Дело № 2а-2005/2020

УИД 36RS0004-01-2020-001511-47

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июля 2020 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Быстрянцевой В.В.,

с участием:

представителя административного истца по доверенности ФИО1, 

представителя административного ответчика адвоката с ордером Дегтярева С.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки, начисленной пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратилось в суд с административным исковым заявлением к Галиной С.Ю. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 гг. в размере 12 884,47 руб.; пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2014, 2015, 2016 гг. в размере 2364,29 рублей, а всего на общую сумму 15 248,76 рублей.

В административном исковом заявлении указывали о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно полученным налоговой инспекцией сведений, административный ответчик в 2014-2017 г.г. являлась собственником следующего имущества:

автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №,дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, расположенный по адресу: 394006, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 338,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, расположенная по адресу: 394030, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 89,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 16,20 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 25,20 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом в соответствии с налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № был произведён расчет транспортного налога за 2017 г. на сумму 1 420 руб.

Налоговым органом был произведён расчет по налогу на имущество физических лиц за2014 г. на общую сумму 1308 руб. (1201+107), о чем было указано в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № и иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. С учетом частичной оплаты, остаток задолженности по налогу на имуществофизических лиц за 2014 г. составил 220,47 руб.

Налоговым органом произведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. всего на сумму 9185 руб., о чем имеется налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог исчислен за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. С учетом частичной оплаты, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. составила 1364 руб.

Налоговым органом был произведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. всего на сумму 4852 ( 

<

данные изъяты> руб., и включен в налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог был исчислен за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № и за иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом был произведен расчет по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. всего на сумму 6893 (506+ 5942+ 155+ 290) руб., и включен в налоговое уведомление от 22 марта 2018 г. № 84894910). Налог был начислен за жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; за иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 394030, 

<

адрес>, кадастровый №; за иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Должнику было направлено налоговое уведомление от 23 августа 2017 г. № 29350607 сосроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 г., в котором налогоплательщику было предложеноуплатить сумму задолженности по налогам, а именно: по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 1308 руб. в установленный законодательством срок.

Должнику было направлено налоговое уведомление от 22 марта 2018 г. № 84894910 сосроком уплаты не позднее 16 мая 2018 г., в котором налогоплательщику было предложеноуплатить сумму задолженности по налогам, а именно: по налогу на имущество физическихлиц за 2015 г. в размере 9185 руб. в установленный законодательством срок.

Должнику было направлено налоговое уведомление от 11 сентября 2018 г. № 39185026 сосроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 г., в котором налогоплательщику было предложеноуплатить сумму задолженности по налогам, а именно: по налогу на имущество физическихлиц за 2016 г. в размере 4852 руб. в установленный законодательством срок.

Должнику было направлено налоговое уведомление от 11 сентября 2018 г. № 39185026 сосроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 г., в котором налогоплательщику было предложеноуплатить сумму задолженности по налогам, а именно: по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1420 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 6893 руб.

В установленный срок налогоплательщик налоги за 2014 - 2017 г.г. не уплатил.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом былонаправлено требование от 16 ноября 2018 г. № 24501 со сроком исполнения до 18 декабря 2017 г., в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога за 2014 г. в размере 220,47руб., а так же об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога,пени в размере 19,10 руб.

Налоговым органом должнику было направлено требование от 04 февраля 2019 г. № 5092 со сроком исполнения до 11 марта 2019 г., в котором содержатся сведения о неуплаченной сумменалога за 2015 г. в размере 1364 руб., а так же об обязанности уплатить в установленныйсрок неуплаченную сумму налога, пени в размере 88,84 руб.

Налоговым органом было направлено требование от 13 декабря 2018 г. № 28145 со срокомисполнения до 15 января 2019 г., в котором содержатся сведения о неуплаченной сумменалога на имущество физических лиц за 2016-2017 г.г. в размере 11 745 руб., транспортногоналога за 2017 г. в размере 1420 руб., а так же об обязанности уплатить в установленныйсрок неуплаченную сумму налога, пени в размере 14,12 руб. 

Требование № 28145 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состояниюна 13 ноября 2018 г. на сумму пени в размере 3,20 руб. за период с 14.12.2018 г. по 12.12.2018 г. по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1420 руб.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, налоговым органомпроизведен расчет пени по транспортному налогу, всего на сумму 20,71 руб.

Требование № 24634 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состояниюна 19 ноября 2018 г. на сумму пени за период с 14.12.2016 г. по 19.01.2017 г. по транспортному налогу налогу за 2015 г. в размере 1420 руб. в размере 17,51 руб.

25 сентября 2019 г. недоимка по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1420 рублей, а также пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015,2017 г.г. административным ответчиком погашены.

Налоговым органом был произведен расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2012 г., всего на сумму 2245,43 руб.

Требование № 24634 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 19 ноября 2019 г. на сумму пени по транспортному налогу в размере 7929,06 руб. Расчёт суммы пени, подлежащей взысканию, начисленная на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 г., составила 2245,43 руб. за период с 26.12.2015 г. по 18.11.2018 г.

Налоговым органом произведен расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 г., всего на сумму 19,10 руб.

Требование № 24501 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16 ноября 2018 г. на сумму пени по транспортному налогу в размере 220,47 руб. Расчёт суммы пени, подлежащей взысканию, начисленная на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 19,10 руб.: период начисления пени - с 02.12.2017 г. 15.11.2018 г.: (число дней просрочки х недоимка для пени х ставка пени) 60 х 220,47 х 0,00025= 3,31 руб.

Налоговым органом произведен расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г., всего на сумму 88,84 руб.

Требование № 5092 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04 февраля 2019 г. на сумму пени по транспортному налогу в размере 1364 руб. Расчёт суммы пени, подлежащей взысканию, начисленная на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 88,84 руб. за период начисления пени с 17 мая 2018 г. по 03 февраля 2019 г.: налоговым органом произведен расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., всего на сумму 10,92 руб.

Требование № 28145 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 13 декабря 2018 г. на сумму пени по транспортному налогу в размере 4852 руб. Расчёт суммы пени, подлежащей взысканию, начисленная на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 10,92 руб., период начисления пени - с 04 декабря 2018 г. по 12 декабря 2018 г.

В 2019 году налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество физических лиц и ему был произведен перерасчет суммы налога на имущество физических лиц за 2017 г.

Таким образом, на текущий момент, с учетом произведенного перерасчета суммы налога на имущество физических лиц у налогоплательщика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 - 2017 гг. в размере 12884,47 рублей, а также пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2014, 2015, 2016 г.г. в размере 2364,29 рублей.

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловал. В отношении должника мировым судьей судебного участка № 1 в Ленинском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 25 сентября 2019 г. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени. По заявлению налогоплательщика, 25.09.2019 года определением мирового судьи судебного участка № 1 в Ленинском судебном районе Воронежской области судебный приказ по делу 2а-1428/19 был отменен.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал, просила их удовлетворить в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, направила в суд своего представителя адвоката Дегтярева С.П., который, явившись в судебное заседание, административный иск не признал, пояснял по письменным возражениям. 

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы настоящего административного дела, материалы судебного приказа судебного участка № 1 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 02 августа 2019 г. по делу № 2а - 1428/19, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. 

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления, и последними получено. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, подпунктами 1- 6 пункта 1 которой предусмотрены: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст.ст. 402, 403 НК РФ.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

В силу ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Максимальные ставки налога и порядок их установления указаны в ст. 406 НК РФ.

Решением Воронежской городской Думы от 26 ноября 2015 г. № 52-V «О налоге на имущество физических лиц» в соответствии с главой 32 НК РФ, Законом Воронежской области от 19 июня 2015 г. № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», на основании статьи 29 Устава городского округа город Воронеж Воронежская установлены налоговые ставки. 

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Льготы по налогу на имущество физических лиц установлены ст. 407 НК РФ, решением Воронежской городской Думы от 26 ноября 2015 г. № 52-IV "О налоге на имущество физических лиц".

Согласно положениям ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения 

Налоговая ставка (в рублях) 

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 

2,5 

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 

3,5 

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 

5 

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 

7,5 

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 

15 

Налоговые ставки, указанные в п. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (ст. 361 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абзацами 3, 7, 10, 11 пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в заявленный налоговый период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога в связи с тем, что ей на праве собственности принадлежали: 

жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 338,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 89,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 394030, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 16,20 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 394030, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 25,20 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №,дата регистрации права 09 сентября 2000 г.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов.

Из материалов дела следует, что должнику налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 23 августа 2017 г. № 29350607 со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 г., в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по налогам, а именно: по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 1308 руб. в установленный законодательством срок за следующие объекты налогообложения:

квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № в сумме 1201 руб.;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, в сумме 107 руб.

Срок выставления требования по взысканию образовавшейся налоговой недоимки должен был наступить не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Должнику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по налогам, а именно: по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 9185 руб. в установленный законодательством срок за следующие объекты налогообложения:

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № в сумме 9185 руб. На объект налогообложения иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый № действовала налоговая льгота. Указано, что начисления произведены с учетом перерасчета.

Налоговая инспекция утверждала, что в настоящем уведомлении налоговым органом произведён перерасчет налога в сумме 9185 руб., предлагаемого к уплате с учётом произведённой частичной оплаты на сумму 4852 руб. (указан в налоговом уведомлении от 22 марта 2018 г.№ 84894910) Однако суд полагает возможным не согласиться с данными доводами. Из первоначально направленного налогоплательщику налогового уведомления от 05 августа 2016 г. № 83665949, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 г., Галиной С.Ю. было предложено уплатить такую же сумму задолженности по налогам, а именно: по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 9185 руб. за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. Обязанность налогоплательщика оплатить обязательный платеж в сумме 9185 руб. в данном конкретном случае не изменилась.

Принимая во внимание, что обстоятельство на которое ссылается административный истец не подтвердилось, суд полагает необходимым указать, что процессуальные сроки, установленные для взыскания налоговой недоимки в сумме 9185 руб. по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, не были продлены направлением налогового уведомления ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ 

По указанному уведомлению налоговым органом было выставлено требование № 5092 от 04.02.2019 г. Однако принимая во внимание факт отсутствия перерасчета, суд приходит к выводу, что срок выставлении указанного требования относительно первоначального уведомления от 05 августа 2016 г. административным истцом пропущен, что указывает на отсутствие оснований для взыскания налоговой недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 364,00 руб. 

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 70 

<

данные изъяты> Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. 

Так, согласно статье 71 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Между тем, налоговым кодексом РФ не предусмотрена возможность направления налогоплательщикам повторных уведомлений и требований, такая возможность предполагала бы искусственное увеличение установленных сроков принудительного взыскания, что является недопустимым.

Должнику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по налогам, а именно: по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 4852 руб. в установленный законодательством срок, за следующие объекты налогообложения:

квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № в сумме 4754 руб.; 

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 394030, 

<

адрес>, кадастровый №, в сумме 98 руб. Срок выставления требования по взысканию образовавшейся налоговой недоимки должен был наступить не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Должнику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по налогам, а именно: по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1420 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 6893 руб. в установленный законодательством срок, за следующие объекты налогообложения:

автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в сумме 1420 руб.;

жилой дом, расположенный по адресу: 394006, 

<

адрес>, кадастровый № в сумме 506 руб.;

квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № в сумме 5942 руб.;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 394030, 

<

адрес>, кадастровый № в сумме 290 руб.;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 394030, 

<

адрес>, кадастровый № в сумме 155 руб.

Срок выставления требования по взысканию образовавшейся налоговой недоимки должен был наступить не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Направление налоговых уведомлений плательщику подтверждается скрин-шотами страницы личного кабинета налогоплательщика.

Из административного иска следует, что общая сумма недоимок по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 -2017 г. составила 12 884 руб. 47 коп. 

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

ИФНС России по 

<

адрес> полагая, что налогоплательщик ненадлежащим образом исполняет обязанности по уплате обязательных платежей, на сумму имеющихся налоговых недоимок за 2012-2016 г.г. в порядке положений статьи 75 НК РФ, начислила пени.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ административным истцом ответчику направлялись следующие требования об уплате налога:

- Требование № 28145 об уплате налога сбора, страховых взносов, пни, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13 декабря 2018 г. на общую сумму подлежащих к оплате обязательных платежей 13165,00 руб., сроком исполнения до 15 января 2019 г. К оплате была выставлена задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме 1420 руб., налога на имущество физических лиц, как утверждает административный истец за налоговый период 2016 г., со сроком уплаты налога до 03 декабря 2018 г. на сумму 11745 руб. и пени, начисленная на недоимку за предыдущие налоговые периоды в общей сумме 14,12 руб. за период с 04 декабря 2018 г. по 12 декабря 2018 г. (л.д. 20). Срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, по данному требованию истекал 15 июля 2019 г.; 

Требование № 24634 об уплате налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19 ноября 2018 г. на общую сумму пени, начисленных на недоимку по уплате транспортного и имущественного налогов с физических лиц на сумму 2259,63 руб., сроком исполнения до 21 декабря 2018 г. Представитель административного истца не смогла пояснить суду, пени на какую конкретно недоимку по уплате налога на имущество физических лиц, за какие налоговые периоды включены в налоговое требование, судебных актов об установлении пенеобразующей недоимки не представили. 

В Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. 

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). 

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено или не приобретено. 

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и соблюдена процедура их взыскания.

Поскольку доказательств соблюдения установленных законом процедуры и сроков взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в отношении которого произведен расчет неустойки, а равно, как и судебного акта, подтверждающего установление суммы недоимки в отношении данных платежей налоговым органом суду не представлено, в удовлетворении заявленных административных исковых требований в этой части также необходимо отказать. Суд полагает, что в данной части административного иска, налоговый орган не доказал обстоятельства, на которых основывает свои административные исковые требования, и обращение в суд о взыскании налоговых недоимок и пени по требованию № 24634 об уплате налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19 ноября 2018 г. невозможно; 

- Требование № 5092 об уплате налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 04 февраля 2019 г. на общую сумму подлежащих к оплате обязательных платежей, из которых 1364 руб. недоимка по уплате налога на имущество физических лиц сроком уплаты до 16 мая 2018 г. и пени, начисленную на недоимку на сумму 88,48 руб., срок исполнения до 11 марта 2019 г. Из административного искового заявления усматривается, что ко взысканию была заявлена налоговая недоимка за налоговый период 2015 г., то есть указанная ко взысканию в уведомлении от 05 августа 2016 г. № 83665949. В данном конкретном случае, как было установлено ранее, налоговым органом был пропущен, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, срок выставления налогового требования по налоговой недоимке, следовательно, налоговым органом утрачена возможность взыскания в судебном порядке заявленных обязательных платежей, а административное исковое заявление в данной части удовлетворению не подлежит. 

Частью 2 ст. 286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

При этом, в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как установлено материалами дела, срок для добровольного исполнения требований № 28145 истек 15 января 2019 г. 

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в суд в срок до 16 июля 2020 г.

Как следует из материалов дела № 2а-1428/2019, с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась 02 августа 2019 г., то есть с нарушением установленного шестимесячного срока, в связи с чем, срок принудительного взыскания по данному требованию также истек.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Мотивированное ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока представителем административного истца заявлено не было, доказательств наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд, объективно препятствовавших обращению в суд в установленный законом срок, не усматривается и в материалах дела не содержится. В связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин для восстановления налоговому органу пропущенного процессуального срока и полагает, что у административного истца не имелось объективных препятствий для своевременного обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Принимая во внимание, что налоговым органом в материалы дела не представлено доказательств соблюдения порядка и сроков взыскания пенеобразующей недоимки по налогу на имущество физических лиц за указанные в просительной части иска налоговые периоды, по заявленной недоимке пропущены установленные законом сроки выставления налоговых требований и обращения их к принудительному взысканию в установленном законом порядке, суд не находит правовых и процессуальных оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 г.г. в размере 12 884,47 руб.; пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2014, 2015, 2016 г.г. в размере 2364,29 рублей, а всего на общую сумму 15248,76 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме изготовлено в течение установленных десяти рабочих дней 10 августа 2020 года.

Дело № 2а-2005/2020

УИД 36RS0004-01-2020-001511-47

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июля 2020 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Быстрянцевой В.В.,

с участием:

представителя административного истца по доверенности ФИО1, 

представителя административного ответчика адвоката с ордером Дегтярева С.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки, начисленной пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратилось в суд с административным исковым заявлением к Галиной С.Ю. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 гг. в размере 12 884,47 руб.; пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2014, 2015, 2016 гг. в размере 2364,29 рублей, а всего на общую сумму 15 248,76 рублей.

В административном исковом заявлении указывали о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно полученным налоговой инспекцией сведений, административный ответчик в 2014-2017 г.г. являлась собственником следующего имущества:

автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №,дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, расположенный по адресу: 394006, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 338,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, расположенная по адресу: 394030, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 89,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 16,20 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 25,20 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом в соответствии с налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № был произведён расчет транспортного налога за 2017 г. на сумму 1 420 руб.

Налоговым органом был произведён расчет по налогу на имущество физических лиц за2014 г. на общую сумму 1308 руб. (1201+107), о чем было указано в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № и иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. С учетом частичной оплаты, остаток задолженности по налогу на имуществофизических лиц за 2014 г. составил 220,47 руб.

Наименование объекта налогообложения 

Налоговая ставка (в рублях) 

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 

2,5 

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 

3,5 

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 

5 

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 

7,5 

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 

15