Дело № 2а-1433/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2024 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ребус А.В.,

при секретаре Евтиной С.А.,

помощник судьи Аникина О.В.,

рассмотрев в г. Северске в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 в размере 16 800 рублей, пени в размере 1 065 рублей 55 копеек за период с 02.12.2020 по 31.12.2022. В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», ФИО1 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД). Уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Согласно карточке расчета с бюджетом налогоплательщика, в установленный срок НПД за сентябрь 2023 года в сумме 16 800 рублей уплачен не был, в связи с чем, на основании ч.6 ст.11 Закона № 422-ФЗ налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате налога № ** от 27.06.2023. Требование оставлено ФИО1 без удовлетворения. В соответствии со ст.75 ГК РФ за каждый день просрочки уплаты налога были начислены пени в сумме 1 065 рублей 55 копеек за расчетный период с 02.12.2020 по 31.12.2022. УФНС России по Томской области 01.12.2023 было направлено в мировой суд заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 17 865 рублей 55 копеек. Мировым судьей 16.01.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа на основании представленного налогоплательщиком заявления. До настоящего времени задолженность по НПД и пени ФИО1 не оплачена.

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, просил дело рассмотреть без участия представителя, о чем указано в тексте административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства спора извещен, о чем в материалах дела имеется телефонограмма от 23.08.2024, о причинах неявки суд не известил, не просил об отложении рассмотрения дела на иную дату и время. 

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи. 

Согласно пункту 1.1 Федерального закона № 422-ФЗ в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. 

На территории Томской области специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен в действие с 01 июля 2020 года Законом Томской области № 62-ОЗ от 29.05.2020.

Эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно (пункт 2 Федерального закона № 422-ФЗ). 

В пункте 1 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур». 

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 

Согласно пункту 1 статьи 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В статье 10 Федерального закона № 422-ФЗ установлены размеры налоговых ставок: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. 

Частями 1, 2, 3, 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (в ранее действующей редакции № 8 от 21.11.2022) предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно, как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. 

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. 

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Как установлено в судебном заседании, на основании статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» административный ответчик ФИО1 с 21.10.2022 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход, снят с учета 25.10.2023. 

Налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход ФИО1 за сентябрь 2023 года в размере 16 800 рублей по сроку уплаты до 25.10.2023, сведения о котором отражены на Едином налоговом счете налогоплательщика. 

УФНС России по Томской области уведомило налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода за сентябрь 2023 года с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. 

Суд соглашается с произведенным расчетом налога на профессиональный доход за сентябрь 2023 года, поскольку он произведен арифметически верно, в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), с применением налоговой ставки, установленной положениями Федерального закона № 422-ФЗ. 

О сумме налога, подлежащей уплате за сентябрь 2023 года налогоплательщику сообщено в установленный законом срок и в установленном порядке. 

Административным ответчиком расчет налога и размер доходов, полученных им от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в отношении которых произведен расчет налога, не оспорен. 

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик знал об обязанности произвести уплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2023 года, однако в предусмотренный законом срок ее не исполнил, задолженность составила 16 800 рублей. 

С 01.01.2023 вступил в силу новый порядок уплаты налогов, введено понятие Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджет на счет Управления Федерального казначейства (УФК), предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. 

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Сальдо ЕНС - разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если ЕНП больше совокупной обязанности. 

Таким образом, с 01.01.2023 на ЕНС у налогоплательщика формируется единое сальдо из всех платежей - положительное, отрицательное, нулевое (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). 

При выявлении отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику направляется требование об уплате задолженности в порядке, установленном новой редакцией ст. 69 и 70 НК РФ. Пеня начисляется на совокупную обязанность по уплате налогов (при формировании отрицательного сальдо) и отражается в требовании единой строкой.

Из представленных административным истцом документов следует, что при переходе на Единый налоговый счет задолженность административного ответчика по пени за период со 02.12.2020 по 31.12.2022 составила 1 065 рублей 55 копеек, которые были начислены на совокупную задолженность по транспортному налогу и налогу на профессиональный доход, по которым ранее принимались меры по взысканию. Налоговым органом в соответствии с пунктом 6 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ, статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 требование от 27.06.2023 № ** об уплате указанной недоимки по налогу и пени в срок до 26.07.2023 

Представленный административным истцом расчет пеней за период со 02.12.2020 по 31.12.2022, который произведен с учетом отрицательного сальдо, имеющегося на едином налоговом счете налогоплательщика, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, судом проверен, признается арифметически верным, документально подтвержденным. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец представил достаточные доказательства обстоятельств, послуживших основанием для взыскания в судебном порядке с административного ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года, а также пеней, начисленных на недоимку, имеющеюся на едином налоговом счете административного ответчика за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

Согласно п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, -либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, -либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в требовании от 27.06.2023 № ** отражена общая сумма недоимки по налогам в размере 62 237рублей 36 копеек, из них: транспортный налог – 560 рублей и 61 677 рублей 36 копеек – налог на профессиональный доход, а также сумма пеней в размере 2 966 рублей 30 копеек со сроком уплаты до 26.07.2023.

В срок, установленный в требовании № ** от 27.06.2023, задолженность по налогу и пени административным ответчиком не были уплачены в полном объеме, поэтому УФНС России по Томской области 01.12.2023 обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 16 800 рублей, пени в размере 1065 рублей 55 копеек.

Судебный приказ по административному делу № 2а-4300/2023 (2) выдан 08.12.2023 и отменен определением от 16.01.2024, в связи с чем, УФНС России по Томской области 16.07.2024 обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

Судом установлено, что административное исковое заявление после отмены судебного приказа поступило в суд с соблюдением срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Суд признает административные исковые требования обоснованными, документально подтвержденными, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 16 800 рублей, а также пени в размере 1 065 рублей 55 копеек за период с 02.12.2020 по 31.12.2022. 

Размер недоимки по налогу и пеней административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, доказательства уплаты взыскиваемых сумм не представлены. 

Сведения о том, что на основании судебного приказа с административного ответчика произведено взыскание задолженности в принудительном порядке, а также о повороте исполнения решения суда в данной части, об уплате административным ответчиком взыскиваемых сумм сторонами в материалы административного дела не представлены. 

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме. 

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса. 

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации). 

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования – городской округ ЗАТО Северск. 

Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. 

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в бюджет Муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 714 рублей 62 копейки (17 865,55 руб.* 4%), исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 16 800 рублей и пени в размере 1 065 рублей 55 копеек за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 714 рублей 62 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Председательствующий судья А.В. Ребус

УИД 70RS0009-01-2024-002411-79