Дело № 2а-307/2026

64RS0046-01-2025-006021-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2026 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при секретаре судебного заседания Зудовой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному, транспортному налогам и пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС,

установил:

МРИ ФНС России №20 по Саратовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 124 рублей, земельному налогу за 2023 год в сумме 260 рублей, транспортному налогу за 2023 год в сумме 58 200 рублей, и пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 05 марта 2024 года по 19 января 2025 года, в сумме 24 652 рубля 49 копеек.

Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 в 2023 году являлся собственником ? доли квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: Саратовская 

<

адрес>; гаража, кадастровый номер №, расположенного по адресу: 

<

адрес> земельного участка, кадастровый номер № расположенного по адресу: 

<

адрес>; транспортного средства автомобиля 

<

данные изъяты> л.с., государственный регистрационный знак № В связи с чем обязан был оплачивать налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги. Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось налоговое уведомление №№ от 25 июля 2024 года. Поскольку административным ответчиком своевременно и в полном объеме не были оплачены налоги, у него по состоянию на 05 марта 2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 117 563 рубля, на которое налоговым органом начислены пени за период с 05 марта 2023 года по 19 января 2025 года в сумме 24 652 рубля 49 копеек. По истечении срока для добровольного исполнения обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №9 Ленинского района г.Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 Ленинского района г.Саратова от 06 марта 2025 года по делу №2а-642/2025 по заявлению МИФНС России №20 по Саратовской области с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2023 год в сумме 59 584 рублей, пени в сумме 24652 рублей 49 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № 9 Ленинского района г.Саратова от 01 августа 2025 года указанный судебный приказ от 06 марта 2025 года отменен.

Представитель МРИ ФНС № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как определено ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее – Закон № 109-ЗСО).

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статья 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что по состоянию на 1 января 2023 года формируется вступительное сальдо на Единый налоговый счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Частью 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 названного кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2023 году являлся собственником 

<

данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., кадастровый номер №, расположенной по адресу: Саратовская 

<

адрес>; нежилого здания (гаража), площадью 

<

данные изъяты> кв.м., кадастровый номер 

<

данные изъяты>, расположенного по адресу: 

<

адрес>; земельного участка, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., кадастровый номер №, расположенного по адресу: 

<

адрес>

Расчет суммы налога на имущество за 2023 год произведен налоговым органом в соответствии с нормами действующего законодательства и составил в общей сумме 1 124 рубля, а именно:

- за 

<

данные изъяты> долю квартиры, кадастровый номер №, расположенную по адресу: 

<

адрес> налог на имущество в сумме 1 080 рублей = 830 944*0,26(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев владения)*1/2(доля в праве);

- за нежилое здание (гараж), кадастровый номер №, расположенный по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> налог на имущество в сумме 44 рубля = 251 656*0,07(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев владения)*1(доля в праве).

Расчет суммы земельного налога за 2023 год произведен налоговым органом в соответствии с нормами действующего законодательства и составил 260 рублей, а именно, за земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: 

<

адрес> во дворе жилого дома, 260 рублей = 52 056 *0,50(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев владения)*1(доля в праве).

Расчет суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2023 год произведен в соответствии с нормами действующего законодательства - кадастровая стоимость * доля в праве *налоговая ставка в % * количество месяцев владения. Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога в судебном заседании перепроверен, правильность начислений подтверждена.

Также ФИО1 в 2023 году являлся собственником транспортного средства- легкового автомобиля 

<

данные изъяты> л.с., государственный регистрационный знак №

Согласно ст.2 Закон № 109-ЗСО (в редакции, действующей в данный период) ставка транспортного налога на территории Саратовской области в 2023 году на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250л.с. (свыше 183,9 кВт) составляла 150 рублей.

Расчет суммы транспортного налога произведен налоговым органом в соответствии с нормами действующего законодательства и составил в общей сумме 58 200 рублей за легковой автомобиль 

<

данные изъяты> года выпуска, 

<

данные изъяты> л.с., государственный регистрационный знак № (58 200=388 л.с.*150 *12/12).

Расчет суммы транспортного налога произведен в соответствии с нормами действующего законодательства - мощность в л.с. * налоговая ставка в руб. * количество месяцев владения в году. Расчет налога в судебном заседании перепроверен, правильность начислений подтверждена.

Согласно ч. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п.3 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 183825862 от 25 июля 2024 года об уплате в срок до 02 декабря 2024 года налога на имущество в сумме 1 124 рубля, земельного налога в сумме 260 рублей и транспортного налога в сумме 58 200 рублей.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

При этом, согласно п. 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом РФ в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом было сформировано отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 06 января 2023 года в сумме 59808 рублей 22 копейки.

В личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое требование № 74762 по состоянию на 07 сентября 2023 года со сроком уплаты до 27 сентября 2023 года об уплате недоимки по налогам в сумме 59 363 рубля и пени в сумме 4 412 рублей 65 копеек.

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговым органом 04 марта 2024 года было направлено заявление о выдаче судебного приказа, по которому мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района г. Саратова выдан судебный приказ №2а-1600/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Ленинского района г.Саратова от 21 июня 2024 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 9 Ленинского района г. Саратова по делу №2а-1600/2024 от 09 апреля 2024 года отменен. Налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г.Саратова с исковым заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности. Решением Ленинского районного суда г.Саратова от 03 марта 2025 года по делу №2а-538/2025 отказано в удовлетворении исковых требований налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 163 рубля, недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 311 рублей недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 56769 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 1120 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 58 200 рублей и пени, начисленных на отрицательное сальдо по ЕНС.

Согласно действующему налоговому законодательству после 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительных (уточненных) требований об уплате налоговой задолженности не предусмотрено, отслеживание начислений и оплат по налоговой задолженности налогоплательщики в праве посредством регистрации в личном кабинете налогоплательщика.

Учитывая, что у административного ответчика по состоянию на 01 января 2023 года имелось отрицательное сальдо в сумме 59363 рублей, по состоянию на 05 марта 2024 года размер отрицательного сальдо увеличился до 117563 рублей (в том числе недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 163 рубля, недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 311 рублей недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 56769 рублей, недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 1120 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 58 200 рублей), то дополнительное (уточненное) требование об уплате налоговой задолженности налоговым органом не выставлялось.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам за 2023 год налоговый орган обратился к мировому судье 27 февраля 2025 года, то есть до того, как решением Ленинского районного суда г.Саратова от 03 марта 2025 года по делу №2а-538/2025 отказано во взыскании налоговой задолженности за 2021 и 2022 годы.

В связи с тем, что по состоянию на 27 февраля 2025 года - дату обращения налогового органа к мировому судье в суд с заявлением о выдаче судебного приказа за ФИО1 числилось отрицательное сальдо, то выставление дополнительного требования об уплате налоговой задолженности не требовалось.

В силу п.2 ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образования после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Учитывая, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №9 Ленинского района г.Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа 02 апреля 2024 года о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам за 2021-2022 года (судебный приказ мирового судьи судебного участка №9 Ленинского района г.Саратова от 09 апреля 2024 года по делу №2а-1600/2024), при этом налогоплательщиком добровольно обязанность по уплате налога на имущество, земельного, транспортного налогов за 2023 год не была исполнена, то налоговым органом, обратившимся 27 февраля 2025 года к мировому судье судебного участка №9 Ленинского района г.Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа, соблюден срок обращения, установленный в п.2 ч.3 ст.48 НК РФ.

В связи с тем, что налогоплательщик не произвел своевременно уплату налоговых платежей налоговый орган в соответствии со ст.75 НК РФ начислил пени на отрицательное сальдо в общем размере в общей сумме 24 652 рубля 49 копеек за период с 05 марта 2024 года по 19 января 2025 года, а именно:

-9 154 рубля 24 копейки, за период с 05 марта 2024 года по 28 июля 2024 года (из расчета: общее отрицательное сальдо в размере 117 563 рубля * 16% (ставка ЦБ)*146 (дней);

- 3 456 рублей 35 копеек за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (из расчета: общее отрицательное сальдо в размере 117 563 рубля * 18% (ставка ЦБ)*49 (дней);

- 3 127 рублей 18 копейки за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (из расчета: общее отрицательное сальдо в размере 117 563 рубля * 19% (ставка ЦБ)*42 (дня);

- 2 962 рубля 59 копеек за период с 28 октября 2024 года по 02 декабря 2024 года (из расчета: общее отрицательное сальдо в размере 117 563 рубля * 21% (ставка ЦБ)*36 (дней);

- 5 952 рубля 13 копеек за период с 03 декабря 2024 года по 19 января 2025 года (из расчета: общее отрицательное сальдо в размере 177 147 рублей (увеличилось за счет начисления налога на имущество, земельного и транспортного налогов за 2023 год в сумме 59 584 рубля) * 21% (ставка ЦБ)*48 (дней).

Однако учитывая, что решением Ленинского районного суда г.Саратова от 03 марта 2025 года по делу №2а-538/2025 отказано в удовлетворении исковых требований налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 163 рубля, недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 311 рублей недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 56769 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 1120 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 58 200 рублей, то оснований для начисления пени на указанную налоговую задолженность за период с 05 марта 2024 года по 19 января 2025 года в сумме 22650,47 рублей не имеется.

При этом начисление пени за период с 03 декабря 2024 года по 19 января 2025 года на недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 1124 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 58 200 рублей, недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 260 рублей, обоснованно. Размер пени, начисленных на указанную недоимку, составляет 2002,02 рублей (59584* 21% (ставка ЦБ)*48 (дней).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 Ленинского района г.Саратова от 06 марта 2025 года по делу №2а-642/2025 по заявлению МИФНС России №20 по Саратовской области с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2023 год в сумме 59 584 рубля, пени в сумме 24652 рубля 49 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Ленинского района г.Саратова от 01 августа 2025 года указанный судебный приказ от 06 марта 2025 года отменен по заявлению ФИО1, в котором последний ссылается на признание его несостоятельным (банкротом), полагая, что заявленные требования подлежат рассмотрению в рамках дела о банкротстве.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 14 мая 2021 года принято к производству заявление ФИО2 о признании должника ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 16 октября 2023 года по делу №А57-8360/2021 ФИО1 признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества.

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее Закон № 127-ФЗ) определено, что под текущими платежами понимаются денежные обязательства, в том числе обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (п.2 ст.5 Закона № 127-ФЗ).

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 и 1.1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства. Под обязательными платежами в силу абзаца пятого статьи 2 Закона о банкротстве понимаются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

В силу положений пункта 1 и 2 статьи 5, пункта 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Указанная позиция содержится в пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)".

Согласно пункту 4 названного постановления требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, согласно разъяснениям пункта 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", исходя из положений абзаца 5 пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Федерального закона о банкротстве в редакции Федерального закона N 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В рассматриваемом случае административным истцом предъявлены требования о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2023 год.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам, в соответствии с положениями статей 360, 393 и 405 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Спорная задолженность является текущими платежами, поскольку заявление ФИО2 о признании должника ФИО1 несостоятельным (банкротом) было принято к производству арбитражного суда 14 мая 2021 года. При этом обязанность по уплате земельного, транспортного и налога на имущество возникла у ФИО1 в 2023 году.

Аналогичная позиция приведена в Кассационном определении Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 12.11.2025 N 88а-26751/2025, и учитывается судом при принятии решения.

Действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований для освобождения от взыскания задолженности по текущим платежам не имеется.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 3 постановления от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснил, что платежи по обязательствам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом, независимо от смены процедуры банкротства, относятся к текущим платежам.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент обращения).

Административное исковое заявление подано в суд 21 октября 2025 года, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа (01 августа 2025 года).

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления не пропущен, доказательства уплаты взыскиваемой недоимки и пени административным ответчиком не представлены, суд считает, что административные исковые требования МРИФНС России №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2023 год в сумме 1 124 рублей, земельному налогу за 2023 год в сумме 260 рублей, транспортному налогу за 2023 год в сумме 58 200 рублей, и пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 03 декабря 2024 года по 19 января 2025 года, в сумме 2002 рубля 49 копеек являются обоснованными и подлежат удовлетворению, при этом в иске о взыскании пени в сумме 22650,47 рублей необходимо отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей в сумме 4000 рублей.

Учитывая, что исковые требования удовлетворены частично в сумме 61586,02 рублей, что составляет 73,11% от заявленных требований, то с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию госпошлина в сумме 2924 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области:

- недоимку по налогу на имущество за 2023 год в сумме 1 124 рублей,

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 260 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 58 200 рублей;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 59 584 рублей за период с 03 декабря 2024 года по 19 января 2025 года, в сумме 2002 рублей 02 копеек.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН (№) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 2924 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Саратова.

Решение в мотивированной форме изготовлено 03 февраля 2026 года.

Судья Н.А. Афанасьева