№ 2а-2822/2024

64RS0047-01-2023-003621-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2024 года г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Яковлевой А.В.,

при секретаре судебного заседания Гончаровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 (ИНН 

<

***>), являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в 2022 год. Налогоплательщику принадлежало на праве собственности имущество: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, ул. ФИО4, 

<

адрес>; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, 1

<

адрес>, 

<

адрес>.

Кондратенко A.J1. начислен налог за вышеуказанное имущество за 2022 год в сумме 7170 руб., расчет которого произведен следующим образом: 2 977 812 0,19%*12/12 (коэф. 1.1) = 5658 руб.; 996 706 1*0.26%*7/12 (коэф. 1.1) = 1512 руб., всего: 7170 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 

<

дата> №. 

ФИО3 в с вязи с несвоевременным исполнением обязанности по оплате налогов начислены пени в общей сумме 5730 руб. 24 коп. на совокупную обязанность, ЕНС) (с 24 октября 2023 г. по 11 декабря 2023 г.).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога и сбора от 25 мая 2023 г. № 525 и предложено добровольно уплатить задолженность. Однако указанная задолженность по требованию не оплачена.

Налоговый орган, в порядке статьи 48 НК РФ, обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова, вынесен судебный приказ № 2А-177/2024 от 17 января 2024 г. о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО5 

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 7170 руб., пени, начисленные на совокупную обязанность, в сумме 5730 руб. 24 коп., а всего 12 900 руб. 24 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки суду не известна. 

Административный ответчик извещался о времени и месте рассмотрения по месту регистрации, почтовая корреспонденция ответчику вручена..

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих по делу лиц в силу ст. 150 КАС РФ.

Изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки, в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Как установлено п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с пунктом 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ установлена обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Исходя из положений ст. 408 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве - сумма налога:

В соответствии с ч. 1-4 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2022 году являлся собственником жилых помещений: расположенная по адресу: 

<

адрес>, ул. ФИО4, 

<

адрес>; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, 1-я Пионерская, 

<

адрес>.

В соответствии с требованиями действующего законодательства административным истцом сформировано и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от 

<

дата> об уплате налога на имущество физических лиц за квартиру по адресу: 

<

адрес>, ул. им. 

<

адрес>, 

<

адрес> размере 5 658 руб. (12 месяцев владения), а также за квартиру по адресу: 

<

адрес> размере 1 512 руб. (за 7 месяцев владения). Данное уведомление направлено в личный кабинет ФИО1 и получено 

<

дата>

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законом срок обязательных платежей в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 

<

дата> об уплате в срок до 

<

дата> налога на имущество физических лиц.

Направление требования подтверждается скриншотом сведений о направлении требования через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет подлежащих подлежащего взысканию налога на имущество физических лиц произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, судом проверен, его правильность сомнений не вызывает.

Административным ответчиком расчет не оспорен и не представлено доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате налога, отсутствие задолженности или ее наличия в меньшем размере.

В установленный срок недоимка по налогу ФИО1 не погашена, что доказательств обратного представлено не было.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Налоговым органом ФИО1 начислены пени в размере 5 730 руб. 24 коп. на совокупную обязанность ЕНС за период с 

<

дата> по 

<

дата> от суммы 236 281 руб. 71 коп. за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 4 512 руб. 98 коп., а также от суммы 243 451 руб. 71 коп. (236 281 руб. 71 коп. +7 170 руб.) за период со 

<

дата> по 

<

дата> в размере 1 217 руб. 36 коп. (л.д. 6, 22).

Расчет пени административным истцом произведен следующим образом:

Дата начисления пени с 

<

дата> по 

<

дата>: 236 281 руб. 71 коп. *6* 13,00 %/300 = 614 руб. 33 коп.

Дата начисления пени с 

<

дата> по 

<

дата>: 236 281 руб. 71 коп.*33* 15,00 %/300 = 3 898 руб. 65 коп.

Дата начисления пени с 

<

дата> по 

<

дата>: 243 451 руб. 71 коп.*10* 15,00 %/300 = 1 217 руб. 26 коп. 

Расчет пени административным ответчиком не оспорен. Правильность расчета судом проверена и сомнений не вызывает.

Исходя из изложенного, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени в указанном размере.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС России № 20 по Саратовской области было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании налогов и пени.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова 17 января 2024 г. был вынесен судебный приказ №2а-177/2024 о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

На основании ст. 123.5 КАС РФ, 12 февраля 2024 г. ФИО1 обратился с заявлением об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от 17 января 2024 г. № 2а-177/2024 отменен определением от 12 февраля 2024 г. 

С административным исковым заявлением административный истец обратился 29 июля 2024 г.

До настоящего времени налоги и соответствующие суммы пени административным ответчиком в полном объеме не уплачены.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании налога на имущество физических лиц и пени, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания обязательных платежей, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, расчет произведен правильно в соответствии с действующим налоговым законодательством, суд полагает административные исковые требования МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственной пошлины в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>), проживающего по адресу: 

<

адрес>, улица им. 

<

адрес>, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области задолженность 

Взыскать с ФИО6 ФИО1 (ИНН 

<

***>), проживающего по адресу: 

<

адрес>, улица им. 

<

адрес>, 

<

адрес>, в бюджет муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 02 октября 2024 г. 

Судья А.П. Яковлева