Дело № 2а-241/2025 64RS0004-01-2024-006146-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Орловой О.И., 

при секретаре судебного заседания Кормилкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее — Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 24 948,24 руб., из которой: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 24948,24 руб.

В обоснование требований указано, что в период с 13.08.2009 по 17.11.2020 ФИО2 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (исключена из ЕГРП как недействующая), являлась плательщиком страховых взносов и ЕНВД на основании статей 419, 346.28, 346.30, 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере и составляют: за 2017 год - 23 400 руб.; за 2018 год - 26 545 руб., 2019 - 29354 руб., 2020 – 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование также установлены в фиксированном размере и составляют: за 2017 год - 4 590 руб.; за 2018 год - 5 840 руб., 2019 - 6884 руб., 2020 – 8426 руб.

Однако ФИО2 не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов и ЕНВД за 2014-2020 в установленный законом срок.

Так, налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2017, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ей было выставлено требование № 1172 от 22.01.2018 об уплате в срок до 16.02.2019 следующей задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.20217): взносы за 2017 год в сумме 23 400 руб., пени за период с 10.01.2018 по 21.01.2018 в размере 78,59 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: взносы за 2017 год в сумме 4 590 руб., пени за период с 10.01.2018 по 21.01.2018 в размере 15,41 руб. 

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Балаково Саратовской области от 21.02.2023 было в этом отказано.

В связи с чем решением налогового органа от 12.04.2023 № 5005 задолженность по страховым взносам за 2017 была признана безнадежной ко взысканию и списана. 

На неуплаченную сумму страховых взносов за 2017 год начислены пени за период с 10.08.2018 по 31.12.2022 - на обязательное пенсионное страхование –в размере 7544,58 руб., на медицинское – 1471,59 руб. 

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год, в связи с чем ему было выставлено требование № 442 от 16.01.2019 об уплате следующей задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): взносы за 2018 год в сумме 26545 руб., пени за период с 10.01.2019 по 15.01.2019 в размере 108,9 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: взносы за 2018 год в сумме 4590 руб., пени за период с 10.01.2019 по 15.01.2019 в размере 549,55 руб.

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Балаково Саратовской области от 21.02.2023 было в этом отказано.

В связи с чем решением налогового органа от 12.04.2023 № 5005 задолженность по страховым взносам за 2018 была признана безнадежной ко взысканию и списана. 

На неуплаченную сумму страховых взносов за 2018 год были начислены пени: пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 в размере 6467,39 руб.; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 в размере 1419,52 руб.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год, в связи с чем ему было выставлено требование № 967 от 15.01.2020 об уплате следующей задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): взносы за 2019 год в сумме 29354 руб., пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 85,62 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: взносы за 2019 год в сумме 4590 руб., пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 20,08 руб.

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Балаково Саратовской области от 21.02.2023 было в этом отказано.

В связи с чем решением налогового органа от 12.04.2023 № 5005 задолженность по страховым взносам за 2019 была признана безнадежной ко взысканию и списана. 

На неуплаченную сумму страховых взносов за 2019 год были начислены пени: пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2019 за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 4450,81 руб.; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1043,80 руб.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год (за период деятельности в качестве ИП с 01.01.2020 по 17.11.2020), в связи с чем ему было выставлено требование № 3016 от 03.02.2021 об уплате следующей задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): взносы за 2020 год в сумме 17891,13 руб., пени за период с 03.12.2020 по 03.02.2021 в размере 157,14 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: взносы за 2020 год в сумме 7419,56 руб., пени за период с 03.12.2020 по 03.02.2021 в размере 65,17 руб.

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, 05.08.2021 мировым судьей судебного участка № 1 г. Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ 

<

данные изъяты>, которым с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы страховые взносы на пенсионное страхование за 2020 в размере 17891,13 руб., пени по ним за период с 03.12.2020 по 02.02.2021 в размере 157,14 руб., страховые взносы на медицинское страхование за 2020 в размере 7419,56 руб., пени по ним за период с 03.12.2020 по 02.02.2021 в размер 65,17 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Вместе с тем решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по страховым взносам за 2020 была признана безнадежной ко взысканию и списана. 

На неуплаченную сумму страховых взносов за 2020 год были начислены пени: пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2415,15 руб.; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1001,56 руб.

ФИО1 имела также задолженность по уплате ЕНВД в связи с предоставленными декларациями по ЕНВД за 1 квартал 2014 года, 2 квартал 2014 года, 3 квартал 2014 года, 1 квартал 2015 года, 2 квартал 2015 года, 3 квартал 2015 года.

В связи с несвоевременной оплатой ЕНВД за 2014 и 2015 были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 560,35 руб.

В связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 17891,13 руб., на обязательное медицинское страхование на общую сумму 7419,56 руб., пени в размере 28349,42 руб.

В настоящее время размер задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ изменился, но законом не предусмотрено формирование уточненного требования.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер пени составил 29374,75 руб., из данной суммы необходимо вычесть пени, взысканные судебным приказом №а-2109/2021 в размере 222,31 руб., итого размер пени составит 29152,44 руб.: 29374,75 руб. – 222,31 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) пени составят 6510,36 руб., совокупный размер пени составляет 24948,24 руб.: 29152,44 руб. + 6510,36 руб.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №а-1933/2024. Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Так как. задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением с соблюдением установленного срока.

Административный истец МРИ ФНС России № по Саратовской области извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представитель налогового органа в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещена о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и подпункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

- в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Помимо страховых взносов в ПФР индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., страховые взносы подлежат уплате в фиксированном размере: 23 400 руб. за расчетный период 2017 года; 26 545 руб. за расчетный период 2018 года; 29 354 руб. за расчетный период 2019 года; за 2020 год - 32 448 руб., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в 

фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года; 5 840 рублей за 

расчетный период 2018 года; 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, за 2020 год - 8 426 руб.

В силу пункта 1 статьи 22.3 Закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» физическое лицо вправе закрыть деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в любой момент в течение календарного года. Для этого ему достаточно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление. При этом датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении этим лицом деятельности в качестве предпринимателя.

Согласно пункту 3 статьи 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

При закрытии предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В случае закрытия ИП страховые взносы за последний расчетный период должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (статья 432 НК РФ). 

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. 

Согласно п.2 ст.346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительны органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербург, на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу является квартал. Декларация по ЕНВД сдается в налоговую инспекцию по месту регистрации бизнеса или по месту фактического нахождения.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Из положений пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от февраля 2015 года № 422-0.

Взыскание пени в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пени как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В судебном заседании установлено, что в период с 13.08.2009 по 17.11.2020 ФИО2 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (исключена из ЕГРП как недействующая), являлась плательщиком страховых взносов и ЕНВД (л.д. 10-11).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере и составляют: за 2017 год - 23 400 руб.; за 2018 год - 26 545 руб., 2019 - 29354 руб., 2020 – 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование также установлены в фиксированном размере и составляют: за 2017 год - 4 590 руб.; за 2018 год - 5 840 руб., 2019 - 6884 руб., 2020 – 8426 руб.

Однако ФИО2 не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов и ЕНВД за 2014-2020 в установленный законом срок.

Так, налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2017, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ей было выставлено требование № 1172 от 22.01.2018 об уплате в срок до 16.02.2019 следующей задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.20217): взносы за 2017 год в сумме 23 400 руб., пени за период с 10.01.2018 по 21.01.2018 в размере 78,59 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: взносы за 2017 год в сумме 4 590 руб., пени за период с 10.01.2018 по 21.01.2018 в размере 15,41 руб. (л.д. 50).

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Балаково Саратовской области от 21.02.2023 было в этом отказано, что следует из объяснений административного истца.

В связи с чем решением налогового органа от 12.04.2023 № 5005 задолженность по страховым взносам за 2017 была признана безнадежной ко взысканию и списана (л.д. 48, 49). 

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2017 признана безнадежной ко взысканию, следовательно, возможность взыскания недоимки по указанным налоговым платежам у налогового органа утрачена, суд приходит в выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 за период с 10.08.2018 по 13.03.2024. 

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год, в связи с чем ему было выставлено требование № 442 от 16.01.2019 об уплате следующей задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): взносы за 2018 год в сумме 26545 руб., пени за период с 10.01.2019 по 15.01.2019 в размере 108,9 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: взносы за 2018 год в сумме 4590 руб., пени за период с 10.01.2019 по 15.01.2019 в размере 549,55 руб. (л.д. 51).

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Балаково Саратовской области от 21.02.2023 было в этом отказано, что следует из объяснений административного истца.

В связи с чем решением налогового органа от 12.04.2023 № 5005 задолженность по страховым взносам за 2018 была признана безнадежной ко взысканию и списана (л.д. 48, 49). 

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2018 признана безнадежной ко взысканию, следовательно, возможность взыскания недоимки по указанным налоговым платежам у налогового органа утрачена, суд приходит в выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 за период с 10.08.2018 по 13.03.2024. 

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год, в связи с чем ему было выставлено требование № 967 от 15.01.2020 об уплате следующей задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): взносы за 2019 год в сумме 29354 руб., пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 85,62 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: взносы за 2019 год в сумме 4590 руб., пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 20,08 руб. (л.д. 52).

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Балаково Саратовской области от 21.02.2023 было в этом отказано, что следует из объяснений административного истца.

В связи с чем решением налогового органа от 12.04.2023 № 5005 задолженность по страховым взносам за 2019 была признана безнадежной ко взысканию и списана (л.д. 49, 50). 

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2019 признана безнадежной ко взысканию, следовательно, возможность взыскания недоимки по указанным налоговым платежам у налогового органа утрачена, суд приходит в выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 за период с 01.01.2020 по 13.03.2024. 

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год (за период деятельности в качестве ИП с 01.01.2020 по 17.11.2020), в связи с чем ему было выставлено требование № 3016 от 03.02.2021 об уплате следующей задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): взносы за 2020 год в сумме 17891,13 руб., пени за период с 03.12.2020 по 03.02.2021 в размере 157,14 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: взносы за 2020 год в сумме 7419,56 руб., пени за период с 03.12.2020 по 03.02.2021 в размере 65,17 руб. (л.д. 53).

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, 05.08.2021 мировым судьей судебного участка № 1 г. Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-2109/2021, которым с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы страховые взносы на пенсионное страхование за 2020 в размере 17891,13 руб., пени по ним за период с 03.12.2020 по 02.02.2021 в размере 157,14 руб., страховые взносы на медицинское страхование за 2020 в размере 7419,56 руб., пени по ним за период с 03.12.2020 по 02.02.2021 в размер 65,17 руб., что следует из анализа указанного приказного производства

22.11.2021 на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 263245/21/64004-ИП, что подтверждается объяснениями административного истца.

Вместе с тем решением налогового органа от 25.03.2024 № 1335 задолженность по страховым взносам за 2020 была признана безнадежной ко взысканию и списана (л.д. 49, 50). 

На неуплаченную сумму страховых взносов за 2020 год были начислены пени: 

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2020 признана безнадежной ко взысканию, следовательно, возможность взыскания недоимки по указанным налоговым платежам у налогового органа утрачена, суд приходит в выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 за период с 03.12.2020 по 13.03.2024. 

ФИО1 имела также задолженность по уплате ЕНВД в связи с предоставленными декларациями по ЕНВД за 1 квартал 2014 года, 2 квартал 2014 года, 3 квартал 2014 года, 1 квартал 2015 года, 2 квартал 2015 года, 3 квартал 2015 года (л.д. 18-47).

Вместе с тем, налоговым органом не приведены доказательства соблюдения процедуры взыскания указанных обязательных платежей, в частности, материалы дела не содержат какого-либо акта налогового органа либо судебного акта о взыскании ЕНВД за 1 квартал 2014 года, 2 квартал 2014 года, 3 квартал 2014 года, 1 квартал 2015 года, 2 квартал 2015 года, 3 квартал 2015 года в принудительном порядке, что свидетельствует о том, что налоговый орган утратил право на взыскание таких обязательных платежей, в связи с чем суд приходит в выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени по ЕНВД за 2014 и 2015 за период с 01.12.2017 по 01.02.2019. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени отказать в полном объеме

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.И. Орлова

В окончательной форме решение изготовлено 4 февраля 2025 года.

Судья О.И. Орлова