 18,12 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 193,48 руб. (период начисления с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2021 год в сумме 25 797 руб. 

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Московский районный суд г.Рязани. 

Таким образом, пени в размере 193,48 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2021 год в сумме 193,48 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

В связи с неуплатой земельного налога в размере 2 992,11 руб. за 2012 год ФИО2 за период с 01.12.2015 г. 23.12.2015 г. начислены пени в размере 18,93 руб. 

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания земельного налога в размере 2 992,11 руб. за 2012 год, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 18,93 руб., удовлетворению не подлежит. 

В связи с неуплатой земельного налога в размере 2 992 руб. за 2013 год ФИО2 за период с 01.12.2015 г. 23.12.2015 г. начислены пени в размере 18,92 руб. 

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания земельного налога в размере 2 992 руб. за 2013 год, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 18,92 руб., удовлетворению не подлежит.

В связи с неуплатой земельного налога за 2016 год в сумме 84 959 руб. ФИО2 за период с 02.12.2017 года по 24.02.2021 года начислены пени в размере 20 677,61 руб. 

Административный истец в административном исковом заявлении указывает, что на взыскание данной задолженности судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ на взыскание земельного налога за 2016 год в размере 1 969 руб.

Однако, на запрос суда от мирового судьи судебного участка №4 судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани от 11.12.2024 года № следует, что заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 о взыскании налогов и пени в судебный участок №4 судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани, не поступали. 

Таким образом, поскольку судом установлено, что вышеуказанная задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 84 959 руб. не была взыскана в принудительном порядке, то пени, начисленные на вышеуказанную сумму задолженности, за период с с 02.12.2017 года по 24.02.2021 в размере 20 677,61 руб., взысканию не подлежат.

В связи с неуплатой земельного налога в размере 84 959 руб. за 2015 год ФИО2 за период с 02.12.2017 г. 24.02.2021 г. начислены пени в размере 21 824,55 руб. 

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания земельного налога в размере 84 959 руб. за 2015 год, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 21 824,55 руб., удовлетворению не подлежит.

В связи с неуплатой земельного налога в размере 70 799 руб. за 2014 год ФИО2 за период с 02.12.2017 г. 24.02.2021 г. начислены пени в размере 1 737,05 руб. 

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания земельного налога в размере 70 799 руб. за 2014 год, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, требование о взыскании пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 1 737,05 руб., удовлетворению не подлежит.

В связи с неуплатой земельного налога в размере 604 руб. за 2014 год ФИО2 за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2023 года начислены пени в размере 214,40 руб. 

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания земельного налога в размере 604 руб. за 2014 год, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 214,40 руб., удовлетворению не подлежит.

В связи с неуплатой земельного налога за 2016 год в сумме 1 395 руб. ФИО2 за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года начислены пени в размере 530,06 руб. 

Административный истец в административном исковом заявлении указывает, что на взыскание данной задолженности судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ на взыскание земельного налога за 2016 год в размере 1 969 руб.

Однако, на запрос суда от мирового судьи судебного участка №4 судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани от 11.12.2024 года №, следует, что заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 о взыскании налогов и пени в судебный участок №4 судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани, не поступали. 

Таким образом, поскольку судом установлено, что вышеуказанная задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 1395 руб. не была взыскана в принудительном порядке, то пени, начисленные на вышеуказанную сумму задолженности, за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 в размере 530,06 руб., взысканию не подлежат.

Административный истец просит взыскать пени в размере 14 079,83 руб. (период начисления с 04.12.2018 г. по 24.02.2021 г.; расчет указан в приложении), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2017 год в сумме 14 079.83 руб. 

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от 26.09.2019 года по делу №, которое вступило в законную силу 29.10.2019 г. 

Однако, административный истец с требованием о взыскании пени за неуплату земельного налога за 2017 год, начисленные за период с 04.12.2018 года по 08.01.2019 г. к мировому судье за вынесением судебного приказа не обращался.

Таким образом, суд производит расчет пени за период с 09.01.2019 года по 24.02.2021 года самостоятельно:

84 959 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,75 (ставка расчета пени %) х 159 (количество дней просрочки с 09.01.2019 г. по 16.06.2019 г.) = 3 490,05 руб.;

84 959 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 17.06.2019 г. по 28.07.2019 г.) = 892,07 руб.;

84 959 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,25 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 29.07.2019 г. по 08.09.2019 г.) = 862,33 руб.;

84 959 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7 (ставка расчета пени %) х 49 (количество дней просрочки с 09.09.2019 г. по 27.10.2019 г.) = 971,36 руб.;

84 959 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6,5 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 28.10.2019 г. по 15.12.2019 г.) = 901,98 руб.;

84 959 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6,25 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки с 16.12.2019 г. по 09.02.2020 г.) = 991,19 руб.;

84 959 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6 (ставка расчета пени %) х 77 (количество дней просрочки с 10.02.2019 г. по 26.04.2020 г.) = 1 308,37 руб.;

84 959 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 5,5 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки с 27.04.2020 г. по 21.06.2020 г.) = 872,25 руб.;

84 959 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 4,5 (ставка расчета пени %) х 35 (количество дней просрочки с 22.06.2020 г. по 26.07.2020 г.) = 446,03 руб.;

84 959 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 4,25 (ставка расчета пени %) х 213 (количество дней просрочки с 27.07.2020 г. по 24.02.2021 г.) =2 563,64 руб.;

Таким образом, размер пени за неуплату земельного налога в размере 84 959 руб. за 2017 год за период с 09.01.2019 года по 24.02.2021 года составляет 13 299,27 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 411,56 руб. (период начисления с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2017 год в сумме 1 425 руб. 

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ от 30.09.2019 года №, который вступил в законную силу 22.10.2019 г.

Однако, административный истец с требованием о взыскании пени за неуплату земельного налога за 2017 год, начисленные за период с 04.12.2018 года по 08.01.2019 г. к мировому судье за вынесением судебного приказа не обращался.

Таким образом, суд производит расчет пени за период с 09.01.2019 года по 31.12.2022 года самостоятельно:

1 425 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,75 (ставка расчета пени %) х 159 (количество дней просрочки с 09.01.2019 г. по 16.06.2019 г.) = 58,83 руб.;

1 425 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 17.06.2019 г. по 28.07.2019 г.) = 14,96 руб.;

1 425 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,25 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 29.07.2019 г. по 08.09.2019 г.) = 14,46 руб.;

1 425 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7 (ставка расчета пени %) х 49 (количество дней просрочки с 09.09.2019 г. по 27.10.2019 г.) = 16,29 руб.;

1 425 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6,5 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 28.10.2019 г. по 15.12.2019 г.) = 15,13 руб.;

1 425 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6,25 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки с 16.12.2019 г. по 09.02.2020 г.) = 16,62 руб.;

1 425 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6 (ставка расчета пени %) х 77 (количество дней просрочки с 10.02.2019 г. по 26.04.2020 г.) = 21,94 руб.;

1 425 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 5,5 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки с 27.04.2020 г. по 21.06.2020 г.) = 14,63 руб.;

1 425 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 4,5 (ставка расчета пени %) х 35 (количество дней просрочки с 22.06.2020 г. по 26.07.2020 г.) = 7,48 руб.;

1 425 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 4,25 (ставка расчета пени %) х 238 (количество дней просрочки с 27.07.2020 г. по 21.03.2021 г.) =48,05 руб.;

1 425 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 4,5 (ставка расчета пени %) х 35 (количество дней просрочки с 22.03.2021 г. по 25.04.2021 г.) = 7,48 руб.;

1 425 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 5 (ставка расчета пени %) х 34 (количество дней просрочки с 26.04.2021 г. по 14.06.2021 г.) = 11,88 руб.;

1 425 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 5,5 (ставка расчета пени %) х 41 (количество дней просрочки с 15.06.2021 г. по 25.07.2021 г.) = 10,71 руб.;

1 425 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6,5 (ставка расчета пени %) х 49 (количество дней просрочки с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г.) = 15,13 руб.;

1 425 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 6,75 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г.) = 13,47 руб.;

1 425 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки с 25.10.2021 г. по 19.12.2021 г.) = 19,95 руб.;

1 425 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 8,5 (ставка расчета пени %) х 56 (количество дней просрочки с 20.12.2021 г. по 13.02.2022 г.) = 22,61 руб.;

1 425 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 9,5 (ставка расчета пени %) х 14 (количество дней просрочки с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г.) = 6,32 руб.;

1 425 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 20 (ставка расчета пени %) х 32 (количество дней просрочки с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г.) = 30,40 руб.;

С 01.04.2022 года по 01.10.2022 года приостановлено начисление пени.

1 425 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 91 (количество дней просрочки с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.) = 32,42 руб.;

Таким образом, размер пени за неуплату земельного налога в размере 1425 руб. за 2017 год за период с 09.01.2019 года по 31.12.2022 года составляет 398,76 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 283,10 руб. (период начисления с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год в сумме 1 425 руб. 

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ от 25.06.2020 года №, который вступил в законную силу 24.07.2020 г.

Таким образом, пени в размере 283,10 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год в сумме 1 425 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 16 878,52 руб. (период начисления с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год в сумме 84 959 руб. 

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ от 23.03.2020 г. № который вступил в законную силу 21.04.2020 г.

Таким образом, пени в размере 16 878,52 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год в сумме 84 959 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 17,69 руб. (период начисления с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении, налог не оплачен на 31.12.2022 года), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2019 год в сумме 131 руб. 

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ от 23.04.2021 г. № который вступил в законную силу 19.05.2021 г.

Таким образом, пени в размере 17,69 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2019 год в сумме 131 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 12 628,89 руб. (период начисления с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2019 год в сумме 93 455 руб. 

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от 12.08.2021 года по делу №, которое вступило в законную силу 28.09.2021 г. 

Таким образом, пени в размере 12 628,89 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2019 год в сумме 93 455 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 7 081,21 руб. (период начисления с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2020 год в сумме 102 800 руб. 

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение от 12.09.2022 года по делу №2а-2043/2022, которое вступило в законную силу 27.10.2022 г. 

Таким образом, пени в размере 7 081,21 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2020 год в сумме 102 800 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 58,24 руб. (период начисления с 01.10.2019 г. по 10.12.2019 г.; расчет указан в приложении), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога, взимаемого в связи с применением патентной системы в размере 4 800 руб. 

На взыскание данной задолженности руководителем ТОРМ УФНС России по Рязанской области в г.Рязани №2 вынесено Постановление № о взыскании о, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 01.10.2020 г. в пределах сумм, указанных в требовании о уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от12 июля 2020 года №

Таким образом, пени в размере 58,24 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой вышеуказанного налога за период с 01.10.2019 г. по 10.12.2019 г в сумме 4 800 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 1 848,16 руб. (период начисления с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога, взимаемого в связи с применением патентной системы в размере 9 600 руб. 

На взыскание данной задолженности руководителем ТОРМ УФНС России по Рязанской области в г.Рязани №2 вынесено Постановление № о взыскании о, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 01.09.2020 г. в пределах сумм, указанных в требовании о уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 13 января 2020 года №.

Таким образом, пени в размере 1 848,16 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой вышеуказанного налога за 2019 год в сумме 9600 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 796,08 руб. (период начисления с 13.05.2020 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога, взимаемого в связи с применением патентной системы в размере 4 800 руб. 

На взыскание данной задолженности руководителем ТОРМ УФНС России по Рязанской области в г.Рязани №2 вынесено Постановление №2084 о взыскании о, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 01.10.2020 г. в пределах сумм, указанных в требовании о уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от12 июля 2020 года №22288.

Таким образом, пени в размере 796,08 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой вышеуказанного налога за период с 13.05.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 4 800 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 1 508,80 руб. (период начисления с 01.07.2020 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налога, взимаемого в связи с применением патентной системы в размере 9 600 руб. 

На взыскание данной задолженности руководителем ТОРМ УФНС России по Рязанской области в г.Рязани №2 вынесено Постановление № о взыскании о, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 01.10.2020 г. в пределах сумм, указанных в требовании о уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от12 июля 2020 года №

Таким образом, пени в размере 1 508.80 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой вышеуказанного налога за период с 01.07.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 9 600 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб. ФИО2 за период с 29.01.2019 г. по 04.03.2019 г. начислены пени в размере 240,01 руб. 

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания вышеуказанных страховых взносов в размере 26 545 руб. за 2018 год, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, требование о взыскании пени на недоимки по указанным выше страховых взносов в размере 240,01 руб., удовлетворению не подлежит.

Административный истец просит взыскать пени в размере 5 651,15 руб. (период начисления с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, в размере 29 354 руб. 

На взыскание данной задолженности руководителем ТОРМ УФНС России по Рязанской области в г.Рязани №2 вынесено Постановление № о взыскании о, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 01.09.2020 г. в пределах сумм, указанных в требовании о уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от13 января 2020 года №

Таким образом, пени в размере 5 651,15 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой вышеуказанных страховых взносов за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 29 354 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 282,36 руб. (период начисления с 03.07.2020 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, в размере 1 800 руб. 

На взыскание данной задолженности руководителем ТОРМ УФНС России по Рязанской области в г.Рязани №2 вынесено Постановление №2084 о взыскании о, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 01.10.2020 г. в пределах сумм, указанных в требовании о уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от12 июля 2020 года №

Таким образом, пени в размере 282,36 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой вышеуказанных страховых взносов за период с 03.07.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 1 800 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 4 246,88 руб. (период начисления с 01.01.2021 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в размере 32 448 руб. 

На взыскание данной задолженности руководителем ТОРМ УФНС России по Рязанской области в г.Рязани №2 вынесено Постановление № о взыскании о, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 11.03.2021 г. в пределах сумм, указанных в требовании о уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 25 января 2021 года №.

Таким образом, пени в размере 4 246,88 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой вышеуказанных страховых взносов за период 01.01.2021 г. по 31.12.2022 г. в сумме 32 448 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 1 886,84 руб. (период начисления с 11.01.2022 г. по 31.12.2022 г., расчет указан в приложении), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, в размере 32 448 руб. 

На взыскание данной задолженности руководителем ТОРМ УФНС России по Рязанской области в г.Рязани №2 вынесено Постановление №514 о взыскании о, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 17.03.2022 г. в пределах сумм, указанных в требовании о уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 25 января 2022 года №1407.

Таким образом, пени в размере 1 886.84 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой вышеуказанных страховых взносов за период 11.01.2022 г. по 31.12.2022 г. в сумме 32 448 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

В связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков. выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 14 400 руб. ФИО2 за период с 26.04.2018 г. по 29.04.2019 г. начислены пени в размере 1 327,20 руб. 

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания вышеуказанного налога в размере 14 400 руб., в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, требование о взыскании пени на недоимки по указанному выше налгу в размере 14 400 руб., удовлетворению не подлежит.

В связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков. выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 14 637 руб. ФИО2 за период с 26.07.2018 г. по 29.04.2019 г. начислены пени в размере 1 027,15 руб. 

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания вышеуказанного налога в размере 14 637 руб., в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, требование о взыскании пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 14 637 руб., удовлетворению не подлежит.

В связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков. выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 14 400 руб. ФИО2 за период с 26.04.2018 г. по 29.04.2019 г. начислены пени в размере 685,68 руб. 

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания вышеуказанного налога в размере 14 400 руб., в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, требование о взыскании пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 14 400 руб., удовлетворению не подлежит.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб. ФИО2 за период с 29.01.2019 г. по 04.03.2019 г. начислены пени в размере 52,53 руб. 

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания вышеуказанных страховых взносов в размере 5 840 руб., в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, требование о взыскании пени на недоимки по указанном выше страховых взносов в размере 5 840 руб., удовлетворению не подлежит.

Административный истец просит взыскать пени в размере 1325,30 руб. (период начисления с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, в размере 6 884 руб. 

На взыскание данной задолженности руководителем ТОРМ УФНС России по Рязанской области в г.Рязани №2 вынесено Постановление № о взыскании о, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 01.09.2020 г. в пределах сумм, указанных в требовании о уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 13 января 2020 года №

Таким образом, пени в размере 1 325,30 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой вышеуказанных страховых взносов за период 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 6 884 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 1102,83 руб. (период начисления с 01.01.2021 г. по 31.12.2022 г., расчет указан в приложении), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в размере 8 426 руб. 

На взыскание данной задолженности руководителем ТОРМ УФНС России по Рязанской области в г.Рязани №2 вынесено Постановление № о взыскании о, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 01.09.2020 г. в пределах сумм, указанных в требовании о уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 13 января 2020 года №

Таким образом, пени в размере 1 102,83 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой вышеуказанных страховых взносов за период 01.01.2021 г. по 31.12.2022 г. в сумме 8 426 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 489,97 руб. (период начисления с 11.01.2022 г. по 31.12.2022 г.; расчет указан в приложении), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, в размере 8 426 руб. 

На взыскание данной задолженности руководителем ТОРМ УФНС России по Рязанской области в г.Рязани №2 вынесено Постановление № о взыскании о, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 17.03.2022 г. в пределах сумм, указанных в требовании о уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 25 января 2022 года №

Таким образом, пени в размере 489,97 руб., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой вышеуказанных страховых взносов за период 11.01.2022 г. по 31.12.2022 г. в сумме 8 426 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Таким образом, в связи с неуплатой ФИО2 транспортного налога за 2016 год в сумме 68 640 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 68 640 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 22 765 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 13 590 руб., транспортного налога за 2020 г. в размере 13 590 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 359 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3 204 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 525 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 949 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 25 940 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 002 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 14 099 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 28 534 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 996 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14 519 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 31 387 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 196 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 17 127 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 34 526 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 416 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 25 797 руб., земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 84 959 руб., земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 1 425 руб., земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1 425 руб., земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 84 959 руб., земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 131 руб., земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 93 455 руб., земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 102 800 руб., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 4 800 руб., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 9 600 руб., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 4 800 руб., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 9 600 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 9 354 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 800 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб.

Общий размер пени, подлежащий взысканию на 31.12.2022 год составляет 136 681,37 руб. (11 736,55 + 19 193,46 + 4 522,64 + 1836,47 + 936,13 + 425,25 руб. + 896,28 + 828,55 + 1163,24 + 6097,20 + 397,74 + 2801 + 5668,76 + 269,71 +1961,99 + 4241,44 + 151,27 + 1179,77 + 2378,27 + 18,12 + 193,48 + 13299,27 + 398,76 + 283,10 + 16878,52 + 17,69 +12628,89 + 7081,21 + 58,24 + 1848,16 + 796,08 + 1508,80 + 5651,15 + 282,36 + 4246,88 + 1886,84 + 1325,30 + 1102,83 + 489,97).

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данного налога, в подтверждение которого представлены соответствующие документы выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, начисление пени на недоимки по указанному выше налогу за период до 01.01.2023 года правомерно в размере 136 681 руб. 37 коп.

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023 г. порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Рязанской области по состоянию на 01 января 2023 г. в составе совокупной обязанности налогоплательщика ФИО2 в отрицательном сальдо единого налогового счета учтены 778 491,13 руб. 

После внесённых Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года на общую сумму 416 546,12 руб.., из которой 190 626 руб. 92 коп. – недоимка по налогам, сборам, страховым взносам, 225 919 руб. 20 коп. – пени. 

26 декабря 2023 года Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области вынесено решение № о взыскании задолженности на счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО2 в размере 505 809,67 руб. 

22 января 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности: недоимки по налогам на общую сумму 385 158 руб. 40 коп.., из которых: транспортный налог в размере 13 590 руб. за 2022 год, налога на имущество физически лиц в размере 56 083 руб. 92 коп. за 2021 – 2022 годы, страховые взносы в размере 29 205 руб. 79 коп. за 2023 год, страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. за 2022 год, страховые взносы за ОПС в размере 34 445 руб. за 2022 год, пени в размере 243 067 руб. 69 коп. за период с 09.01.2019 г. по 31.12.2022 г., за период с 06.01.2023 г. по 10.01.2024 г.

Определением мирового судьи от 29 февраля 2024 года указанный приказ был отменен. 

В отношении требований налогового органа о взыскании с ФИО2 пени, начиная с 01.01.2023 г., суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из представленного в материалы дела расчёта следует, что налоговым органом пеня исчислена с 01.01.2023 г. из стартовой задолженности 778 491,13 руб. (административным истцом представлена расшифровка стартовой задолженности в указанном размере).

Однако судом установлено, что из размера стартовой задолженности следует исключить транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 13 590 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 812,63 руб., земельный налог с физических лиц за 2016 год размере 554,03 руб., земельный налог с физических лиц за 2016 год размере 1 395 руб., так как к указанным налогам не были применены принудительные меры взыскания.

Следовательно, размер стартовой задолженности на 01.01.2023 года составляет 760 139,47 руб. (778 491,13 – 13 590 – 2 812,63 – 554,03 – 1 395 = 760 139,47).

Таким образом, размер пени за период с 01.01.2023 года по 18.12.2023 года составляет: 

760 139,47 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 9 (количество дней просрочки с 01.01.2023 г. по 09.01.2023 г.) = 1 710,27 руб.;

10 января 2023 года начислены страховые взносы за ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб. и страховые взносы за ОМС за ОМС в размере 8 766 руб. (760 139,47+34 445 + 8 766 = 803 350,47 руб.) 

803 350,47 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 1 (количество дней просрочки с 10.01.2023 г. по 10.01.2023 г.) = 200,84 руб.;

11 января 2023 года оплата налогов в размере 631 075,21 руб. (803 350,47 – 631 075,21 = 172 275,26 руб.

172 275,26 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 194 (количество дней просрочки с 11.01.2023 г. по 23.07.2023 г.) = 8 355,58 руб.; 

172 275,26 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 8,5 (ставка расчета пени %) х 22 (количество дней просрочки с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г.) = 1 073,82 руб.;

172 275,26 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 12 (ставка расчета пени %) х 21 (количество дней просрочки с 15.08.2023 г. по 04.09.2023 г.) = 1 447.11 руб.;

05 сентября 2023 года начислены страховые взносы в размере 29 205,79 руб. за 2023 год (172 275,26 + 29 205,79 =201 481,05).

201 481,05 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 12 (ставка расчета пени %) х 13 (количество дней просрочки с 05.09.2023 г. по 17.09.2023 г.) =1 047,67 руб.;

201 481,05 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 13 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г.) =3 667,02 руб.;

201 481,05 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 15 (ставка расчета пени %) х 33 (количество дней просрочки с 30.10.2023 г. по 01.12.2023 г.) = 3 324,42 руб.;

02.12.2023 года начислен транспортный налог за 2022 год в размере 13 590 руб. (201 481,05 + 13 590 = 215 071,05).

215 071,05 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 15 (ставка расчета пени %) х 16 (количество дней просрочки с 02.12.2023 г. по 17.12.2023 г.) =1 720,56 руб.;

215 071,05 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 16 (ставка расчета пени %) х 24 (количество дней просрочки с 18.12.2023 г. по 10.01.2023 г.) =2 752,80 руб.;

Таким общий размер пеней за период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 года составляет 25 300,09 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 960 руб. 29 коп.

Таким образом, размер пени за период с 01.01.2023г. по 10.01.2024 года составляет 22 339,80 руб. (25 300,09 – 2 960,29 = 22 339,80 руб.)

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный иск налогового органа подлежит удовлетворению в части, а именно в части взыскания с административного ответчика:

- транспортного налога в размере 13 590 руб. 00 коп. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. за 2022 г.;

- налога на имущество физических лиц в размере 56 083 руб. 92 коп. за 2021-2022 годы;

- страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 29 205 руб. 79 коп. за 2023 год; по сроку уплаты 04.09.2023 г.; 

- страховых взносов ОМС в размере 8 766 руб. 00 коп. за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 г. за 2022 г.

- страховых взносов ОПС в размере 34 445 руб. 00 коп. за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 г. за 2022 г.

- пени в размере 159 021,17 руб. (136 681 руб. 37 коп +22 339,80) за период с 09.01.2019 года по 10.01.2024 г.

В остальной части требования налогового органа о взыскании пени в большем размере удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за период с 01.12.2015 года по 08.01.2019 год, начисленные на налоги, сборы и страховые взносы, суд приходит к следующим выводам.

Действующее правовое регулирование (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) связывает право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций с наличием у таких лиц задолженности по обязательным платежам и неисполнением требования об уплате взыскиваемой денежной суммы в добровольном порядке или пропуском указанного в таком требовании срока уплаты денежной суммы.

Согласно судебному приказу № от 29.01.2024 года с административного ответчика ФИО2 были взысканы в том числе пени за период с 09.01.2019 года по 31.12.2022 год, за период с 06.01.2023 г. по 10.01.2024 год. 

Следовательно, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании пени за период с 01.12.2015 года по 08.01.2019 год, начисленные на налоги, сборы и страховые взносы, у налогового органа не возникает.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С учетом того, что федеральным законодателем в отношении обязательных платежей, уплачиваемых физическими лицами, установлен предшествующий обращению в суд порядок взыскания путем последовательного направления налогового уведомления, требования об уплате налога, то есть досудебный порядок урегулирования данного вида административного спора, который, с учетом приведенных выше законоположений, в данном случае нельзя признать соблюденным, а также не обращение с заявлением вынесении судебного приказа с указанным требованием, административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 пени за период с 01.12.2015 года по 08.01.2019 год, подлежит оставлению без рассмотрения в силу пункта 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства РФ, согласно которому суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Таким образом, административное исковое заявление в части взыскания с административного ответчика пени за период с 01.12.2015 года по 08.01.2019 год, начисленные на налоги, сборы и страховые взносы, подлежит оставлению без рассмотрения.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей в день подачи административного иска) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей;

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 6 211 руб. 12 коп..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 292, 293Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО3 ФИО10 взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО3 ФИО11 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), Единый налоговый платеж в сумме 301 111 руб. 88 коп., в том числе:

Транспортный налог в размере 13 590 руб. 00 коп. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. за 2022 г.;

Налог на имущество физических лиц в размере 56 083 руб. 92 коп. за 2021-2022 годы;

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 29 205 руб. 79 коп. за 2023 год; по сроку уплаты 04.09.2023 г.; 

Страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. 00 коп. за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 г. за 2022 г.

Страховые взносы в ОПС в размере 34 445 руб. 00 коп. за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 г. за 2022 г.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 159 021 руб.17 коп. за период с 09.01.2019 года по 10.01.2024 г.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании пени, отказать.

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО3 ФИО13 о взыскании сумм пеней за период с 01.12.2015 года по 08.01.2019 год, оставить без рассмотрения.

Взыскать с административного ответчика ФИО3 ФИО12 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 211 руб. 12 коп. 

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 25 декабря 2024 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина