Дело № 2а-137/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2019 года Галичский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Лыткиной А.Н., 

при секретаре Сухаревой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 120 584 рубля 37 копеек, 

установил:

Инспекция ФНС России по г. Костроме обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 120 584 рубля 37 копеек.

В обоснование указала, что в соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок, находящийся по адресу: 

<

данные изъяты> земли населённых пунктов, дата регистрации права 

<

дата>.

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику ФИО1 начислен земельный налог за 2016 год по сроку уплаты 

<

дата> в размере 58 089 рублей, который в установленный законодательством срок административным ответчиком не уплачен. Расчёт земельного налога производится по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта) - не облагаемая налогом сумма (руб.) х доля в праве собственности х налоговая ставка (%) х количество месяцев пользования объектом/12 месяцев в году = сумма налога. При этом Решением Думы 

<

адрес> от 

<

дата> ..... «Об установлении земельного налога на территории 

<

адрес>» определены размеры ставок налога.

Земельный налог за 2016 год составил:

- 11 117 440 рублей (налоговая база) х 33/100 (доля в праве) х 1,50 % (налоговая ставка) х 1 (количество месяцев владения с долей в праве 33/100)/12 (количество месяцев в году) = 4 585 рублей 94 копеек;

-11 117 440 рублей (налоговая база) х 7/20 (доля в праве) х 1,50 % (налоговая ставка) х 11 (количество месяцев владения с долей в праве 7/20)/12 (количество месяцев в году) = 53 502 рубля 68 копеек.

Всего земельный налог за 2016 год составил 58 089 рублей.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 начислили пени в сумме 191 рубль 69 копеек по требованию ..... от 

<

дата>. Расчёт пени произведён за период с 

<

дата> по 

<

дата> (12 дней просрочки). 

Кроме того, в силу ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, так как имеет в собственности следующие объекты недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения, дата регистрации права 

<

дата>, адрес: 

<

адрес>, кадастровый .....;

- квартира, дата регистрации права 

<

дата>, дата снятия с регистрации 

<

дата>, адрес: 

<

адрес>, кадастровый .....;

- квартира, дата регистрации права 

<

дата>, адрес: 

<

адрес>, кадастровый ......

Согласно данных, представленных Управлением Росреестра по Костромской области, административному ответчику начислен налог на имущество за 2015-2016 годы (срок уплаты 01.12.2017 года ) в размере 63 240 рублей. Расчёт налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта) х ставка налога, действующая по месту нахождения объекта, х количество месяцев владения объектом - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения х k (понижающий коэффициент к налоговому периоду) х доля в праве собственности + сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, = сумма налога. Налоговая база (инвентаризационная стоимость объекта) х доля в праве собственности х налоговая ставка (%) х количество месяцев пользования объектом = сумма налога.

Решением Думы 

<

адрес> от 

<

дата> ..... «Об установлении и введении в действие на территории 

<

адрес> налога на имущество физических лиц» определены размеры ставок налога, определяемых в виде выраженной в процентах доли кадастровой стоимости каждого объекта налогообложения.

Налог на имущество за 2016 год составил:

- за объект с кадастровым номером .....: ((6 815 828 рублей (налоговая база) х 0,50 (налоговая ставка)/12 (количество месяцев владения) – 2 466 рублей 67 копеек (сумма налога за 1 месяц, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения)) х 0,2 (понижающий коэффициент к налоговому периоду) + 2 466 рублей 67 копеек (сумма налога за 1 месяц, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения) х 1 (доля в праве) х 12 (количество месяцев в году) = 30 496 рублей;

- за объект с кадастровым номером .....: ((352 960 рублей (налоговая база) х 0,50 (налоговая ставка)/11 (количество месяцев владения) - 0 (сумма налога за 1 месяц, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения)) х 0,2 (понижающий коэффициент к налоговому периоду) + 0 (сумма налога за 1 месяц, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения) х 1 (доля в праве) х 12 (количество месяцев в году) = 324 рубля;

- за объект с кадастровым номером .....: ((3 197 656 рублей (налоговая база) х 0,15 (налоговая ставка)/12 (количество месяцев владения) – 86 рублей 17 копеек (сумма налога за 1 месяц, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения)) х 0,2 (понижающий коэффициент к налоговому периоду) + 86 рублей 17 копеек (сумма налога за 1 месяц, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения) х 1 (доля в праве) х 12 (количество месяцев в году) = 1 786 рублей.

Всего налог на имущество за 2016 год исчислен в сумме 32 606 рублей.

За 2015 год налог на имущество составил:

- за объект с кадастровым номером .....: 413 581 рублей (инвентаризационная стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 10 (количество месяцев владения)/12 (количество месяцев в году) = 1 034 рубля;

- за объект с кадастровым номером .....: 1 776 009 рублей (налоговая база) х 2 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 10 (количество месяцев владения)/12 (количество месяцев в году) = 29 600 рублей.

Всего налог на имущество за 2015 год исчислен в сумме 30 634 рубля. Однако налог в сумме 1 034 рубля уплачен административным ответчиком в срок, поэтому сумма, подлежащая взысканию через суд, составила 29 600 рублей.

Расчёт налога на имущество приведён в соответствии с налоговым уведомлением ..... от 

<

дата>.

За несвоевременную уплату имущественного налога за 2015-2016 годы согласно ст.75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 начислены пени в сумме 205 рублей 28 копеек по требованию ..... от 

<

дата> за период с 

<

дата> по 

<

дата>. С учётом частичной уплаты сумма пени составила 97 рублей 68 копеек.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогу и пени от 

<

дата> ......

Исходя из положений ст.11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. При этом судебный приказ от 

<

дата> по делу ..... отменён определением мирового судьи от 

<

дата>. 

При изложенных обстоятельствах он (административный истец) со ссылкой на положения ст.ст.31,45,48,75 НК РФ просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налогов и пени в общей сумме 120 584 рубля 37 копеек, из них: земельный налог - 58 089 рублей, пени по земельному налогу - 191 рубль 69 копеек; имущественный налог - 62 206 рублей, пени по имущественному налогу - 97 рублей 68 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. Специалист 1 разряда правового отдела Инспекции ФНС России по 

<

адрес> ФИО2, действующая по доверенности, заявила ходатайство рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, указав, что поддерживает заявленные административные исковые требования в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 на рассмотрение дела не явилась, о причинах неявки суд не известила, каких-либо ходатайств не заявила. О времени и месте судебного заседания ФИО1 извещена надлежащим образом посредством телефонограммы. 

Копия административного искового заявления с документами, к нему прилагаемыми, направлялась ответчику ФИО1 заказным письмом с уведомлением по адресу регистрации: 

<

адрес>, и по адресу проживания, указанному самой ФИО1: 

<

адрес>. Названные документы возвратились в суд в связи с их неполучением адресатом с отметкой почтового отделения «истёк срок хранения» При таких обстоятельствах, учитывая положения п.1 ст.165.1 ГК РФ, согласно которым сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, и разъяснения, содержащиеся в п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Суд, принимая во внимание эти положения законодательства, а также те обстоятельства, что административный ответчик была осведомлена о наличии к ней претензий со стороны налогового органа, поскольку 

<

дата> направляла в судебный участок ..... Галичского судебного района Костромской области заявление об отмене судебного приказа, вынесенного мировым судьёй указанного участка 

<

дата> по делу ....., о взыскании с неё в пользу Инспекции ФНС по 

<

адрес> задолженности по налогам и пени в общей сумме 120 691 рубль 97 копеек, пришёл к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие ФИО1

Суд не признал явку сторон обязательной, поэтому в силу ч.2 ст.289 КАС РФ их неявка не является препятствием к рассмотрению настоящего административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог (ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абз.1 этого пункта).

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.4 этого пункта в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания (абз.6 этого пункта в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Как усматривается из п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статья 402 НК РФ гласит, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. 

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (п.1 статьи).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 статьи).

П.1 и п.2 ст.52 НК РФ определено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статья 69 НК РФ устанавливает, что требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст.75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 статьи).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 статьи).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п.5).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса (п.6).

Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ....., земли населённых пунктов, дата регистрации права собственности 

<

дата>. 

Кроме того, в собственности ФИО1 находится следующее недвижимое имущество:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес> кадастровый ....., дата регистрации права собственности 

<

дата>;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый ....., дата регистрации права собственности 

<

дата>, дата утраты права собственности 

<

дата>;

- квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый ....., дата регистрации права собственности 

<

дата>.

Суд установил, что ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц согласно налогового уведомления ..... от 

<

дата> (л.д.10), в связи с чем у неё имеется задолженность по уплате земельного налога за 2016 год в размере 58 089 рублей и налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 62 206 рублей. 

Поскольку административный ответчик не исполнила свою обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, на сумму недоимки административный истец начислил ей пени в размере 191 рубль 69 копеек и 205 рублей 28 копеек соответственно. В связи с частичным погашением, сумма пени за несвоевременную уплату имущественного налога за 2015-2016 годы составила 97 рублей 68 копеек. 

<

дата> инспекция ФНС России по 

<

адрес> выставила ФИО1 требование ..... об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в общей сумме 120 295 рублей и пеней в сумме 396 рублей 97 копеек со сроком исполнения до 

<

дата> (л.д.8). Указанное требование административный истец направил административному ответчику 

<

дата> через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с положениями ст.11.2 НК РФ (л.д.9).

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1 статьи).

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом 

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (п.2 статьи).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 статьи).

Судом установлено, что требование ..... от 

<

дата> об уплате налогов в общей сумме 120 295 рублей и пеней в сумме 396 рублей 97 копеек, то есть в сумме, превышающей 3 000 рублей, должно было быть исполнено ФИО1 в добровольном порядке в срок до 

<

дата>.

В судебном заседании обозревались материалы административного дела ..... мирового судьи судебного участка ..... Галичского судебного района 

<

адрес>, из которого усматривается, что 

<

дата> Инспекция ФНС России по 

<

адрес> обратилась к этому мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 120 691 рубль 97 копеек (л.д.1-2,16).

На основании названного заявления мировой судья 

<

дата> вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя Инспекции ФНС России по 

<

адрес> налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 62 206 рублей и пени в размере 205 рублей 28 копеек; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 58 089 рублей и пени в размере 191 рубль 69 копеек, а всего задолженности по налогам и пени в сумме 120 691 рубль 97 копеек (л.д.17).

Определением мирового судьи от 

<

дата> данный судебный приказ был отменён согласно заявлению административного ответчика ФИО1 (л.д.18,21).

Исходя из штемпеля на почтовом конверте, рассматриваемый административный иск направлен в Галичский районный суд 

<

дата>.

Таким образом, суд установил, что срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям, когда сумма недоимки превышает 3 000 рублей, соблюдён. Срок обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа административным истцом также соблюдён.

Как следует из дела, до настоящего времени названная выше сумма земельного налога, налога на имущество физических лиц и пеней ФИО1 не уплачена. Каких-либо возражений относительно заявленных исковых требований административный ответчик не заявляла, своего расчёта сумм задолженности не представила.

Расчёт земельного налога, налога на имущество физических лиц и пеней административным истцом произведён правильно, и сомнений у суда не вызывает.

При расчёте земельного налога административным истцом применены размеры ставок, установленные Решением Думы 

<

адрес> от 

<

дата> ..... «Об установлении земельного налога на территории 

<

адрес>»; при расчёте налога на имущество физических лиц – ставки, определённые Решением Думы 

<

адрес> от 

<

дата> ..... «Об установлении и введении в действие на территории 

<

адрес> налога на имущество физических лиц». 

В материалах дела имеет решение Костромского областного суда от 

<

дата>, вступившее в законную силу 

<

дата>, которым удовлетворён административный иск ФИО1 (дата подачи заявления 

<

дата>): установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером ....., общей площадью 

<

данные изъяты>., расположенного по адресу: 

<

адрес>, категория земель: земли населённых пунктов, целевое назначение: для эксплуатации объекта промышленного назначения, по состоянию на 

<

дата> в размере 3 224 700 рублей.

Административный истец исчислил земельный налог за 2016 год, подлежащий уплате ФИО1 за данный земельный участок, исходя из его кадастровой стоимости 11 117 440 рублей согласно сведениям Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по 

<

адрес>. 

В соответствии с абз.5 ст.24.20 Федерального закона от 29.07.1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьёй 24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Аналогичное положение предусмотрено п.1 ст.391 НК РФ.

Поскольку из решения Костромского областного суда от 

<

дата> следует, что заявление о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка было подано ФИО1 

<

дата>, следовательно, установленная данным решением суда кадастровая стоимость подлежит применению для исчисления земельного налога, начиная с 

<

дата>.

Таким образом, административный истец правильно исчислил земельный налог за 2016 год, подлежащий уплате административным ответчиком, исходя из кадастровой стоимости, внесённый в Единый государственный реестр недвижимости 

<

дата>, в размере 11 117 440 рублей.

При изложенных обстоятельствах, оценивая собранные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что имеются все основания для удовлетворения требований Инспекции ФНС России по 

<

адрес>. Настоящим решением с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в пользу административного истца задолженность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и пеней в общей сумме 120 584 рубля 37 копеек. 

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взыскные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 3 611 рублей 69 копеек.

На основании ст.ст.3,23,31,44,48,52,69,70,72,75,387-391,399-402 НК РФ, руководствуясь ст.ст.1,14,114,175-177,286,289,290 КАС РФ, 

решил:

Взыскать с ФИО1, 3 

<

данные изъяты> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> задолженность по налогам и пени в общей сумме 120 584 (сто двадцать тысяч пятьсот восемьдесят четыре) рубля 37 копеек, из них: земельный налог - 58 089 (пятьдесят восемь тысяч восемьдесят девять) рублей; пени по земельному налогу - 191 (сто девяносто один) рубль 69 копеек; налог на имущество физических лиц - 62 206 (шестьдесят две тысячи двести шесть) рублей и пени по налогу на имущество физических лиц - 97 (девяносто семь) рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3 611 рублей 68 копеек.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Галичский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Н.Лыткина

Мотивированное решение

изготовлено 15.04.2019 года

Судья А.Н.Лыткина