Дело № 2а-2836/2025 04 марта 2025 года

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Смольнинский районный суд г. Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Андреева И.А.

при секретаре Мороз В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. А именно с учетом уточнения заявленных требований, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность: НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 247416 руб. 04 коп., штраф п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 49180 руб. 00 коп., штраф п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 32787 руб. 00 коп., пени в сумме 52 938 руб. 26 коп., всего в сумме 382 321 руб. 30 коп.

В обоснование заявленных требований указано следующее.

Согласно сведениям, поступившим в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ получен доход в порядке дарения недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер: №. Сумма имущества полученная в дар – 2522091,35 руб.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий уплате в соответствующий бюджет, исчисленный исходя из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) – ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 228 НК РФ).

В связи с выявленными обстоятельствами налогоплательщику, в соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ было предложено предоставить пояснения. ФИО1 не были представлены документы, подтверждающие получение в дар недвижимости от близкого родственника. 

По результатам камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ, составила 327872,00 рублей (2522091,35*13%). 

ФИО2 нарушен срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, установленный п.1 ст. 229 НК РФ.

Налогоплательщиком совершенно налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность, установленная п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По результатам проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля составлен Акт от ДД.ММ.ГГГГ №, который был направлен ДД.ММ.ГГГГ, заказным письмом по адресу места жительства налогоплательщика (шпи №), получен налогоплательщиком -ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма штрафной санкции в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ составила – 49180,00 руб.= (327872*30%)/2).

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) – ДД.ММ.ГГГГ год.

Налогоплательщик не исполнил в устанновленный срок обязанность по уплате взыскиваемого налога. 

Согласно п. 1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате заниженя налогоой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет применение к налогоплательщику ответственоости в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Сумма штрафной санкции в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ составила – 32787,00 руб. = (327872*20%)/2.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате взыскиваемого налога в установленный налоговым законодательством срок.

На указанную сумму недоимки административному ответчику были начислены пени. 

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате взыскиваемого налога в установленный налоговым законодательством срок. 

Вынесенный судебный приказ о взыскании задолженности отменен по возражению должника.

До настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, об уважительных причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении не заявил.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Суд, исследовав материалы дела, установил следующее.

ФИО1 (далее - налогоплательщик), в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. 

С 01.01.2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). В соответствии со ст. 4 Федерального Закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ каждому плательщику сформировано входящее сальдо ЕНС.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1549338 руб. 80 коп, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 485156 руб. 69 коп.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

В соответствии с пп.7 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплата налога в соответствии со ст. 228 НК РФ, производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В соответствии с п.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 чт. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ получен доход в порядке дарения недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер: №. Сумма имущества полученная в дар – 2522091,35 руб.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий уплате в соответствующий бюджет, исчисленный исходя из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) – ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 228 НК РФ).

В связи с выявленными обстоятельствами налогоплательщику, в соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ было предложено предоставить пояснения. ФИО1 не были представлены документы, подтверждающие получение в дар недвижимости от близкого родственника. 

По результатам камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ, составила 327872,00 рублей (2522091,35*13%). 

ФИО2 нарушен срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, установленный п.1 ст. 229 НК РФ.

Налогоплательщиком совершенно налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность, установленная п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По результатам проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля составлен Акт от ДД.ММ.ГГГГ №, который был направлен ДД.ММ.ГГГГ, заказным письмом по адресу места жительства налогоплательщика (шпи №), получен налогоплательщиком -ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма штрафной санкции в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ составила – 49180,00 руб.= (327872*30%)/2).

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) – ДД.ММ.ГГГГ год.

Налогоплательщик не исполнил в устанновленный срок обязанность по уплате взыскиваемого налога. 

Согласно п. 1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате заниженя налогоой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет применение к налогоплательщику ответственоости в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Сумма штрафной санкции в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ составила – 32787,00 руб. = (327872*20%)/2.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

На указанную сумму недоимки административному ответчику были начислены пени.

Расчет суммы пени производится по следующей формуле:

Пени = З х СР х Д, где

З – сумма несвоевременно уплаченного налога;

Д – количество дней просрочки;

СР – ставка рефинансирования ЦБ РФ

С введением ДД.ММ.ГГГГ новой системы учета подлежащих уплате и уплаченных налогов и неналоговых платежей, на основании п.6 ст.11.3, п.8 ст.75 НК РФ, у каждого налогоплательщика ведется только одна карточка налоговых обязанностей по пени без указания КБК, наименования налога и ОКТМО, поскольку расчет пени ведется на общую сумму задолженности по сальдо ЕНС.

Расчет сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщик: ФИО1, ИНН: №, Адрес местожительства: 

<

адрес>

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 565889 руб. 71 коп., в том числе пени 156050 руб. 71 коп

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 485156 руб. 69 коп., в том числе пени 75317 руб. 69 коп.Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

75317 руб. 69 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 75317 руб. 69 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

198 

-327872.00 

300 

7.5 

-16229.66 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

6 

-795872.00 

300 

7.5 

-1193.81 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

22 

-795872.00 

300 

8.5 

-4960.94 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

11 

-795872.00 

300 

12 

-3501.84 

ИТОГО 

-25886.25 

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ

0 

В установленные законом сроки Межрайонная Инспекция ФНС России № по Санкт-Петербургу в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, подала заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., пени, штрафа с ФИО1 в судебный участок № Санкт-Петербурга. 

Определением от ДД.ММ.ГГГГ № Мировой судья судебного участка № Санкт-Петербурга отменила судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., пени, штрафа Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу с должника ФИО1.

Административный ответчик не представил доказательств оплаты предъявленной к взысканию денежной суммы в опровежение доводов административного истца о наличии задолженности.

При указанных обстоятельствах суд находит заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Санкт-Петербурга 12 058 руб. 03 коп. в счет государственной пошлины.

Руководствуясь ст.175-180, 244 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО1 (№), проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу задолженность: НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 247416 руб. 04 коп., штраф п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 49180 руб. 00 коп., штраф п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 32787 руб. 00 коп., пени в сумме 52 938 руб. 26 коп., всего в сумме 382 321 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета Санкт-Петербурга 12 058 руб. 03 коп. в счет государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Смольнинский районный суд гор.Санкт-Петербурга в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 17 марта 2025 года.

Судья Андреев И.А.