дело № 2а-461/2025

***

***

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 марта 2025 года город Кола Мурманской области 

Кольский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Ивановой Н.А.,

при секретаре Ведерниковой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее также УФНС России по Мурманской области, Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик является субъектом налоговых правоотношений. Налоговым органом на основании сведений о зарегистрированном за налогоплательщиком транспортных средствах, произведен расчет налога за *** год в размере 6 661 руб. 00 коп., расчет по которому приведен в налоговом уведомлении № от ***. Кроме того, налоговым органом в отношении налогоплательщика проведена камеральная проверка по НДФЛ за *** год. По результатам камеральной проверки налогоплательщику доначислен НДФЛ за *** год в размере 288 438 руб. 00 коп., привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 43 265 руб. 50 коп., а также 28 844 руб. 00 коп. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за период с *** по *** в размере 32 205 руб. 87 коп. Вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности отменен в связи с поступившими возражениями. Управлением *** произведена корректировка сумму, начисленных по результатам камеральной налоговой проверки, которая составляет: 109 038 руб. НДФЛ на *** год; 16 355 руб. 70 коп. – штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ; 10 903 руб. 80 коп. – штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ. Также произведена корректировка пени, которая составляет за период с *** по *** 13576 руб. 20 коп. В ходе исполнения судебного приказа с ФИО1 взыскано 51 242 руб. 24 коп., данные денежные средства учтены в счет уплаты НДФЛ, начисленного решением от *** №. Остальная часть задолженности уплачена налогоплательщиком самостоятельно. Просил взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в размере 51 242 руб. 24 коп., зачесть взысканные и поступившие в бюджет суммы в результате исполнения судебного приказа денежные средства в размере 51 242 руб. 24 коп. в счет уплаты задолженности по НДФЛ за *** год, начисленной решением от *** №.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, возражений относительно заявленных требований не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В порядке ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 1 НК РФ устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 в *** году являлся собственником транспортного средства ***.

Материалами дела подтверждено, что налогоплательщику начислен транспортный налог за *** год в сумме 6 661 руб. 00 коп. (налоговое уведомление № от ***).

В адрес ФИО2 направлено требование № от *** о необходимости оплаты задолженности по пени в размере 541 руб. 52 коп. в срок до ***.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить сумму налога и представить в налоговый орган налоговую декларацию о полученных доходах по форме 3- НДФЛ (ст. 228 НК РФ).

Как предусмотрено ст. 228 НК РФ, исчисление и уплата налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; такие физические лица (налогоплательщики) самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию; общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. 

Из п. 1 ст. 217.1. НК РФ следует, что освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. 

В силу п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. 

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 139 НК РФ жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения. 

Из материалов дела следует, что решением налогового органа № от *** ФИО1 привлечен к ответственности за совершение правонарушения, ему предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 288 438 руб. 00 коп., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 28 844 руб. 00 коп., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК в размере 43 265 руб. 50 коп.

*** налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от *** № в размере 398 863 руб. 85 коп.

Изложенные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Как указывается административным истцом, *** произведена корректировка сумм, начисленных по результатам камеральной налоговой проверки.

С учетом корректировки суммы, начисленной решением от *** №, задолженность ФИО1 составляет: 109 038 руб. - НДФЛ за *** год; 16 355 руб. 70 коп. – штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ; 10 903 руб. 80 коп. – штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ.

Кроме того, налоговым органом произведен перерасчет пени, который за период с *** по *** составляет 13 576 руб. 20 коп.

Изложенные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела, в том числе расчетами административного истца.

Согласно положениям Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдены ли все необходимые сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 ст. 48 НК РФ).

Из правовой позиции, высказанной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П следует, что, абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Как было указано выше, налоговым органом административному ответчику направлено требование № от *** об уплате в срок до *** налоговой задолженности по пени в размере 541 руб. 52 коп., а также вынесено решение № от *** о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 288 438 руб. 00 коп., штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 28 844 руб. 00 коп., штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК в размере 43 265 руб. 50 коп.

Таким образом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее ***.

На основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка № *** района *** *** вынесен судебный приказ о взыскании ФИО1 в пользу УФНС России по Мурманской области задолженности по состоянию на *** за период за *** год, за счет имущества физического лица в размере 402 949 руб. 07 коп., в том числе по налогам – 295 099 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 35 740 руб. 57 коп., штрафам – 72 109 руб. 50 коп.

Определением мирового судьи *** от *** в связи с поступлением возражения должника, указанный судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском УФНС России по Мурманской области обратилось в суд ***

Таким образом, налоговым органом установленный срок для обращения за вынесением судебного приказа в отношении ответчика, а в последующем в Кольский районный суд Мурманской области не пропущен.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности подлежит удовлетворению.

При этом, как указано административным истцом, в результате принудительного исполнения судебного приказа № от административного ответчика поступили денежные средства в размере 51 242 руб. 24 коп., из которых 20 560 руб. 00 коп. – взыскано с банковского счета налогоплательщика; 30 682 руб. 24 коп. – взыскано через службу судебных приставов, которые были распределены в счет уплаты НДФЛ, начисленной решением от *** №, оставшаяся часть задолженности, из указанного судебного приказа оплачена административным ответчиком самостоятельно.

Основание не доверять указанным административным истцом сведениям не имеется.

Таким образом, административным ответчиком налоговая задолженность оплачена в полном объеме.

В связи с чем, данное судебное постановление в размере сумм, оплаченных в ходе принудительного исполнения судебного приказа мирового судьи *** № приведению к исполнению, не подлежит. 

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей (п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Таким образом, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 *** задолженность по обязательным платежам в размере 51 242 руб. 24 коп., начисленной решением от *** №.

Решение суда в части взыскания задолженности по обязательным платежам в размере 51 242 руб. 24 коп., начисленной решением от *** № в исполнение не приводить.

Взыскать с ФИО1 *** в бюджет муниципального образования Кольского района Мурманской области государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманской областной суд через Кольский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья *** Н.А. Иванова

***

***

***

***

***

***

***

***

***