Дело №2а-112/2025 (2а-2378/2024, 2а-3258/2024)

22RS0011-02-2024-002736-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года г. Рубцовск 

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Кошелевой Т.В.

при секретаре Нелюбиной И.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просил взыскать с ответчика 

<

данные изъяты>., в том числе недоимки по земельному налогу взимаемому с физических лиц в границах городских округов за *** в размере 

<

данные изъяты>., земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за *** в размере 

<

данные изъяты>., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за *** в размере 

<

данные изъяты>., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ***(в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с *** по ***) за *** в размере 

<

данные изъяты>., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до *** (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за *** в размере 

<

данные изъяты>., транспортный налог с физических лиц за *** в размере 

<

данные изъяты>., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за *** в размере 

<

данные изъяты>. и пени в размере 

<

данные изъяты>. ( ).

Кроме того, МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором административный истец просил взыскать с ответчика 

<

данные изъяты>., в том числе недоимки по земельному налогу взимаемого с физического лица в границах городских округов за *** в размере 

<

данные изъяты>., земельному налогу взимаемого с физического лица в границах сельских поселений за *** в размере 

<

данные изъяты>., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за *** в размере 

<

данные изъяты>., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за *** в размере 

<

данные изъяты>., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за *** в размере 

<

данные изъяты>., транспортному налогу с физических лиц за *** в размере 

<

данные изъяты>. и пени в размере 

<

данные изъяты>. ( )

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является собственником транспортных средств, недвижимого имущества, земельных участков, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленные сроки образовалась недоимка, на которую начислена пеня. Налоговые уведомления, требования об уплате налога направлены налогоплательщику, между тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Истец обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе пени. Заявления о вынесении судебных приказов удовлетворены, вынесен судебный приказ. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесены определения об отмене судебных приказов, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Определением ... от *** административные дела , объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения, с присвоением ( ).

По инициативе суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, УФНС по Алтайскому краю.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик, представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, УФНС по Алтайскому краю в судебное заседание также не явились, извещены надлежаще о дате, времени и месте рассмотрения дела, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляли.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся сторон, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. на дату возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и составляют в отношении легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.; в отношении мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 6,0.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (ст. 362 НК РФ).

Согласно сведениям МО МВД России «Рубцовский» на имя ФИО1, зарегистрированы следующие транспортные средства: в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства: автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, грузовой фургон, мощностью ДВС 123,8 л/с, период государственной регистрации с *** по ***; 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, мощностью 128 л/с, период государственной регистрации с *** по *** (л.д.67 т.1).

С учетом ставок, установленных Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», сумма начисленного ФИО1 транспортного налога за *** год составила 

<

данные изъяты>., за каждый год:

за автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, грузовой фургон составила 

<

данные изъяты>

за автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, составила 

<

данные изъяты>

Суд соглашается с произведенным налоговым органом расчетом транспортного налога.

Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

Разрешая требования о взыскании налога на имущество суд исходит из следующего.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

С учетом положений ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налогового периода.

С учетом положений ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

На основании и. 8 ст. 408 НК РФ в течение первых трех лег с начала применения порядка исчисления налога, исходя из кадастровой стоимости, налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (К) (в первый год 0,2, во второй -0,4, в третий- 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле: Н = (Н1 - Н2)хК + Н2, где Н1 - сумма налога, исчисленного исходя из кадастровой стоимости; «Н2» — сумма налога, исчисленного исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, определения налоговой базы (т.е. на территории Алтайского края сумма налога, исчисленного исходя из инвентаризационной стоимости за 2019 год).

Федеральным законом от 29.12.2020 N 470-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в п. 8 ст. 408 НК РФ, согласно которых при исчислении налога за *** налоговый период: «Н2» - сумма налога, исчисленного исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значения суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета правил переходного периода.

На территории Алтайского края решение о переходе к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости принято с *** года, до *** налог на имущество физических лиц исчислялся по инвентаризационной стоимости.

Решением ... от *** установлен и введен в действие на территории муниципального образования ... налог на имущество физических лиц. Пунктом 3 названного решения установлена налоговая ставка в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе стоимостью свыше 500 000 руб. - 0,5%.

Решением ... от *** «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования г. Рубцовск» определена налоговая ставка 1 % в отношении: за объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса.

Согласно данным, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю (далее - Росреестр), физическому лицу, ФИО1 в *** гг принадлежали следующие объекты: 

- жилой дом, доля в праве ?, адрес объекта ..., кадастровый номер , кадастровой стоимостью в ***-, зарегистрировано ***. 

- иные строения, помещения и сооружения, 

<

данные изъяты>, доля в праве ?, адрес объекта ..., кадастровый номер , дата регистрации права ***.

- иные строения, помещения и сооружения, доля в праве ?, 

<

данные изъяты>, адрес объекта: ..., кадастровый номер , дата регистрации права ***.

- иные строения, помещения и сооружения, доля в праве ?, адрес: ..., кадастровый номер , площадь 45,3, дата регистрации права ***.

- иные строения, помещения и сооружения, адрес объекта: доля в праве ?, ..., кадастровый номер , зарегистрировано ***

Расчет налога на имущество физических лиц за *** год:

КН :

Формула расчета 

<

данные изъяты>

КН :

Формула расчета 

<

данные изъяты>

КН :

Формула расчета 

<

данные изъяты>

КН :

Формула расчета 

<

данные изъяты>

КН :

Формула расчета 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Расчет налога на имущество физических лиц за *** год:

КН :

Налог исчислен в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ, сумма исчисленного налога за *** год = 

<

данные изъяты>.

КН :

Налог исчислен в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ, сумма исчисленного налога за *** год = 

<

данные изъяты>

КН :

Налог исчислен в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ, сумма исчисленного налога за *** год = 

<

данные изъяты>

КН :

Формула расчета 

<

данные изъяты>.

КН :

Формула расчета 

<

данные изъяты>.

Расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен. 

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются" нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов Алтайского края "Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Рубцовск" от ***, установлена ставка земельного налога на *** год в размере 1.2%. 

Согласно Решению ... "О введении земельного налога на территории муниципального образования ..." от *** налоговая ставка для земельных участков с разрешенным использованием «Для ведения личного подсобного хозяйства» установлена 0,3%, для земельных участков с разрешенным использованием «Для размещения складских помещений» -1,5%.

Согласно Решению Собрания депутатов ... "О введении земельного налога на территории муниципального образования ..." налоговая ставка для земельных участков с разрешенным использованием «Для сельскохозяйственного производства» установлена 0,3%.

Согласно Решения Рубцовского городского Совета депутатов Алтайского края "Об утверждении Положения о введении земельного налога на территории муниципального образования "Город Рубцовск" Алтайского края" (в редакции от *** ) от *** налоговая ставка для земельных участков с разрешенным использованием «Для индивидуальной жилой застройки» установлена 0,3%, налоговая ставка для земельных участков с разрешенным использованием «Для объектов общественно-делового значения» установлена 1,2%.

Согласно данным, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю (далее - Росреестр), ФИО1 в *** принадлежали земельный участки: 

- земельный участок по адресу ..., кадастровый номер , площадь 2171, ? доля, зарегистрировано ***; 

- земельный участок по адресу ..., кадастровый номер , площадь 820,4, ? доля, зарегистрировано ***; 

- земельный участок по адресу ... кадастровый номер , площадь 95200, зарегистрирован ***, дата утраты права ***; 

- земельный участок по адресу ..., Кадастровый номер , площадь 1030, ? доля, дата регистрации права ***

- земельный участок по адресу ..., кадастровый номер , площадью 2645, зарегистрирован ***.

- земельный участок по адресу ... кадастровый номер , зарегистрирован ***.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог за *** год: 

КН :

<

данные изъяты>

КН :

<

данные изъяты>

КН :

<

данные изъяты>

КН :

В течении налогового периода *** года, кадастровая стоимость составила:

По состоянию на *** - 

<

данные изъяты>;

По состоянию на *** - 

<

данные изъяты>.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

КН :

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Расчет земельного налога за *** год:

КН :

<

данные изъяты>

КН :

<

данные изъяты>

КН 

<

данные изъяты>

КН 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен. 

Административным ответчиком задолженность по земельному налогу, налогу на имущество за *** год не уплачена, что не оспаривалось ФИО1 при рассмотрении настоящего дела.

В ходе рассмотрения настоящего искового заявления установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с *** по ***.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

За период с *** по *** ФИО1 начислены страховые взносы подлежащие уплате за не полный *** г. 

- на обязательное пенсионное страхование ПФР в фиксированном размере 

<

данные изъяты>.; 

- на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, в фиксированном размере 

<

данные изъяты>.

Расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен. 

Кроме того, по решению камеральной налоговой проверки от *** налогоплательщику исчислен штраф за *** год в сумме 

<

данные изъяты>. за несвоевременную подачу налоговой декларации по УСН.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее приведены редакции Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшие на момент возникновения обстоятельств, явившихся основанием для обращения в суд с настоящим административным иском), согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика ***. Согласно данным истории действий личного кабинета личный кабинет не блокировался. Налоговым органом представлены: история пользования личным кабинетом.

Руководствуясь п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление через личный кабинет налогоплательщика:

- от *** на уплату налогов за *** год 

- от *** на уплату налогов за *** год 

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленные Налоговым кодеком Российской Федерации сроки не исполнил.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в установленные сроки налоговым органом на основании положений ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование:

- от *** об уплате задолженности за ***, в том числе по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, по обязательному пенсионному страхованию, по обязательному медицинскому страхованию, штраф и пени, по сроку уплаты до *** (л.д.18 т.1).

При этом, в отношении налогов за *** год, срок уплаты которого установлен до ***, требование могло быть направлено до ***. Указанный срок продлен на 6 месяцев постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500, соответственно требование по данной недоимке могло быть направлено до ***.

С учетом установленных обстоятельств с *** суммы налогов за *** год обоснованно включено в требование от ***.

Обязанность по уплате налогов за *** год возникла уже после выставления требования от *** и не была исполнена на момент обращения в суд с настоящим административным иском. Поскольку сумма недоимки в требовании от *** до настоящего времени не погашена, данное требование является актуальным и выставление нового требования в отношении вновь образовавшейся задолженности не требуется.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю *** к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности, за период с *** по *** гг в размере 

<

данные изъяты>., который был выдан *** и отменен ***. *** налоговая инспекция обратилась с административным исковым заявлением в ....

Кроме того, *** МИФНС № 16 по Алтайскому краю года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности, за период с *** по *** гг в размере 

<

данные изъяты>., который был выдан *** и отменен ***. *** налоговая инспекция обратилась с административным исковым заявлением в ....

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган, согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С заявлениями о выдаче судебного приказа административный истец обратился в течение 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования; после отмены судебных приказов, административные исковые заявления были поданы налоговым органом в ... также в установленный законом срок.

Поскольку при разрешении административного спора нашел подтверждение факт неисполнения ФИО1 обязательств по уплате налога на имущество физических лиц, земельного, транспортного налога за *** года, страховых взносов ОМС и ОМС за *** год, штрафа., соблюдение налоговым органом процедуры взыскания, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика заявленных ко взысканию сумм налогов.

Разрешая требование административного иска о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогам, суд принимает во внимание следующее.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до 01 января 2023 года.

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (пункт 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов.

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность в части сумм региональных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности в части сумм региональных налогов прошло не менее трех лет (пункт 4); задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (пункт 6); задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (пункт 7); задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (пункт 8).

Решением Рубцовского городского совета депутатов от 21.12.207 года № 80 (ред. от 23 мая 2024 года) установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов.

Согласно Решению Рубцовского городского совета депутатов от 21.12.207 года № 80 признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность в части сумм местных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности прошло не менее трех лет, на основании копии исполнительного документа (подпункт 1.2); Задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (подпункт 1.4); задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (подпункт 1.5).

Пени, с учетом положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать пени в размере 

<

данные изъяты>

По состоянию на *** в ЕНС налогоплательщика ФИО1 были сконвертированы пени:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Недоимки по земельному налогу взимаемому с физических лиц в границах городских округов за *** гг., земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за *** гг., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за *** гг., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за *** г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за *** г., транспортный налог с физических лиц за *** гг взысканы настоящим решением, в связи с чем, пени, начисленные на недоимки по данным налогам, начислены правомерно.

По делу установлено, что судебным приказом от *** с ФИО1 в пользу МИФНС № 12 по Алтайскому краю взыскан земельный налог за *** год в размере 

<

данные изъяты>. и пени 

<

данные изъяты> ( ). Судебный приказ направлен на принудительное взыскание в службу .... 

Решением ... от *** с ФИО1 в пользу МИФНС № 12 по Алтайскому краю взыскан 

<

данные изъяты>

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ... края от *** с ФИО1 в пользу МИФНС № 12 по Алтайскому краю взыскан 

<

данные изъяты>

Решением ... от ***, с учетом апелляционного определения ... от *** с ФИО1 в пользу МИФНС № 12 по Алтайскому краю взыскана 

<

данные изъяты>

Решением ... от ***, с учетом апелляционного определения ... от ***, с ФИО1 в пользу МИФНС № 16 по Алтайскому краю взыскана 

<

данные изъяты>

Решением ... от ***, с учетом апелляционного определения ... от ***, с ФИО1 в пользу МИФНС № 16 по Алтайскому краю взыскана 

<

данные изъяты>

Решением ... от ***, с учетом апелляционного определения ... от *** с ФИО1 в пользу МИФНС № 16 Алтайского края взыскан 

<

данные изъяты>

Решением ... от с ФИО1 в пользу МИФНС № 16 по Алтайскому краю: 

<

данные изъяты>

Из ответа на судебный запрос предоставленный службой судебных приставов следует, что: исполнительное производство -ИП от ***, возбужденное на основании исполнительного документа выдан Судебный участок ... в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> в пользу взыскателя Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по ... окончено *** в соответствии с п.1 ч.1 ст.47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве». Материалы исполнительного производства уничтожены. Акт об уничтожении от ***.

Исполнительное производство -ИП от ***, возбужденное на основании исполнительного документа по делу выдан ... в отношении ФИО1 о взыскании задолженности Произвести взыскание налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере: 

<

данные изъяты>. в пользу взыскателя Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по ..., окончено *** в соответствии с п.1 ч.1 ст.47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве».Материалы исполнительного производства уничтожены. Акт об уничтожении от ***.

Исполнительное производство -ИП от ***, возбужденное на основании исполнительного документа по делу выдан ... в отношении ФИО1 о взыскании задолженности Произвести взыскание налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере: 

<

данные изъяты> в пользу взыскателя Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по ..., окончено *** в соответствии с п.7 ч.1 ст.47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве».

Исполнительное производство -ИП от ***, возбужденное на основании исполнительного документа по делу выдан ... в отношении ФИО1 о взыскании задолженности: госпошлина 

<

данные изъяты> в пользу взыскателя Федеральной налоговой службы по ... окончено *** в соответствии с п.1 ч.1 ст.47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве».

Исполнительные документы ( ) на исполнение в ...ов не поступали.

*** на основании ИД возбуждено ИП , денежные средства по которому с должника не удерживались, *** на основании ИД возбуждено ИП , денежные средства по которому с должника не удерживались.

Судом установлено, что Инспекцией был исчислен транспортный налог за *** год в размере 

<

данные изъяты>. Сумма задолженности взыскивалась мировым судьей судебного участка ... - судебный приказ . Данная задолженность уплачена в результате ареста личного счета ***., что свидетельствует об отсутствии задолженности на дату принятия судом решения свыше трех лет. Данное обстоятельство дает правовые основания считать задолженность по пеням на недоимку по налогу за *** год безнадежной к взысканию, в связи с чем суд не усматривает оснований для взыскания пени в размере 

<

данные изъяты>. 

Из материалов дела следует, что вышеуказанными судебными актами с ФИО1 взыскивалась налоговая задолженность, а также пени на указанные налоги, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию пени начисленные на транспортный налог в размере 

<

данные изъяты>.:

за *** год за период с *** по *** (по дату окончания ИП) в размере 

<

данные изъяты>., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

за *** год с *** по *** (по день уплаты транспортного налога) – 

<

данные изъяты>., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<

данные изъяты>

за *** год с *** по *** (по день уплаты транспортного налога) – 

<

данные изъяты>., исходя из следующего расчета:

период дн. Ставка, % делитель пени, ?

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

за *** год с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Пени по налогу на имуществу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО -

<

данные изъяты>): за *** г. в сумме 

<

данные изъяты>. взыскан судебным приказом . Данная задолженность погашена в результате ареста личного счета по решению суда ***. Данная задолженность погашена в результате ареста личного счета по решению суда ***. Оплата в марте *** года, свидетельствует об отсутствии задолженности на дату принятия судом решения свыше трех лет. Данное обстоятельство дает правовые основания считать задолженность по пеням на недоимку по налогу за *** год безнадежной к взысканию на основании пункта 8 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, в связи с чем они взысканию не подлежат.

Суд не соглашается с расчетом пени за *** год на сумму 

<

данные изъяты>., поскольку решением ... по делу с ФИО1 взыскана налоговая задолженность в размере 

<

данные изъяты>., в связи с чем с ФИО1 с *** по *** подлежит взысканию пени в размере 

<

данные изъяты>

- 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Согласно имеющейся в материалах дела телефонограмме, следует, что с ФИО1 решением ... по делу взыскана недоимка по налогу на имуществу за *** год, и *** год, в связи с чем налогоплательщику за период с *** по *** начислена пени в размере 

<

данные изъяты>. и 

<

данные изъяты>. Указанная информация материалами дела не подтверждена, доказательств иному суду налоговой инспекцией не предоставлено, в связи с чем пени в указанной части, взысканию не подлежат.

Пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа (ОКТМО 

<

данные изъяты>):

Судебным приказом с ФИО1 взыскан земельный налог за *** год и пени с *** по ***, данная задолженность уплачена ***, что свидетельствует об отсутствии задолженности на дату принятия судом решения свыше трех лет. Данное обстоятельство дает правовые основания считать задолженность по пеням на недоимку по налогу за *** год безнадежной к взысканию, в связи с чем суд не усматривает оснований для взыскания пени в размере 

<

данные изъяты>.

С ФИО1 подлежит взысканию пени в размере 

<

данные изъяты>.:

за *** год *** по *** (день уплаты налога) в размере 

<

данные изъяты>. из расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<

данные изъяты>

За *** год с *** по ***, с учетом решений РГС и в размере 

<

данные изъяты>., из расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 

<

данные изъяты>) в размере 

<

данные изъяты>.: согласно информации предоставленной налоговой инспекцией, земельный налог за *** гг взысканы судебным приказом , за *** гг решением суда по делу .

Из ответа на судебный запрос предоставленный ... суду следует, что, на исполнение судебный приказ в службу судебных приставов не поступал.

Из решения суда по делу следует, что заявленные требования о взыскании земельного налога, с учетом апелляционного определения суда удовлетворены в части, т.е взыскан налог за *** год, пени за период с 2 по ***, в связи с чем пени заявленные ко взысканию за *** гг с учетом постановленного судебного акта, а также истечением срока установленного законом для предъявления к исполнению судебного приказа взысканию не подлежат.

за *** год подлежат взысканию пени с *** по *** в размере – 

<

данные изъяты>., из расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 

<

данные изъяты>) 

<

данные изъяты>.: судебным приказом с ФИО1 взыскан земельный налог за *** год, с учетом частичного взыскания пени с ФИО1 подлежит взысканию пени с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>., исходя из следующего:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

за *** год с *** по *** в размере -

<

данные изъяты>., из расчета: 

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

за *** год с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>., из расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Пени по налогу на имуществу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО -

<

данные изъяты>) в размере: 

<

данные изъяты> исходя из следующего:налог на имущество физических лиц за *** г. взыскан судебным приказом , с учетом частичного взыскания пени с ФИО1 подлежит взысканию пени с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>, исходя из следующего:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Суд не соглашается с расчетом пени за *** год на сумму 

<

данные изъяты>., поскольку решением ... по делу с ФИО1 взыскана налоговая задолженность в размере 

<

данные изъяты>., с связи с чем с ФИО1 с *** по *** подлежит взысканию пени в размере 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

за *** год в размере с *** по *** (дату уплаты налога) в размере 

<

данные изъяты>., из расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

за *** год с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>., из расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Из материалов административного искового заявления следует, что по состоянию на *** совокупная обязанность составляла в сумме 

<

данные изъяты>., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до *** (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с *** по ***) за *** год в сумме 

<

данные изъяты>.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до *** (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за *** год в сумме 

<

данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за *** год в сумме 

<

данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>) 

<

данные изъяты>.;

- транспортный налог с физических лиц 

<

данные изъяты>.;

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>) 

<

данные изъяты>.;

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за 

<

данные изъяты>

-земельный налог с физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за 

<

данные изъяты>

В связи с операцией «Уменьшен налог по расчету» по налогу на имущество (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за 

<

данные изъяты>.

<

данные изъяты>

В связи с операцией «Списана задолженность по состоянию на *** при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст.4 263-ФЗ)» по земельному налогу (ОК ПИО 

<

данные изъяты>) в сумме 

<

данные изъяты>. совокупная обязанность составляла в сумме 

<

данные изъяты>.

<

данные изъяты>

В связи с операцией «Погашено из ЕНП» по земельному налогу (ОК/МО 

<

данные изъяты>) в сумме 

<

данные изъяты>. совокупная обязанность составляла в сумме 

<

данные изъяты>.

<

данные изъяты>

В связи с операцией «Погашено из ЕНП» по земельному налогу (ОКТМО 

<

данные изъяты>) в сумме 

<

данные изъяты>., 

<

данные изъяты>., совокупная обязанность составляла в сумме 

<

данные изъяты>.

<

данные изъяты>

В связи с операцией «Погашено из ЕНП» по земельному налогу (ОКТМО 

<

данные изъяты>) в сумме 

<

данные изъяты>. совокупная обязанность составляла в сумме 

<

данные изъяты>.

<

данные изъяты>

В связи с начислением налогов по сроку уплаты *** налога на имущество физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за *** год в сумме 

<

данные изъяты>., за *** год по сроку уплаты *** в сумме 

<

данные изъяты>., налога на имущество (ОКТМО 

<

данные изъяты>) по сроку уплаты *** за *** год в сумме 

<

данные изъяты>., транспортного налога по сроку уплаты *** за *** год в сумме 

<

данные изъяты>., земельного налога (ОКТМО 

<

данные изъяты>) по сроку уплаты *** за *** год в сумме 

<

данные изъяты>., земельного налога (ОКТМО 

<

данные изъяты>) по сроку уплаты *** за *** год в сумме 

<

данные изъяты>. совокупная обязанность составляла в сумме 

<

данные изъяты>.

Вместе с тем, суд не соглашается с указанной суммой совокупной обязанности, поскольку в материалах дела имеется информация об уплате части налоговой включенных в совокупную обязанность по состоянию на ***, и приводит свой расчет, согласно которому по состоянию на *** совокупная обязанность составляла: 

<

данные изъяты>. (Страховые взносы на ОПС, ОМС за *** год в размере 

<

данные изъяты>. и 

<

данные изъяты>.; налог на имущество (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за *** год – 

<

данные изъяты>., *** год – 

<

данные изъяты>., транспортный налог за *** в сумме 

<

данные изъяты>., за *** год в сумме 

<

данные изъяты>., земельный налог (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за *** год в сумме 

<

данные изъяты>., земельный налог (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за *** год 

<

данные изъяты>., земельный налог (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за *** в сумме 

<

данные изъяты>.)

В связи с начислением налогов по сроку уплаты до *** налога на имущество физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за *** год в сумме 

<

данные изъяты>., за *** год по сроку уплаты *** в сумме 

<

данные изъяты>., налога на имущество (ОКТМО 

<

данные изъяты>) по сроку уплаты *** за *** год в сумме 

<

данные изъяты>., транспортного налога по сроку уплаты *** за *** год в сумме 

<

данные изъяты>., земельного налога (ОКТМО 

<

данные изъяты>) по сроку уплаты *** за *** год в сумме 

<

данные изъяты>., земельного налога (ОКТМО 

<

данные изъяты>) по сроку уплаты *** за *** год в сумме 

<

данные изъяты>. совокупная обязанность составляла в сумме 

<

данные изъяты>.

Из ответа на судебный запрос от *** следует, что в период с *** по *** в счет погашения налоговой задолженности поступили следующие платежи: *** – 

<

данные изъяты>., *** – 

<

данные изъяты>., *** – 

<

данные изъяты>., *** – 

<

данные изъяты>., *** – 

<

данные изъяты>. и *** – 

<

данные изъяты>. Данные платежи учтены в погашение задолженности по земельному налогу с *** года. Оснований для зачета указанных сумм в *** год не имелось, поскольку налоги за *** год оплачены, при этом указанные платежи должны быть зачтены в налоговую задолженность за *** г, в связи с чем пени на совокупную обязанность с *** по *** составит - 

<

данные изъяты>., из расчета

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

за период : с *** по *** (10 дней) – 

<

данные изъяты>., из расчета:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

В остальной части требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежат.

В силу положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с 08.09.2024 (ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) при цене иска от 100 001 до 300 000 руб. госпошлина составляет 4 000 руб. плюс 3% от суммы, превышающей 100 000 руб.

На основании изложенного с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты>

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ) в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 

<

данные изъяты>.

недоимку по транспортному налогу за *** год в размере 

<

данные изъяты>.; за *** год в размере 

<

данные изъяты>.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за *** год в сумме 

<

данные изъяты>.; за *** год в сумме 

<

данные изъяты>.

недоимку на земельный налог с физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за *** год в сумме 

<

данные изъяты>.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за *** год в сумме 

<

данные изъяты>.; за *** год в сумме 

<

данные изъяты>.

недоимку по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за *** год в сумме 

<

данные изъяты>., за *** год в сумме 

<

данные изъяты>.

недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за *** год в размере 

<

данные изъяты>; за *** год в сумме 

<

данные изъяты>.

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за *** год в сумме 

<

данные изъяты>.;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за *** год в сумме 

<

данные изъяты>.;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за *** в размере 

<

данные изъяты>.

пени на недоимку по транспортному налогу за *** год с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>., за *** год с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>., за *** год с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>., за *** год с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>., за *** год и с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>. 

пени по налогу на имуществу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО -

<

данные изъяты>): за *** год с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>., за *** год и с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>. 

пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа (ОКТМО 

<

данные изъяты>): за *** год с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>., за *** год с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>., за *** год с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>.

пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 

<

данные изъяты>): за *** год с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>., за *** год с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>.

пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за *** год за период с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>., за *** год с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>, за *** год с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>, за *** год с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>.

пени по налогу на имуществу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО -

<

данные изъяты>) за *** год за период с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>., за *** год с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>, за *** год с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>, за *** год с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>., за *** год с *** по *** в размере 

<

данные изъяты>.

пени на совокупную обязанность по уплате налога за период с *** по *** в сумме 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>.

В удовлетворении остальной части требований отказать. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Кошелева

Мотивированное решение составлено 29.01.2025 года